CONFERENCIA DE ESTADO DE FLUJOS DE … · TESORERIA”TESORERIA” (EFT) (EFT) yy ddee acuerdo...
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ESTADO DE ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVOEFECTIVOEFECTIVOEFECTIVO
DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALADR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA
¿Qué es el estado de flujos de ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?efectivo?
EsEs unun EstadoEstado FinancieroFinanciero que,que,financierosfinancieros conformanconforman lala InformaciónInformaciónempresaempresa..
LosLos españolesespañoles lolo llamanllaman ““LosLos españolesespañoles lolo llamanllaman ““TESORERIA”TESORERIA” (EFT)(EFT) yy dede acuerdoacuerdoEspañolaEspañola dede ContabilidadContabilidad yy AdministraciónAdministración(AECA)(AECA)
SeSe tratatrata dede unun documentodocumentodebidamentedebidamente ordenadosordenados yy agrupadosagrupadoscobroscobros yy loslos pagospagos habidoshabidos eneninformarinformar acercaacerca dede loslosproducidosproducidos enen elel ejercicioejercicio..
¿Qué es el estado de flujos de ¿Qué es el estado de flujos de
que,que, concon loslos demásdemás estadosestadosInformaciónInformación FinancieraFinanciera dede lala
ESTADOESTADO DEDE FLUJOSFLUJOS DEDEESTADOESTADO DEDE FLUJOSFLUJOS DEDEacuerdoacuerdo concon lala AsociaciónAsociaciónAdministraciónAdministración dede EmpresasEmpresas
documentodocumento financierofinanciero queque muestra,muestra,agrupadosagrupados porpor actividades,actividades, loslos
enen unauna entidadentidad concon elel finfin dedemovimientosmovimientos dede efectivoefectivo
¿Cuál es el problema de utilizar ¿Cuál es el problema de utilizar este estado financiero?este estado financiero?
•• LosLos sistemasistema contablescontables (Software(Softwaregenerangeneran esteeste EstadoEstado FinancieroFinancieromanualmanual enen ocasionesocasiones puedepuedecostoso,costoso, porpor lolo queque enen generalgeneralcostoso,costoso, porpor lolo queque enen generalgeneralignorarloignorarlo..
•• LaLa preparaciónpreparación yy presentaciónpresentaciónEfectivoEfectivo porpor elel MétodoMétodo DirectoDirectoconfusaconfusa inclusoincluso paraparaconocimientosconocimientos financierosfinancieros
¿Cuál es el problema de utilizar ¿Cuál es el problema de utilizar este estado financiero?este estado financiero?
(Software(Software dede contabilidad)contabilidad) NoNoFinancieroFinanciero yy susu construcciónconstrucción
puedepuede resultarresultar dificultosodificultoso yygeneralgeneral laslas empresasempresas suelensuelengeneralgeneral laslas empresasempresas suelensuelen
presentaciónpresentación deldel EstadoEstado dede FlujosFlujos dedeDirectoDirecto ee IndirectoIndirecto eses aa vecesveces
quienquien poseeposee ampliosampliosfinancierosfinancieros
¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? •• LaLa administraciónadministración deldel efectivoefectivo
enen cualquiercualquier negocio,negocio, porqueporquemercaderíasmercaderías yy serviciosservicios..
•• SeSe requiererequiere realizarrealizar ununoperacionesoperaciones relacionadasrelacionadas conconoperacionesoperaciones relacionadasrelacionadas conconpodríapodría serser malmal utilizadoutilizado..
•• SeSe requiererequiere llevarllevar aa cabocabo unaunadeldel efectivo,efectivo, aa finfin dede queque lalaanticipaciónanticipación concon elel efectivoefectivoaa cortocorto plazoplazo..
¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ¿POR QUE ES IMPORTANTE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO? ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO?
efectivoefectivo eses dede grangran importanciaimportanciaporqueporque eses elel mediomedio dede obtenerobtener
análisisanálisis cuidadosocuidadoso dede laslasconcon elel efectivo,efectivo, debidodebido aa quequeconcon elel efectivo,efectivo, debidodebido aa queque
unauna proyecciónproyección dede lala necesidadnecesidadlala empresaempresa puedapueda preverprever concon
efectivoefectivo parapara cubrircubrir sussus obligacionesobligaciones
•• PermitePermite realizarrealizar previsionesprevisionesevitarevitar porpor ejemploejemplo acudiracudirsolicitarsolicitar loslos prestamosprestamos aainteresesintereses..
•• LaLa elaboraciónelaboración deldel estadoestado dedelala gestióngestión dede laslas finanzas,finanzas,lala gestióngestión dede laslas finanzas,finanzas,decisionesdecisiones yy facilitafacilita elel controlcontrolrentabilidadrentabilidad..
previsionesprevisiones enen formaforma oportunaoportuna aa finfin dedeaa laslas entidadesentidades financierasfinancieras aaaa cortocorto plazoplazo aa elevadoselevados
dede FlujosFlujos dede EfectivoEfectivo ayudaayuda aafinanzas,finanzas, contribuyecontribuye aa lala tomatoma dedefinanzas,finanzas, contribuyecontribuye aa lala tomatoma dede
controlcontrol dede loslos pagospagos mejorandomejorando lala
NORMATIVIDADNORMATIVIDAD
•• FAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVOFAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
•• NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
•• CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO•• CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
•• RESOLUCION 103RESOLUCION 103--9999--EF/94.10 CONASEV EF/94.10 CONASEV
•• RESOLUCION SMV NRESOLUCION SMV N°°
•• RESOLUCIÓNRESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NDE SUPERINTENDENCIA N2006/SUNAT2006/SUNAT y modificatorias. y modificatorias.
NORMATIVIDADNORMATIVIDAD
FAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVOFAS 95 ESTADO DE MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOCPC 4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EF/94.10 CONASEV EF/94.10 CONASEV
011011--20122012--SMV/01SMV/01
DE SUPERINTENDENCIA NDE SUPERINTENDENCIA N°° 234234--y modificatorias. y modificatorias.
CONCEPTO DE EFECTIVOCONCEPTO DE EFECTIVO
•• INCLUYEINCLUYE DINERODINERO DISPONIBLE,DISPONIBLE,BANCOSBANCOS UU OTRASOTRAS INSTITUCIONESINSTITUCIONES
•• DEPOSITOSDEPOSITOS DEDE FONDOSFONDOS•• DEPOSITOSDEPOSITOS DEDE FONDOSFONDOSRETIRARRETIRAR ENEN CUALQUIERCUALQUIERRESTRICCIONRESTRICCION
•• SESE CONSIDERANCONSIDERAN TAMBIENTAMBIENDEDE EFECTIVOEFECTIVO
CONCEPTO DE EFECTIVOCONCEPTO DE EFECTIVO
DISPONIBLE,DISPONIBLE, DEPOSITADODEPOSITADO ENENINSTITUCIONESINSTITUCIONES FINANCIERASFINANCIERAS
FONDOSFONDOS QUEQUE SESE PUEDANPUEDANFONDOSFONDOS QUEQUE SESE PUEDANPUEDANCUALQUIERCUALQUIER TIEMPOTIEMPO SINSIN AVISOAVISO OO
TAMBIENTAMBIEN LOSLOS EQUIVALENTESEQUIVALENTES
Clasificación por actividadesClasificación por actividades
El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado periodo.periodo.
Generado y utilizado por actividadesGenerado y utilizado por actividades
1.1. OperaciónOperación
2.2. Inversión yInversión y
3.3. FinanciamientoFinanciamiento
Clasificación por actividadesClasificación por actividades
El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de El Estado de Flujos de Efectivo muestra los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado efectivo y equivalentes de efectivo en un determinado
Generado y utilizado por actividadesGenerado y utilizado por actividades
ACTIVIDAD DE OPERACIONACTIVIDAD DE OPERACION
•• SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA EMPRESAEMPRESA
•• SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.RESULTADO DEL EJERCICIO.
ACTIVIDAD DE OPERACIONACTIVIDAD DE OPERACION
SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES SE DERIVAN DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE INGRESOS Y DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA DISTRIBUCION DE BIENES O SERVICIOS DE LA
SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE SE GENERAN COMO CONSECUENCIA DE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE TRANSACCIONES Y OTROS EVENTOS QUE ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL ENTRAN EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO.RESULTADO DEL EJERCICIO.
ACTIVIDAD DE INVERSIONACTIVIDAD DE INVERSION
•• PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS INVERSIONESINVERSIONES
•• ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE INGRESOS FUTUROS.INGRESOS FUTUROS.
ACTIVIDAD DE INVERSIONACTIVIDAD DE INVERSION
PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE PROVIENE DE ADQUISICION Y ENAJENACION DE ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS ACTIVOS DE LARGO PLAZO Y OTRAS
ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE ACTIVOS DESTINADOS A LA GENERACION DE
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
•• SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA EMPRESAEMPRESA
•• POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS PROPIETARIOS O DE TERCEROS.PROPIETARIOS O DE TERCEROS.
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOFINANCIAMIENTO
SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS SON OPERACIONES QUE PRODUCEN CAMBIOS EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL EN EL TAMAÑO Y COMPOSICION DEL PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA PATRIMONIO Y DEL ENDEUDAMIENTO DE LA
POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS POR RECURSOS OBTENIDOS DE LOS PROPIETARIOS O DE TERCEROS.PROPIETARIOS O DE TERCEROS.
DESEMBOLSOS DESTINADOS
OPERACIONESNORMALES
DEL NEGOCIO
CLASIFICACION POR
DESEMBOLSOS DESTINADOS
CAPTACION DE RECURSOS
Y PROVEEDORES DE CAPITAL
OPERACIONES AJENAS A LAS OPERACIONES
PROPIAS
OPERACIONES QUEDETERMINAN EL
RESULTADO
DESEMBOLSOS DESTINADOS
CLASIFICACION POR ACTIVIDADES
DESEMBOLSOS DESTINADOS PARA GENERAR
INGRESOS FUTUROS
CAPTACION DE RECURSOSDE LOS PROPIETARIOS
Y PROVEEDORES DE CAPITAL
EJEMPLOSEJEMPLOS
•VENTA DE MERCADERIAS•PAGO A PROVEEDORES•PAGO SUELDOS•PAGO TRIBUTOS•PAGO SERVICIOS
•COMPRA DE ACTIVOS FIJOS•COMPRA DE INTANGIBLES
ACTIVIDAD DEOPERACION
ACTIVIDAD DE •COMPRA DE INTANGIBLES•COMPRA DE ACCIONES•VENTA DE ESTOS ACTIVOS•PRESTAMOS A TERCEROS
•PRESTAMOS DE TERCEROS•APORTE DE CAPITAL•PAGO DIVIDENDOS•AMORTIZACION DEUDA
ACTIVIDAD DEINVERSION
ACTIVIDAD DEFINANCIAMIENTO
VENTA DE MERCADERIASPAGO A PROVEEDORESPAGO SUELDOSPAGO TRIBUTOSPAGO SERVICIOS
COMPRA DE ACTIVOS FIJOSCOMPRA DE INTANGIBLESCOMPRA DE INTANGIBLESCOMPRA DE ACCIONESVENTA DE ESTOS ACTIVOSPRESTAMOS A TERCEROS
PRESTAMOS DE TERCEROSAPORTE DE CAPITALPAGO DIVIDENDOSAMORTIZACION DEUDA
ESTADO DEFLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
RELACION ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE SITUACIÓN FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
Efectivo y Equivalente. de Efectivo
Resultados del Ejercicio
ESTADO DE SITUACION
RELACION ENTRE EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO – ESTADODE SITUACIÓN FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL
Efectivo y Equivalente.
Resultados del EjercicioESTADO DERESULTADO
INTEGRAL
METODOS DE PRESENTACION
METODO DIRECTO
METODO INDIRECTO
METODOS DE PRESENTACION
SE MUESTRA LAS ENTRADAS
Y SALIDAS BRUTAS DEL EFECTIVO
MUESTRA EL RESULTADOMAS LOS AJUSTES PARA
DETERMINAR EL EFECTIVOPOR ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN.
•• En el sector privado se solicitaEn el sector privado se solicita
Método Directo y Método Indirecto (conciliación)Método Directo y Método Indirecto (conciliación)
Formas de Presentación en nuestro País
Método Directo y Método Indirecto (conciliación)Método Directo y Método Indirecto (conciliación)
•• En el sector publicoEn el sector publico
Método DirectoMétodo Directo
•• En las empresas del sistema financieroEn las empresas del sistema financiero
Método IndirectoMétodo Indirecto
En el sector privado se solicitaEn el sector privado se solicita
Método Directo y Método Indirecto (conciliación)Método Directo y Método Indirecto (conciliación)
Formas de Presentación en nuestro País
Método Directo y Método Indirecto (conciliación)Método Directo y Método Indirecto (conciliación)
En las empresas del sistema financieroEn las empresas del sistema financiero
Modelo del Estado de Flujos de Efectivo de acuerdo al Manual
para la Preparación de la para la Preparación de la Información Financiera
Modelo del Estado de Flujos de Efectivo de acuerdo al Manual
para la Preparación de la para la Preparación de la Información Financiera
Plantillas de la Información Financiera respecto al Flujos de
Efectivo Efectivo De acuerdo a la SMV
Plantillas de la Información Financiera respecto al Flujos de
Efectivo Efectivo De acuerdo a la SMV
El estado de Flujos de Efectivo
De acuerdo a la Resolución NDe acuerdo a la Resolución N234 SUNAT
El estado de Flujos de Efectivo
De acuerdo a la Resolución N°De acuerdo a la Resolución N°234 SUNAT
El Estado de Flujos de Efectivo
De acuerdo al Instructivo NDe acuerdo al Instructivo NSector Publico
El Estado de Flujos de Efectivo
De acuerdo al Instructivo N° 5De acuerdo al Instructivo N° 5Sector Publico
Estados Financieros presentados a la
Superintendencia de Superintendencia de Mercados de Valores (SMV)Al cierre del ejercicio 2016
Estados Financieros presentados a la
Superintendencia de Superintendencia de Mercados de Valores (SMV)Al cierre del ejercicio 2016
CASO PRACTICOEmpresa FUJIEmpresa FUJI
CASO PRACTICOEmpresa FUJIEmpresa FUJI
CASO PRACTICO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EMPRESA COMERCIAL
"FUJI S.A."
Durante el ejercicio la empresa el FUJI S.A. además de sus operaciones normales de suactividad a realizado las siguientes operaciones que corresponden a operaciones relacionadas con su actividad de Inversión y Financiamiento:
OPERACIONES
1.- Se ha comprado una computadora por S/.3.500 pagandose con cheque
2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones por S/.6,500 pagando el total depositando en el Banco los efectivos recibidos
3.- Se recibió un Préstamo Bancario a 90 días por lo que se aceptó un pagare porS/.2,400
4.- Durante el ejercicio se comprado acciones a la Empresa Villasol por S/. 2,500
5.- Se ha revaluado un terreno de S/. 20,000 a S/. 25,000, registrandose un excedente de S/. 5,000
6.- Se efectuaron las Valuaciones y Depreciaciones del Ejercicio:
Depreciación Cobranza Dudosa
7.- Se canceló con giro de cheque a los socios los dividendos pendientes del ejercicio anterior por S/.940.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
EMPRESA COMERCIAL
Durante el ejercicio la empresa el FUJI S.A. además de sus operaciones normales de suactividad a realizado las siguientes operaciones que corresponden a operaciones relacionadas
1.- Se ha comprado una computadora por S/.3.500 pagandose con cheque
2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones2.- Los socios acordaron incrementar el capital social, por lo que suscriben acciones por S/.6,500 pagando el total depositando en el Banco los efectivos recibidos
3.- Se recibió un Préstamo Bancario a 90 días por lo que se aceptó un pagare por
4.- Durante el ejercicio se comprado acciones a la Empresa Villasol por S/. 2,500
5.- Se ha revaluado un terreno de S/. 20,000 a S/. 25,000, registrandose un excedente
6.- Se efectuaron las Valuaciones y Depreciaciones del Ejercicio:
2,040180
7.- Se canceló con giro de cheque a los socios los dividendos pendientes del
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalente de EfectivoCuentas por Cobrar ComercialesEstimacion Cobranza DudosaOtras Ctas por CobrarExistenciasGastos Pagados por Anticipados TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEInversiones MobiliariasInmueble,Maquinaria y EquipoDepreciación Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO
EMPRESA "FUJI S.A."
Al 31 de Diciembre de :
PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTECuentas por Pagar ComercialesRemuneraciones por PagarTributos por PagarOtras Ctas por PagarDividendos por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTEDeudas a largo PlazoPasivo Diferido TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIOCapitalExcedente de RevaluacionResultados AcumuladosResultados del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AÑO 2 AÑO 1800 980
6,510 5,650(530) (350)
190 20010,520 8,7606,900 3,000
24,390 18,240
7,040 4,54037,000 28,500
(13,880) (11,840)30,160 21,20054,550 39,440
EMPRESA "FUJI S.A."
Al 31 de Diciembre de :
1,865 5,260120 120640 520
2,300 800940
4,925 7,640
10,200 7,8003,200 3,200
13,400 11,000
30,800 24,3005,000
(3,500) (3,500)3,925 0
36,225 20,80054,550 39,440
Por el Ejercicio 2
Ventas Netas de MercaderíasCompras de MercaderíasVariación de Mercaderías
MARGEN COMERCIAL
CONSUMO:
Compra de SuministrosVariación de SuministrosServicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Gastos de PersonalTributos
EMPRESA "FUJI S.A."ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
Cargas Diversas de GestiónValuacion y Estimacion del Ejercicio
RESULTADO DE EXPLOTACION
Ingresos FinancierosCargas FinancierasIngresos Diversos
RESULTADO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTOS
Participaciones a la RentaImpuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
Por el Ejercicio 2
20,100(3,270)
(50)
16,780
(731)1,810
(1,432)
16,427
(5,144)(296)
EMPRESA "FUJI S.A."ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
(296)
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)10,987
(3,152)Valuacion y Estimacion del Ejercicio (2,220)
RESULTADO DE EXPLOTACION 5,615
1,160(410)2,000
RESULTADO ANTES DE PARTIC.8,365
(1,880)(2,560)
RESULTADO DEL EJERCICIO 3,925
EMPRESA FUJI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓNVenta de bienes y Prestaciones de ServiciosOtras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos:Proveedores de bienes y serviciosPago a y por cuenta de los empleadosImpuesto a las gananciasOtros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIONVenta de Propiedades Planta y EquipoMenos:Compra de Propiedades, Planta y EquipoCompra de Instrumentos Financieros de patrimonioCompra de Instrumentos Financieros de patrimonio
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOEmisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de DividendosAUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALFINALIZAR DEL EJERCICIO
EMPRESA FUJI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOAÑO 1
Venta de bienes y Prestaciones de Servicios 19,240Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,170
(12,728)(7,024)(2,736)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (2,062)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140)
(3,500)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000)
Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio 6,500Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo 2,400
(940)AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
(180)
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL980
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL800
EMPRESA FUJI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADESDE OPERACIÓN
Resultado del EjercicioMás : Ajuste al Resultado del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por CobrarDisminución otras Cuentas por CobrarAumento de las ExistenciasAumento en Gastos Pagados por AnticipadoDisminucion en Cuentas por PagarAumento en Pasivos diferidosAumento en Otras Cuentas por PagarAumento de Tributos por Pagar
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIONIngreso por Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo
Menos:Pago por Compra de Inmueble, Maquinaria y EquipoPagos por Inversiones en Valores
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOIngreso por Emisión de Acciones o Nuevos AportesIngreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de Dividendos
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVOSALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALFINALIZAR DEL EJERCICIO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AÑO 1CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES
3,925Ajuste al Resultado del Ejercicio
2,040
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por Cobrar (680)Disminución otras Cuentas por Cobrar 10
(1,760)Aumento en Gastos Pagados por Anticipado (3,900)Disminucion en Cuentas por Pagar (3,395)
Aumento en Otras Cuentas por Pagar 1,500120
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140)
Ingreso por Venta de Inmueble, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Inmueble, Maquinaria y Equipo (3,500)(2,500)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000)
Ingreso por Emisión de Acciones o Nuevos Aportes 6,5002,400
(940)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960
(180)SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
980
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL800
EMPRESA FUJI S.A.HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método DirectoCONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES
AUMENTO DISMINUC
ACTIVOEfectivo y Equivalente de Efect. 800 980 180
Cuentas por Cobrar Comerciales 6,510 5,650 860
Prov. Cobranza Dudosa (530) (350) 180
Otras Cuentas por Cobrar 190 200
Existencias 10,520 8,760 1,760
Gastos Pagados por Anticipado 6,900 3,000 3,900
Inversiones en Valores 7,040 4,540 2,500
Inmueble, Maquinaria y Equipo 37,000 28,500 8,500
- Depreciacion Acumulada (13,880) (11,840) 2,040
54,550 39,440
PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por Pagar 1,865 5,260 3,395
Tributos por Pagar 640 520 120
Remuneraciones por Pagar 120 120
Dividendos por Pagar 940 940
Otras Cuentas por Pagar 2,300 800 1,500
Deudas a Largo Plazo 10,200 7,800 2,400
Pasivo Diferido 3,200 3,200
Capital 30,800 24,300 6,500
Excedente de Revaluacion 5,000 5,000
Resultados Acumulados (3,500) (3,500)
Resultado del Ejercicio 3,925 0 3,925
54,550 39,440 21,855 21,855
EMPRESA FUJI S.A.HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
180
20,100 (1) 19,240
180 180 (9)
10 1,160 (10) 3,170
2,000 (12)
1,760 (3)
3,900 (a)
2,500
5,000 (b) 3,500
2,040 2,040 (8)
4,001 (2) 12,728
1,432 (4)
3,900 (a)
120 296 (6) 2,736
2,560 (14)
5,144 (5) 7,024
1,880 (13)
940
1,500 410 (11) 2,062
3,152 (7)
2,400 2,400
6,500 6,500
5,000 5,000 (b)
3,925 3,925 (15)
21,855
- -
Ventas Netas de Productos 20,100
Compra de Mercaderías 3,270
Variación de Mercaderías 50
Compra de Suministros 731
Variacion de Suministros 1,810
Servicios Prestados por Terceros 1,432
Cargas de Personal 5,144
Tributos 296
Cargas Diversas de Gestión 3,152
Valuacion y Estimaciones del Ejercicio
Depreciación 2,040
Cobranza Dudosa 180
Ingresos Financieros 1,160
Cargas Financieras 410
Ingresos Diversos 2,000
Participaciones de los trabajadores 1,880
Impuesto a la Renta 2,560
RESULTADO DEL EJERCICIO 3,925
25,070 25,070
20,100 20,100 (1)
3,270 (2)
50 (3)
731 (2)
1,810 1,810 (3)
1,432 (4)
5,144 (5)
296 (6)
3,152 (7)
2,040 (8)
180 (9)
1,160 1,160 (10)
410 (11)
2,000 2,000 (12)
1,880 (13)
2,560 (14)
3,925 (15)
25,070 58,990 58,990 31,490 31,310
180
31,490 31,490
EMPRESA FUJI S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método IndirectoCONCEPTO año 2 año 1
AUMENT. DISMINUC. DEBE
ACTIVOEfectivo y Equivalente de Efectivo 800 980 180Cuentas por Cobrar Comerciales 6,510 5,650 860Prov.Cobranza Dudosa (530) (350) 180 180Otras Cuentas por Cobrar 190 200 10
Existencias 10,520 8,760 1,760Gastos Pagados por Anticipado 6,900 3,000 3,900Inversiones en Valores 7,040 4,540 2,500Inmueble,Maquinaria y Equipo 37,000 28,500 8,500
VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC.
Depreciación Acumulada (13,880) (11,840) 2,040 2,04054,550 39,440
PASIVO Y PATRIMONIOCuentas por Pagar 1,865 5,260 3,395Remuneraciones por Pagar 120 120Tributos por Pagar 640 520 120Otras Cuentas por Pagar 2,300 800 1,500Dividendos por Pagar 0 940 940
Deudas a Largo Plazo 10,200 7,800 2,400 2,400Pasivo Diferido 3,200 3,200Capital 30,800 24,300 6,500 6,500Exedente de Revaluacion 5,000 5,000 5,000Resultados Acumulados (3,500) (3,500)Resultado del Ejercicio 3,925 3,925 3,925
54,550 39,440 21,855 21,855
EMPRESA FUJI S.A. HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
HABER USOS FUENTES USOS FUENTES USOS FUENT
180 (a) 680180 (a)
10
1,7603,900
2,500 (4)
3,500 (3)
5,000 (b)
ACT. DE FINANCAJUSTES Y ELIMINAC. ACT. DE OPERACIÓN ACT. DE INVERSION
5,000 (b)
2,040 (2)
3,395
1201,500
940
2,400 (6)
6,500 (5)
5,000 (b)
3,925 (1)
01.- Resultado del Ejercicio2.- Depreciación de Activos Fijos3.- Compras de Activo Fijo 3,5004.- Compras de Acciones 2,5005.- Aporte de Socios6.-Préstamos Recibidos6.-Préstamos Recibidos
26,045
3,925 (1) 3,9252,040 (2) 2,040
3,500 (3) 3,5002,500 (4) 2,500
6,500 (5) 6,52,400 (6) 2,42,400 (6) 2,4
26,045 26,045 9,735 7,595 6,000 0 940 8,9
2,140 6,000 7,9609,735 9,735 6,000 6,000 8,900 8,9
EMPRESA FUJI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES DE OPERACIÓNVenta de bienes y Prestaciones de ServiciosOtras entidades de efectivo relativos a la actividad Menos:Proveedores de bienes y serviciosPago a y por cuenta de los empleadosImpuesto a las gananciasOtros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIONVenta de Propiedades Planta y EquipoMenos:Compra de Propiedades, Planta y EquipoCompra de Instrumentos Financieros de patrimonioCompra de Instrumentos Financieros de patrimonio
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOEmisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio Ingreso por Préstamo a Corto y Largo Plazo Menos:Pago de DividendosAUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALINICIO DEL EJERCICIO
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO ALFINALIZAR DEL EJERCICIO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOAÑO 1 %
19,240 100Otras entidades de efectivo relativos a la actividad 3,170 16
(12,728) (66)(7,024) (37)(2,736) (14)(2,062) (11)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140) (11)
(3,500) (18)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500) (13)Compra de Instrumentos Financieros de patrimonio (2,500) (13)
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSION (6,000) (31)
Emisión de Acciones y Otros Instrumentos de patrimonio 6,500 342,400 12
(940) (5)AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO 7,960 41
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
(180) (1)
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL980 5
SALDO DE EFECTIVO Y EEQUIVALENTE DE EFECTIVO AL 0800 4
EMPRESA FUJI S.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADESDE OPERACIÓN
Resultado del EjercicioMás : Ajuste al Resultado del Ejercicio
Depreciación del Ejercicio
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoCargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoAumento de Cuentas por CobrarDisminución otras Cuentas por CobrarAumento de las ExistenciasAumento en Gastos Pagados por AnticipadoDisminucion en Cuentas por PagarAumento en Pasivos diferidosAumento en Otras Cuentas por PagarAumento de Tributos por Pagar
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOPROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
AÑO 1CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES %
3,925 100
2,040 52
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y PasivoCargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo(680) (17)
Disminución otras Cuentas por Cobrar 10 0(1,760) (45)
Aumento en Gastos Pagados por Anticipado (3,900) (99)Disminucion en Cuentas por Pagar (3,395) (86)
Aumento en Otras Cuentas por Pagar 1,500 38120 3
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN (2,140) (55)