Compra y Ventas IVA Sep 2013

5/26/2018 Compra y Ventas IVA Sep 2013

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Ponente: Lcdo. Rafael Gmez Perdomo

LIBRO DE COMPRAS Y VENTASDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Especialista en Gestin Aduanera - Tributos - Comercio ExteriorTelfonos: (0261) 20.11.78541.11.663 y (0414) 497.52.86

E-mail: [email protected]@gmail.comSkype: rgomezp1

LinkedIn: Rafael Gmez Perdomo

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LEY DE REFORMA PARCIAL SOBRE EL DERECHO DE AUTORG.O. N 4.638 Extraordinaria de 01/10/1993

Los conceptos, opiniones y criterios emitidosen esta conferencia son responsabilidad del autor.

Esp. Rafael Gmez Perdomo

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NORMAS GENERALES DE EMISIN DE FACTURASY OTROS DOCUMENTOS

Providencia Administrativa 00071Gaceta Oficial N 39.795 del 08 de noviembre de 2011


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CRBV

Tratado yConvenios

Internacionales

Cdigo OrgnicoTributario

Ley del IVAFecha 26-02-2007

Reglamento de la Ley del IVAFecha 12-07-1999

Providencia Administrativa 00071Normas Generales de Emisin de Facturas y Otros

Documentos. Fecha 08-11-2011Providencia Administrativa 0592

Imprentas y Maquinas Fiscales para la elaboracin deFacturas y Otros Documentos. Fecha 31-08-2008

Providencia Administrativa 1677Contribuyentes Formales Fecha 25-04-2003

Providencia Administrativa 0029 y 0030Agentes de Retencin del IVA Fecha 20-05-2013

BASES CONSTITUCIONALES Y LEGALES


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Son los relativos a las tareas de determinacin, fiscalizacin einvestigacin que realice la Administracin Tributaria. Es lapresentacin de los recaudos correspondientes para tales

determinaciones, que indiquen o reflejen el hecho imponible,lo cual da como resultado la tipificacin del tributo.

Diccionario de Derecho Tributario (Efrain SanMiguel)

DEBERES FORMALES

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Artculos 54y 58LIVA

EMISIN DE DOCUMENTOS Y REGISTROS CONTABLES

1. Los contribuyentes estn obligados a emitir facturas por sus ventas, por laprestacin de servicios y por las dems operaciones gravadas.

2. Las facturas podrn ser sustituidas por otros documentos en los casos enque as lo autorice la Administracin Tributaria.

3. La Administracin Tributaria podr sustituir la utilizacin de las facturas, por eluso de sistemas, mquinas o equipos, as como establecer lascaractersticas, requisitos y especificaciones que los mismos debern cumplir.


7/55Ponente: Lcdo. Rafael Gmez Perdomo


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Facturas n o f idedign as aquellas q ue con tengan irregular idades quehagan presum ir que no se ajustan a la verdad:

1. Numeracin y Fecha.

2. No guarda la debida continuidad con las restantes facturas.

3. Tengan adulteraciones, enmendaduras o interlineaciones.4. No concuerden con los asientos contables que registran la operacin respectiva.

5. No coincida con el contenido de los distintos ejemplares o copias de la misma factura.

6. Otras anormalidades semejantes.

FACTURAS NO FIDEDIGNAS

Artculo 57RLIVA




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Deben cali f icarse de falsas las facturas que faltan a la verdad oreal idad, que altere el sent ido del documento m ismo:

1. Indicar falsamente el nombre o razn social del contribuyente.

2. Su domicilio fiscal, nmero de registro de contribuyente.

3. Monto de la operacin o del impuesto correspondiente.4. Adulterar la identidad del emisor o receptor de la factura.

FACTURAS NO FIDEDIGNAS

Artculo 57RLIVA




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OBLIGACIN DE EMITIR FACTURAS

Todos los contribuyentes formales yordinarios, debe emitir facturas por susventas, por la prestacin de servicios y porlas dems operaciones gravadas que realice,indicando por partida separada el impuesto.

El nico ejemplar de la factura que da derecho al crdito fiscal es el original, debiendo

indicarse expresamente en el duplicado que ste no da derecho a tal crdito.




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PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N00071

NORMAS GENERALES DE EMISIN DE FACTURAS Y

OTROS DOCUMENTOS

(Gaceta Oficial N 39.795 del 08 de noviembre de 2011)




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FACTURAS NOTAS DEDBITO

Y CRDITO

RDENES DEENTREGA OGUAS DE

DESPACHO

CERTIFICADOSDE DBITO

FISCALEXONERADOS

Artculo 1. OBJETO

Establecer las normas que rigen la emisin de:




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PersonasJurdicas Entidades

Econmicas sinpersonalidadJurdica

PersonasNaturales

Artculo 2. REGIMEN APLICABLE

LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS




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1.Formatos Manuales

3.Mquinas Fiscales

FACTURA FACTURA MF #1

2.Formatos Libres

Artculo 6. MEDIOS DE EMISIN





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1. Contener la denominacin de Factura.

2. Numeracin consecutiva y nica.

3. Nmero de Control preimpreso.

Mundo Electro, C.A.J-xxxxxxxx-x

DOMICILIO FISCALAv. 67 con calle 12, N xx-x, Urb. TierraNegra Maracaibo estado Zulia.Telf.. 0261-xxxxxxx

DATOS DEL CLIENTE:Nombre o Razn : Rpido, C.A.Domicilio Fiscal: Av. 12, N xx-x, Urb. MaracaiboMaracaibo estado Zulia.Telf.. 0261 -xxxxxxxRIF: J-xxxxxxxx-x

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Facturas. Artculo 13





1515

GRUPO ITALCERAMICA DE VENEZUELA, C.A.

RIF: J-29411922-0

Av. 20 entre calles 71 y 72 Casa Nro. 71-31. Sector Paraso Av. 2C.C. PROSEIN Nivel 1 Local PROSEIN, sector El Milagro Norte

Zona Postal 4002. Telfono: 7482907. Maracaibo.

FACTURA # 00004820

Fecha: 14/05/2013 Hora: 09:30AM

DATOS DEL CLIENTE

Razn Social:

Rafael Arturo Gmez Perdomo

RIF / CI: V097575408

Monte Claro

CONTADO

01-PEGO MAPLEX MX-5076,000 x 46,84

CARTUCHO (G ) 3278,80

BI G 12% 3278,80

IVA G 12 % 393,46

TOTAL 3672,26

NO ACEPTAMOS CAMBIOS PASADOS 7 DIASOBLIGATORIO PRESENTAR FACTURA ORIGINAL

EOB0009825

SENIAT

Denominacin FACTURA Nmero consecutivo y nico.

Hora y Fecha de Emisin.

Logotipo y Nmero de Registro de la Mquina Fiscal.

Artculo 14 Las facturas emitidas mediante Mquinas Fiscales, por los

contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, debencontener la siguiente informacin:





Las notas de dbito o de crdito deben emitirse en el casode ventas de bienes o prestaciones de servicios quequedaren sin efecto parcial o totalmente u originaren unajuste, por cualquier causa, y por las cuales se otorgaron

facturas.

Artculo 22. NOTAS DE DBITO Y CRDITO

Nota de DbitoFactura

x x x x

REFERENCIADOCUMENTO.AFECTADO

Nota de Crdito

FechaNro. Factura

Monto

El original y las copias de las notas de dbito y de crdito, debencontener el enunciado: "Nota de Dbito"o "Nota de Crdito".





Punto A Punto B Punto C

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Formato ManualForma Libre

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Mquinas Fiscales

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Artculo 27





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EXENTO 0,00

BI G 12,00% 157.394,58

BI R 08,00% 0,00

BI A 22,00% 0,00

IVA G 12,00% 18.887,35

IVA R 08,00% 0,00

IVA A 22,00% 0,00

TOTAL IVA 18.887,35

TOTAL VENTAS 176.281,93

N.C. EXENTO 0,00

N.C. BI G 12,00% 4.758,91

N.C. BI R 08,00% 0,00

N.C. BI A 22,00% 0,00

N.C. IVA G 12,00% 571,07

N.C. IVA R 08,00% 0,00

N.C. IVA A 22,00% 0,00

N.C. TOTAL IVA 571,07

N.C. TOTAL 5.329,98

DOCUMENTOS NO FISCALES EMITIDOS 0000

NOTAS DE CREDITO EMITIDAS 0001

FACTURAS EMITIDAS 0037

ULTIMA FACTURA # 00049272

FECHA ULTIMA FACTURA 02/05/2013

HORA ULTIMA FACTURA 18:21

HM EOB0009825

SENIATGRUPO ITALCERAMICA DE VENEZUELA, C.A.

RIF: J-29411922-0Av. 20 entre calles 71 y 72 Casa Nro. 71-31. Sector Paraso Av. 2C.C. PROSEIN Nivel 1 Local PROSEIN, sector El Milagro Norte

Zona Postal 4002. Telfono: 7482907. Maracaibo.

Fecha: 14/05/2013 Hora: 09:30AMREPORTE Z # 1399

Reporte Global Diario o Reporte Z.





LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOGaceta Oficial N 38.617 de fecha 01 de febrero de 2007

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CONTRIBUYENTES

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIOGaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001

DEBERES

OBLIGACIONES

20





A las tareas de Fiscalizacin einvestigacin que realice la

Administracin Tributaria y, enespecial, debern:

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTESRESPONSABLES Y TERCEROS

Los contribuyentes, responsables yterceros estn obligados a cumplir conlos deberes formales relativos

Artculo 145

Continua

21





1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

Artculo 145

Continua

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales.

b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios.

c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones.

d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales.

e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

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23/55



2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendocon los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, loslibros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos yantecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechosimponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones

y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales,oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

Artculo 145

Continua

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24/55



5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas,relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fuerensolicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracinde su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio otrmino de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presenciasea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y demsdecisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamentenotificadas.

Artculo 145

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25/55



CASO 1

En la sede de laAdministracinTributaria

CASO 2

En el establecimientodel contribuyente oresponsable

Artculo 172 Pargrafo nico

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CONSERVAR DOCUMENTOS

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOGaceta Oficial N 38.632 del 26 de febrero de 2007

DEBERES FORMALES

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Emisin de Documentos y Registros ContablesArtculo 56

LOS CONTRIBUYENTES DEBERN LLEVAR:

Los libros, registros y archivos adicionales que sean

necesarios y abrir las cuentas especiales del caso parael control del cumplimiento de las disposiciones de estaLey y de sus normas reglamentarias.

Continua

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28/55



Los contribuyentes debern conservaren forma ordenada mientras no est

prescrita la obligacin, tanto los:

Libros, facturas y dems documentos contables

Como los medios magnticos, discos, cintas y similares

U otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar losasientos y registros correspondientes.

Continua

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Los contribuyentes debern registrar contablemente todassus operaciones, incluyendo las que no fueren gravablescon el impuesto establecido en esta Ley, as como lasnuevas facturas o documentos equivalentes y las notas decrdito y dbito que emitan o reciban, en los casos a que

se contrae el artculo 58 de esta Ley.

Las operaciones debern registrarse en el mes calendarioen que se consideren perfeccionadas, en tanto que las

notas de dbitos y crditos se registrarn, segn el caso,en el mes calendario en que se emitan o reciban losdocumentos que las motivan.

Continua

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Los contribuyentes debern abrir cuentas especialespara registrar los impuestos o dbitos fiscalesgenerados y cargados en las operaciones ytrasladados en las facturas, as como los consignadosen las facturas recibidas de los vendedores yprestadores de servicio que sean susceptibles de serimputados como crditos fiscales.

Los importadores debern, igualmente, abrir cuentasespeciales para registrar los impuestos pagados porsus importaciones y los impuestos cargados en susventas.

Continua

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Pargrafo nico: La Administracin Tributaria establecer, mediantenormas de carcter general, los requisitos, medios, formalidades yespecificaciones, que deben cumplirse para llevar los libros, registros,archivos y cuentas previstos en este artculo, as como los sistemasadministrativos y contables que se usen a tal efecto.

La Administracin Tributaria podr igualmente establecer, mediante normasde carcter general, los trminos y condiciones para la realizacin de losasientos contables y dems anotaciones producidas a travs deprocedimientos mecnicos o electrnicos.

Continua

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OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS

REGLAMENTO DE LALEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Gaceta Oficial N 5.363 del 12 de julio de 1999

DEBERES FORMALES

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Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo deComercio, debern llevar:

En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informacionesrelativas a sus operaciones en el:

Documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentesde venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crditomodificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes ydocumentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios ylas adquisiciones de bienes o recepcin de servicios.

LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS

Mercado Interno Importaciones Exportaciones

Artculo 70

33



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DEBERN MANTENERSE PERMANENTEMENTE EN EL ESTABLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE.

LIBRO DE COMPRAS LIBRO DE VENTAS

Artculo 71

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DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Tambin, un resumen del monto de las ventas de bienes y prestaciones de serviciosexentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones debienes y servicios.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern indicarse dichosbienes separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se har un resumendel respectivo perodo de imposicin indicando:

El monto de la base imponible y delimpuesto

Ajustando las adiciones y deduccionescorrespondientes; el dbito y el crdito fiscal

Artculo 72

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36

El impuesto causado a favor de la Repblica, en los trminos de estaLey, ser determinado por perodos de imposicin de un mescalendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales,debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda

al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes alrespectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto delos crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tengaderecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. Elresultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a eseperodo de imposicin.

DbitosFiscales

CrditosFiscales

Cuota deImpuesto

PERODO DE IMPOSICINArtculo 32



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Da Doc. Total Compra Base Imponible8% Monto IVA 8% Base Imponible12 % Monto IVA 12%

1 18801 243.390,00 213.500,00 29.890,00

2 11566 199.938,90 175.385,00 24.553,90

2 32117 6.769.600,92 6.268.149,00 501.451,92

3 23968 105.840,00 98.000,00 7.840,00

Da Doc. Total Compra Base Imponible Alcuota Monto IVA1 18801 239.1920,00 213.500,00 12% 25.620,00

1 11566 21.046,20 175.385,00 12% 21.046,20

2 32117 289.600,92 268.149,00 8% 21.451,92

2 23968 105.840,00 98.000,00 8% 7.840,00

NO SE DEBE HACER !!!!

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Da Doc. Prov. R.I.F Total Compra Base Imponible Alcuota Monto I VA1 2532 Casa,C.A 102.632,40 95.030,00

8 % 7.602,40

1 15438 Casa, CA 7.899,52 7.053,14 12 % 846,38

Da Doc. Prov. R.I.F Total Compra BaseImponible Alcuota Monto I VA

1 3621 Casa, CA 1.924.649,70 1.782.083,14 8%-12% 142.566,64

NO SE DEBE HACER !!!!

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Diccionario de la Lengua Espaola, Real Academia Espaola, VigsimaPrimera Edicin, Madrid, 1992, seala:

separar tr. Establecer distancia, o aumentarla, entre algo o alguien y unapersona, animal, lugar o cosa que se toman como punto de referencia.

U. t. c.prnl. II 2. Formar grupos homogneos de cosas que estaban mezcladas

con otras. // 3. Considerar aisladamente cosas que estaban juntas o

fundidas

agrupar. tr. Reunir en grupo, apiar....

El significado de estos trminos nos permite advertir, que la expresinregistrar separadamente agrupndose por alcuotas, implica en el caso en

anlisis, que los contribuyentes deben registrar de manera separada, cada unade las operaciones gravadas en los libros de compras y de ventas, segncorresponda, debiendo agruparlas por alcuotas, lo que implica que dichoslibros deber crearse una columna por cada alcuota aplicable.

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Los contribuyentes que lleven los registros, en forma manual o mediantesistemas mecanizados o automatizados, conservarn en forma ordenada,mientras no est prescrita la obligacin, tanto los libros, facturas y demsdocumentos contables, como los medios magnticos, discos, cintas ysimilares u otros elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos

y registros.

La Administracin Tributaria podr establecer un modelo nico, as como, los

medios y sistemas en que deben llevarse los Libros de Compras y deVentas. De igual manera, podr exigir que determinados tipos o categorasde contribuyentes lleven libros y registros especiales por su actividadeconmica, por la casa matriz y por cada una de sus sucursales oestablecimientos.

Artculo 73

Artculo 74

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LIBRO DE COMPRASArtculo 75

Los contribuyentes ordinarios del impuesto debernregistrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de

Compras, los siguientes datos:

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a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o

extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, ().

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en quesea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador delservicio, en los casos de personas jurdicas, ().

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro deContribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda.

d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de serviciosdiscriminando las gravadas, exentas o exoneradas, ().

e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios

discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sinderecho a crdito fiscal, ().

En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichasoperaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Planilla de Declaracion Modelo IVA Contrib. Ordinario.xlsx 42

http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_8/Planilla%20de%20Declaracion%20Modelo%20IVA%20Contrib.%20Ordinario.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_8/Planilla%20de%20Declaracion%20Modelo%20IVA%20Contrib.%20Ordinario.xlsx


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LIBRO DE VENTASArtculo 76

Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sinatrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas

con otros contribuyentes o no contribuyentes,dejando constancia de los siguientes datos:

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a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes,notas de dbito o de crdito y de la gua o declaracin de exportacin.

b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando setrate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas

jurdicas.().

c) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro deContribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

d) El valor total de las ventas o prestaciones de servicios discriminando las gravadas,exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, ().

e) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.

En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichasoperaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

Planilla de Declaracion Modelo IVA Contrib. Ordinario.xlsx 44

http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_8/Planilla%20de%20Declaracion%20Modelo%20IVA%20Contrib.%20Ordinario.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_8/Planilla%20de%20Declaracion%20Modelo%20IVA%20Contrib.%20Ordinario.xlsx


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LIBRO DE VENTASArtculo 77Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin

atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadascon no contribuyentes, indicando los siguientes datos:

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a) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de bieneso prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.

b) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes oprestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado.

c) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da, porlas cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes.

d) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.

e) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas, exoneradas o nosujetas del da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentosequivalentes.

Pargrafo Primero: Cuando se utilicen simultneamente varios talonarios de comprobantes, debernefectuarse los asientos separadamente, por cada talonario y en la forma antes sealada.

Pargrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte global diario generado por lasmquinas fiscales, se reflejarn en el Libro de Ventas del mismo modo que se establece respecto de loscomprobantes que se emiten a no contribuyentes, indicando adems el nmero de registro de la mquina.

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47/55



OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR LOS CONTRIBUYENTESFORMALES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Gaceta Oficial N 37.677, de fecha 25 de abril de 2003

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N 1677

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48/55



1. Estar inscritos en el RIF;

2. Emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestaciones deservicio por duplicado;

3. Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de venta, ensustitucin del libro de ventas;

4. Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de compra, ensustitucin del libro de compras;

5. Presentar la informacin contenida en la Relacin de compras y de ventas, asolicitud de la Administracin Tributaria;

6. Presentar declaracin informativa por cada trimestre del ao civil, o semestre,segn su condicin, a travs la Forma 30, dentro de los quince (15) das continuossiguientes al perodo.

LOS CONTRIBUYENTES FORMALES DEBERN DAR CUMPLIMIENTO

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RELACIN DE VENTASArtculo 5

Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de venta, ensustitucin del libro de ventas, cumpliendo con las siguientes caractersticas:

a. Fecha b. Nmero de Inicio dela facturacin del da.

c. Nmero Final de lafacturacin del da.

d. Monto consolidado delas ventas del da.

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RELACIN DE COMPRASArtculo 6

Llevar una relacin cronolgica mensual de todas las operaciones de compra,en sustitucin del libro de ventas, cumpliendo con las siguientes caractersticas:

a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional oextranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, ().

b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que seapersona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del servicio, ().

c) Nmero RIF o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio,cuando corresponda.

d) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios, registrandoel monto soportado por Impuesto al Valor Agregado en los casos de operaciones gravadas.

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MULTAS

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIOGaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001

SANCIONES

ILCITOSTRIBUTARIOS

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1. Ilcitos formales. 2. Ilcitos relativos a lasespecies fiscales ygravadas.

3. Ilcitos materiales. 4. Ilcito sancionado conpena restrictiva de libertad.

ILCITO TRIBUTARIO ES TODA ACCIN U OMISINVIOLATORIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Artculo 80

LOS ILICITOS TRIBUTARIOS SE CLASIFICAN:

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Artculos 99 y 102

3. Obligacin de llevar libros o registros contables o especiales.1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normasrespectivas.2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades ycondiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superiora un (1) mes.3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros

contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria allevar contabilidad en moneda extranjera.4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como, los sistemas oprogramas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los microarchivos.

Sancin desde 25 UT hasta 200 UT. En caso de impuestos indirectos, la comisin de losilcitos tipificados en cualesquiera de los numerales de este artculo, acarrear, ademsde la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por unplazo mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con una o mssucursales, la sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa llevelibros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cualslo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate lacomisin del ilcito.

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Sancionadas por el SENIAT ms de 250 tiendas de mascotas y clnicas veterinarias enel pas por irregularidades tributarias 01 al 05 de Octubre de 2012

Luego de una intensa jornada de verificacin de deberes formales tributarios, dirigida al sector de tiendas de mascotas yclnicas veterinarias de todo el pas, el SENIAT revel que fueron visitados un total de 276 contribuyentes, de los cuales 180fueron sancionados con medida de cierre, mientras que a 253 les fue aplicada multa que, en total, ascendi a 851 mil 610

bolvares, luego que los funcionarios actuantes detectaran irregularidades en la materia.

Los fiscales determinaron que entre las principales irregularidades, se hallaba el hecho de que haba contribuyentes que nomantenan en el establecimiento comercial el registro de entrada y salida de mercancas de los inventarios, as como nollevar de manera correcta los libros de compra y venta del Impuesto al Valor Agregado (IVA) o no tenerlos en elestablecimiento.

La accin efectuada por servidores pblicos del SENIAT, se aplic en base a lo establecido en el artculo 102 del (COT),que establece que en el caso de irregularidades en los libros de compras y ventas del (IVA), adems de la sancin

monetaria se aplicar la medida de clausura del establecimiento comercial.

Otro de los principales incumplimientos detectados por los fiscales del SENIAT, fue que los comercios no exhiban elRegistro nico de Informacin Fiscal (RIF), ni la ltima declaracin del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en un lugar visible.Tambin se determin que varios de los locales no efectan la facturacin en formatos autorizados por la AdministracinTributaria y adems no llevaban el libro de control de reparacin de la mquina fiscal, segn lo establece la ProvidenciaAdministrativa N 00071, que rige las normas de facturacin y uso de mquinas fiscales.



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MUCHAS GRACIAS

Compra y Ventas IVA Sep 2013

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