Chapter 3 Skimming
-
Upload
irwan-januar -
Category
Documents
-
view
67 -
download
4
description
Transcript of Chapter 3 Skimming
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
1/27
Company
LOGO
Chapter 3: Skimm ing
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
2/27
Skimm ing Schemes
Cash Schemes
Skim
28.9%
Larceny
4.1%
Fraud Disb67.0%
Skimming makesup approximately
29% of cashfrauds.
316 cases of
skimming werereported, with amedian loss of$50,000.
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
3/27
What is Skimm ing?
Definition: theft of cash from victim organization beforethe cash hitsthe accounting system
Off-book fraud
No direct audit trail
Books stay balanced
Most common form of cash fraud
Definisi: pencurian tunai dari organisasi sebelum masuk sistemakuntansi
penipuan diluar pembukuan
Tidak ada jejak audit yang langsung
pembukuan tetap balance
wujud paling umum dari penipuan tunai
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
4/27
Deterrence Steps for Skimm ing
Identify all revenue sources
Determine where they enter the organization
Record accountability immediately
Restrictively endorse all checks For Deposit Only immediately
Include revenue sources in organizations budget
Review budget versus actual revenue
Identify and investigate significant variances
Identifikasi semua sumber pendapatan
Tentukan di mana mereka masuk organisasi
rekam dengan segera
terbatas menguasakan cek untuk deposit Saja dengan segera
Termasuk sumber pendapatan di dalam anggaran organisasi
mereview Anggaran dengan aktual
Identifikasi dan selidiki perbedaan yang signifikan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
5/27
Common Skimm ing Schemes
Sales skimming Receivables skimming
Refunds and other skimming schemes
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
6/27
Skimm ing Schemes
Breakdown of Cases
Recvbls
25.3%
Sales
64.2%
Other
10.5%
Of 316 skimmingschemes that
were studied, 203involved the theftof sales, asopposed to
receivables.
Sales skimming iseasier to conceal
because
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
7/27
Skimm ing Schemes -
Median Losses
$52,000
$44,500
$30,000 $35,000 $40,000 $45,000 $50,000 $55,000
Skimming -Receivables
Skimming -Sales
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
8/27
Sales Skimm ing
Unrecorded sales
Perp makes a sale
Pockets money
Never records sale
Understated sales
Perp pockets a portion of a sale
Either records sale at lower price or smaller quantity of goods sold
Penjualan tidak tercatat
tersangka membuat suatu penjualan
Uang jajan
tidak pernah merekam penjualan
Penjualan yang dikecilkan
Perp mengantongi sebagian dari penjualan
Mencatat penjualan dibawah harga atau mengecilkan barang yang dijual
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
9/27
Sales Skimm ing
Register manipulations
Cash register clerk rings no sale
Pockets money
Looks like transaction was recorded
Skimming during off-hours
Perps sell company merchandise on weekends or after hours
Manipulasi pengawasan (register )
Membuat cash register menjadi tanpa penjualan
Uang jajan
Kelihatan seperti transaksi direkam
Skimming diluar jam kerja
Perps menjual barang dagangan perusahaan di akhir pekan atau sesudah jam kerja
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
10/27
Sales Skimm ing -Countermeasu res
Surveillance of employees at point of sale
Maintain secure area for employees to store coats,purses, etc.
Look for coded markers near registers (e.g., employeewho has stolen $500 from register keeps nickel by registerto remind himself of the amount taken)
Investigate gaps in transaction sequence/pre-numberedreceipts
Pengawasan dari karyawan pada poin penjualan
Pelihara kawasan pengamanan karyawan untuk daerahpenyimpan pakaian, dompet, dll.
Menandai dekat pengawas /register (eg., karyawan yangsudah mencuri $500 untuk mengingatkan)
Selidiki gap dalam transaksi pre-numbered /nomor kritis
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
11/27
Sales Skimm ing -
Countermeasures Look for excessive non-sale transactions (voids, refunds) at
cash registers
Encourage customers to request receipts (forces employees toring up sales)
Rotate employee schedules, measure variances in revenuebased on employee
Use a secret shopper service
Mencari transaksi bukan penjualan berlebihan (voids, refund)pada mesin kas
Dorong pelanggan untuk meminta uang kembalian (menekankaryawan u/ menekan rigister penjualan)
Jadwal shift karyawan, mengukur pendapatan berdasar padakaryawan
Gunakan layanan pembelanja yang rahasia
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
12/27
Skimm ing Off-Site Sales
Remote salespersons largely unsupervised
Common with insurance salespersons:
Sell a policy, policy never filed
Property managers:
Lease a property, list it as vacant
Pocket rents
Sales sebagian besar tidak disupervisi
Umumnya pada sales asuransi:
- Menjual kebijakan, kebijakan tidak tertulis
Para manajer property:- menyewakan harta, dimasukkan daftar yang kosong
- Menyewakan dalam sekala kecil
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
13/27
Skimm ing Off-Site Sales
Countermeasures
Require external sales staff to maintain activity logs Spot-check activity log entries by independent personnel
Monitor customer complaints independent of sales staff
Conduct sales trend analysis on external salespersons
Minta staf penjualan eksternal untuk mencatat aktivitasnya
Spot-check aktivitas membukukan masukan-masukan olehpersonil yang mandiri
Monitor Keluhan pelanggan tidak terikat pada staf penjualan Analisis kecenderungan penjualan untuk para sales
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
14/27
Theft in the Mai l room
Mailroom employees steal incomingchecks
Checks never logged
Usually occurs when one employeeopens mail unsupervised
Karyawan Mailroom mencuri cek-cek yang datang Cek-cek tidak pernah dibukukan
Biasanya terjadi ketika karyawan membuka surat yang tidak diawasi
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
15/27
Theft in the Mai l room -
Countermeasures
Open mail in visible area with supervisory presence or videocameras
Use two employees to open mail
No purses or briefcases where mail is opened
Have incoming payments sent to lockbox
Mail marked checks to company, verify that they are logged
Buka surat di tempat sesuai dengan pengawasan atau camera
Gunakan dua karyawan untuk membuka pos
Tidak ada dompet atau tas kantor ketika surat dibuka
Segera pembayaran dikirim ke peti Tandai cek-cek perusahaan, pastikan telah dibukukan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
16/27
Receivables Skimm ing
More difficult to conceal than sales skimming Incoming payments expected
Can result in delinquent customer accounts
Perp must take steps to conceal the fraud
Lebih sulit disembunikan dibanding penjualan
Pemasukan yang diharapkan
Dapat mengakibatkan pos langganan pelanggar
Perp harus bertahap untuk merahasiakan penipuan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
17/27
Conceal ing Skimm ing
Destroy or alter transaction records Lapping
Steal customer statements
False account entries
Inventory padding
Hancurkan/mengubah rekaman transaksi
Tukar menukar
Mencuri laporan keuangan pelanggan
Memasukkan pos palsu
Melapisi persediaan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
18/27
Destroying/Al ter ing
Transact ion Reco rds
Salesperson discards records of stolensale
Alter records to reflect lower sales price
Missing records can signal fraud
Sales menghapus rekaman atas penjualan yang dicuri
Mengubah rekaman untuk mencerminkan harga penjualan lebih rendah
Rekaman yang hilang merupakan sinyal penipuan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
19/27
Lapping
Steal customer As payment Apply customer Bs payment to As account,
etc.
Most common concealment technique
Perp may keep 2nd set of books to trackmisapplications
Mencuri pembayaran pelanggan A
Menerapkan pembayaran pelanggan B kepada klien A, dll.
Merupakan teknik menyembunyikan yang paling umum
Perp mungkin menyimpan kedua buku untuk penyalahgunaan tadi
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
20/27
Lapping Countermeasu res
Watch for employees who put in a lot of time after-hours and on weekends (lapping schemes take a lotof work)
Enforce mandatory vacations
Spot-check daily deposits to accounts receivable,verify names on checks match postings
Compare a/r postings to dates payments were mailed
by customers
Amati karyawan yang lembur dan akhir pekan (rencana skema penipuan dalamwaktu tersebut)
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib
Periksa penerimaan tiap hari ke piutang usaha, periksa nama dalam cekdengan yang dicatat
Bandingkan pencatatan A/R dg tanggal pembayaran yang dikirim pelanggan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
21/27
Steal ing Cus tomer Statements
This is done when skimming causes a customeraccount to become delinquent
Usually change customer address in billing system
Replace real statements with counterfeits showingaccount current
Keeps customer from alerting company
Dilaksanakan ketika menyaring suatu rekening langganan untuk menjadisasaran
Biasanya mengubah alamat pelanggan di dalam sistem penagihan
Gantikan laporan keuangan riil dengan memalsu menunjukkan yang baru
Membiarkan pelanggan dari peringatan perusahaan
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
22/27
Statements -
Countermeasures Independent confirmations of aging a/r with
customers
Separate collections department from sales,accounts receivable
Separate mail function from accountsreceivable
Melakukan konfirmasi piutang kepada pelanggan
Memisahkan bagian penjualan dan piutang usaha
Memisahkan Fungsi surat menyurat dari piutang usaha
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
23/27
False Accoun t Entr ies
Debit expense account instead of cash Debit aging receivables or very large
accounts
Write off accounts as bad debts Create fraudulent discounts
Force account balances (add wrong)
Mendebit pos biaya dengan tunai Menahan piutang atau dengan jumlahpos yang banyak
Menhapus perkiraan seperti hutang tak terbayar
Membuat kecurangan diskon-diskon
Membuat perkiraan tetap balance ( dg menambahkan kesalan)
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
24/27
False Accoun t Entr ies
Countermeasures
Separate duties of receiving cash, posting payments, andreconciling accounts
Match deposit totals to a/r postings
Investigate shortages in cash account
Require supervisory approval for write-offs
Look for rising trend in write-offs, discounts
Look for large number of aging accounts
Memisahkan tugas penerima kas, posting pembayaran, dan rekonsiliasiperkiraan
Menyocokkan total masukan dengan A/R yang diposting Selidiki kekurangan dalam perkiraan kas
Perlukan persetujuan pengawasan untuk penghapus bukuan
Mengamati tren kenaikan dalam penghapus bukuan, diskon-diskon
Mengamati sejumlah besar dari perkiraan yang sudah berumur
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
25/27
Invento ry Padd ing
Unrecorded sales cause inventoryshrinkage
Common concealment techniques:
Forced reconciliation of perpetual &physical inventory
False credits to inventory
Write off as lost, stolen, obsolete
- Penjualan tak tercatat menyebabkan penyusutan persediaan
- Teknik-teknik menyembunyikan umumnya:
- Memaksa menilai persediaan dengan perpetual & pisikal
- Kredit palsu untuk persediaan
- Menghapuskan seperti hilang, dicuri, usang
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
26/27
Skimm ing Contro ls
Segregate all cash receipting functions
Supervise employees at all cash collectionpoints
Supervise employees who open mail
Place restrictive endorsements on all checksreceived
Enforce mandatory vacations
Conduct surprise audits/cash counts
Beri tanda terima untuk semua fungsi penerimaan kas
Mengawasi karyawan dalam pengumpulan kas
Mengawasi karyawan bagian pembuka surat
Kuasa terbatar untuk penerimaan cek
Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib Pemeriksaan tiba-tiba/penghitungan kas
-
5/25/2018 Chapter 3 Skimming
27/27
Skimm ing Con tro ls
Supervisory authority for all pricemodifications and write-offs
Independently confirm delinquent customeraccts.
Random customer satisfaction surveys
Follow up on customer complaints
Otoritaskan semua modifikasi harga dan penghapus bukuan
Mengkonfirmasikan aktivitas pelanggaran pelanggan
Mensurvey acak Kepuasan pelanggan
Ikut menangani keluhan-keluhan pelanggan