Ch07 - accounting intermediate - IND

2

C H A P T E R C H A P T E R 77

KAS DAN PIUTANGKAS DAN PIUTANG

Intermediate AccountingBerbasis PSAK

3

1. Mengidentifikasi pos-pos yang termasuk kas.

2. Mengindikasikan bagaimana kas dan pos-pos yang berhubungan

dilaporkan.

3. Mendefinisikan piutang dan mengidentifikasi jenis piutang yang berbeda.

4. Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan pengakuan

dan penilaian piutang usaha.

5. Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan penilaian

wesel tagih.

6. Menjelaskan masalah akuntansi yang berhubungan dengan disposisi

piutang usaha dan wesel tagih.

7. Menjelaskan bagaimana piutang dilaporkan dan dianalisis.

Tujuan PembelajaranTujuan PembelajaranTujuan PembelajaranTujuan Pembelajaran

4

KasKas PiutangPiutang

Pengertian

Manajemen dan Pengendalian Kas

Pelaporan Kas

Ikhtisar Pos-Pos yang Berhubungan dengan Kas

Pengakuan Piutang Usaha

Penilaian Piutang Usaha

Pengakuan Wesel Tagih

Penilaian Wesel Tagih

Disposisi Piutang Usaha dan Wesel Tagih

Penyajian dan Analisis

Kas dan PiutangKas dan PiutangKas dan PiutangKas dan Piutang

5

Aset Keuangan—atau instrumen keuangan.

Instrumen Keuangan- Suatu kontrak yang menambah nilai

aset atau liabilitas keuangan.

KasKasKasKas

Apa yang dimaksud dengan Kas?

Illustration 7-1 Jenis-jenis aset

Aset Keuangan Non-Aset Keuangan

KasPinjaman dan PiutangInvestasi pada Sekuritas UtangInvestasu pada Sekutitas Ekuitas

PersediaanBeban Dibayar DimukaAset Tetap (Properti, Pabrik dan Peralatan)Aset Tidak Berwujud

6

► Aset yang paling liquid.

► Media pertukaran standar.

► Dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya.

► Aset Lancar (current asset).

KasKasKasKas

Apa yang dimaksud dengan Kas?

Examples: uang logam, uang kertas, dana yang tersedia pada deposito di bank, instrumen yang dapat dinegosiasikan seperti; pos wesel, cek, wesel bank dan rekening tabungan.

7

Investasi jangka pendek yang sangat likuid, yang:

KasKasKasKas

Pelaporan Kas

(a) Segera dapat dikonversi menjadi sejumlah kas yang diketahui.

(b) Dekat dengan jatuh temponya sehingga resiko perubahan suku bunga tidak signifikan.

Contoh: Treasury bill, kertas komersial (commercial paper), dan dana-dana pasar uang.

Ekuivalen Kas

8

Jika jumlahnya material:

Kas yang dibatasi dipisahkan dari jumlah Kas “Reguler”.

Dikelompokkan dalam aset lancar atau aset tidak lancar

(tergantung pada tanggal ketersediaan atau pengeluaran).

KasKasKasKas

Kas yang Dibatasi atau Restriktif

Contoh, Dibatasi untuk: (1) perluasan pabrik, (2) pelunasan hutang jangka panjang, dan (3) saldo kompensasi.

9

Ketika perusahaan menulis cek dalam jumlah yang

melebihi rekening kas (bank).

KasKasKasKas

Overdraft Bank

Umumnya dilaporkan dalam kelompok kewajiban lancar

(bukan utang usaha).

Di offset terhadap akun kas apabila kas tersedia pada

akun lainnya di bank yang sama di mana overdraft

tersebut terjadi.

10

KasKasKasKas

LO 2LO 2

Illustration 7-3

Ikhtisar Pos-Pos Yang Berhubungan Dengan Kas

11

PiutangPiutangPiutangPiutang

Wesel Tagih

Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang

dimasa depan.

Piutang adalah klaim kepada pelanggan atau pihak-pihak lain atas uang, barang dan jasa.

Piutang UsahaJanji lisan dari pembeli

untuk membayar barang atau jasa yang dijual.Piutang UsahaPiutang UsahaPiutang UsahaPiutang Usaha Wesel TagihWesel TagihWesel TagihWesel Tagih

Piutang dagang (trade receivables) jumlah yang terutang oleh pelanggan untuk barang dan jasa yang

telah diberikan sebagai bagian dari operasi bisnis normal.

12

Piutang Non-Dagang (Non-trade Receivables)

1. Uang muka kepada karyawan dan staf.

2. Uang muka kepada anak perusahaan.

3. Deposito untuk menutup kemungkinan kerugian dan kerusakan.

4. Deposito sebagai jaminan penyediaan jasa atau pembayaran.

5. Piutang deviden dan bunga.

6. Klaim terhadap:

a) Perusahaan asuransi untuk kerugian yang dipertanggungkan.

b) Terdakwa dalam suatu perkara hukum.

c) Badan-badan pemerintah untuk pengembalian pajak.

d) Perusahaan pengangkutan untuk barang yang rusak atau hilang.

e) Kreditor untuk barang yang rusak, dikembalikan, atau hilang.

f) Pelanggan untuk barang-barang yang dapat dikembalikan (krat, kontainer, etc.).


13

Piutang-Non Dagang


Illustration 7-4Penyajian Piutang di Laporan Posisi Keuangan

Karena sifatnya yang unik, piutang non dagang umumnya diklasifikasikan dan dilaporkan sebagai pos terpisah dalam Laporan Posisi Keuangan.

14


Diskon DagangDiskon Dagang

Menghindari perubahan yang sering terjadi dalam katalog

Mengutip harga yang berbeda bagi pembelian dalam kuantitas yang berbeda.

Menyembunyikan harga faktur yang sebenarnya dari pesaing.

Diskon DagangDiskon Dagang

Menghindari perubahan yang sering terjadi dalam katalog

Mengutip harga yang berbeda bagi pembelian dalam kuantitas yang berbeda.

Menyembunyikan harga faktur yang sebenarnya dari pesaing.

10 % Discount for new Retail Store

Customers


15

Diskon TunaiDiskon Tunai(Diskon Penjualan)(Diskon Penjualan)

Perangsang agar pembeli Perangsang agar pembeli melakukan pembayaran melakukan pembayaran secepatnya.secepatnya.

Dinyatakan dalam bentuk Dinyatakan dalam bentuk istilah, seperti 2/10, n/30 istilah, seperti 2/10, n/30 atau 2/10. EOM net 30.atau 2/10. EOM net 30.

Metode Kotor atau Metode Metode Kotor atau Metode BersihBersih

Diskon TunaiDiskon Tunai(Diskon Penjualan)(Diskon Penjualan)

Perangsang agar pembeli Perangsang agar pembeli melakukan pembayaran melakukan pembayaran secepatnya.secepatnya.

Dinyatakan dalam bentuk Dinyatakan dalam bentuk istilah, seperti 2/10, n/30 istilah, seperti 2/10, n/30 atau 2/10. EOM net 30.atau 2/10. EOM net 30.

Metode Kotor atau Metode Metode Kotor atau Metode BersihBersih

Payment terms are 2/10, n/30

Piutang UsahaPiutang UsahaPiutang UsahaPiutang Usaha


16


Diskon Tunai (Diskon Penjualan)Illustration 7-5Perbedaan metode kotor dan metode bersih

17

E7-5:E7-5: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barnag dangang kepada Arquette Company seharga £2,000 dengan ketentuan 2/10, n/60, f.o.b. shipping point. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan menerima cek untuk saldo piutang Arquette Company. Buat ayat jurnal pada pembukuan Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan menggunakan metode kotor (gross method).

Sales

2,000

Accounts receivable 2,000June 3


Cash 1,960

Sales discounts (£2,000 x 2%) 40

Accounts receivable 2,000

June 12

18

Sales

1,960



Cash (£2,000 x 98%) 1,960


June 12

E7-5:E7-5: Pada tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barnag dangang kepada Arquette Company seharga £2,000 dengan ketentuan 2/10, n/60, f.o.b. shipping point. Pada tanggal 12 Juni, perusahaan menerima cek untuk saldo piutang Arquette Company. Buat ayat jurnal pada pembukuan Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan menggunakan metode bersih (net method).

19

E7-5:E7-5: a tanggal 3 Juni, Bolton Company menjual barnag dangang kepada Arquette Company seharga £2,000 dengan ketentuan 2/10, n/60, f.o.b. shipping point. Buat ayat jurnal pada pembukuan Bolton Company untuk mencatat penjualan dengan menggunakan metode bersih (net method) dan Arquette tidak mengirimkan pembayaran sampai dengan tanggal 29 Juni.

Sales

1,960



Cash 2,000


Sales discounts forfeited 40

June 12

20

Piutang harus diukur dalam dengan nilai sekarang (present value), yaitu nilai diskonto dari kas yang akan diterima di masa depan.

Tidak Ada Pengakuan atas Unsur Bunga


Jika ekspektasi penerimaan kas memerlukan periode tunggu (waiting period), maka jumlah nominal (face amount) piutang tidak sama nilainya dengan jumlah yang akan diterima kemudian.

21

Sebagai ilustrasi:

Asumsikan Best Buy melakukan penjualan kredi sebesar $1000 dengan pembayaran jatuh tempo 4 bulan. Suku bunga tahunan yang berlaku adalah 12%, dan pembayaran dilakukan pada akhir bulan ke-4. Nilai sekarang dari piutang ini bukanlah $1000 tetapi $961,54 ($1000 x 0,96154). Dengan kata lain, $1000 yang akan diterima 4 bulan dari sekarang tidak sama dengan $1000 yang diterima hari ini.



22



Secara teoritis, setiap pendapatan setelah periode penjualan adalah pendapatan bunga. Dalam praktik, pendapatan bunga yang berhubungan dengan piutang usaha diabaikan karena jumlah diskon biasanya tidak material dibandingkan dengan laba bersih periode bersangkutan.

23

Bagaiman Akun-akun dibawah ini disajikan dalam Laporan Bagaiman Akun-akun dibawah ini disajikan dalam Laporan

Posisi Keuangan?Posisi Keuangan?

Accounts ReceivableAllowance for

Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 500 25 End.


24

Current Assets:

Merchandise inventory 812$

Prepaid expense 40$

Accounts receivable 500$

Less: Allowance for doubtful accounts (25)$ 475$

Cash 330$

Total current assets 1.327$

Statement of Financial Position (partial)

ABC Corporation


25

Current Assets:


Prepaid expense 40

Accounts receivable, net of $25 allowance 475

Cash 330

Total current assets 1,657


ABC Corporation


26

Ayat Jurnal untuk penjualan kredit sebesar $100?Ayat Jurnal untuk penjualan kredit sebesar $100?

Accounts receivableAccounts receivable 100100

SalesSales 100 100


Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 500 25 End.


27


Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 600 25 End.

Sale 100


Ayat Jurnal untuk penjualan kredit sebesar $100?Ayat Jurnal untuk penjualan kredit sebesar $100?


SalesSales 100 100

28

Diterima sebesar $333 atas piutang usaha?Diterima sebesar $333 atas piutang usaha?

CashCash 333333



Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 600 25 End.

Sale 100


29

Diterima sebesar $333 atas piutang usaha?Diterima sebesar $333 atas piutang usaha?

CashCash 333333



Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 267 25 End.

Sale 100 333 Coll.


30

Penyesuaian $15 untuk estimasi Piutang Tak Tertagih Penyesuaian $15 untuk estimasi Piutang Tak Tertagih (Bad (Bad Debts)Debts)??

Bad debt expenseBad debt expense 1515

Allowance for Doubtful AccountsAllowance for Doubtful Accounts 1515


Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 267 25 End.

Sale 100 333 Coll.


31


Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 267 40 End.

Sale 100 333 Coll.

15 Est.

Penyesuaian $15 untuk estimasi Piutang Tak Tertagih Penyesuaian $15 untuk estimasi Piutang Tak Tertagih (Bad (Bad Debts)Debts)??

Bad debt expenseBad debt expense 1515

Allowance for Doubtful AccountsAllowance for Doubtful Accounts 1515


32

Penghapusan (Penghapusan (Write-offWrite-off) piutang tak tertagih sebesar $10?) piutang tak tertagih sebesar $10?

Allowance for Doubtful accountsAllowance for Doubtful accounts 1010



Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 267 40 End.

Sale 100 333 Coll.

15 Est.


33


Doubtful Accounts

Beg. 500 25 Beg.

End. 257 30 End.

Sale 100 333 Coll.

15 Est. W/O 10 10 W/O

Penghapusan (Penghapusan (Write-offWrite-off) piutang tak tertagih sebesar $10?) piutang tak tertagih sebesar $10?

Allowance for Doubtful accountsAllowance for Doubtful accounts 1010



34

Current Assets:


Prepaid expense 40

Accounts receivable, net of $30 allowance 227

Cash 330

Total current assets 1,409


ABC Corporation


35


Penilaian Piutang Usaha

Klasifikasi

Penilaian (nilai realisasi bersih)

Piutang Usaha yang tak Tertagih

Penjualan atas dasar selain penjualan tunai berisiko

menimbulkan kegagagalan untuk menagih piutang

36

Penilaian Piutang UsahaPenilaian Piutang UsahaPenilaian Piutang UsahaPenilaian Piutang Usaha

Piutang usaha tak tertagih adalah kerugian pendapatan yang memerlukan, (melalui ayat jurnal) pencatatan yang tepat dalam akun, menunjukkan:

Penurunan aset piutang usaha dan

Penurunan yang berkaitan dengan laba dan ekuitas pemegang saham.

Piutang Usaha Tidak Tertagih

37

Metode PenyisihanMetode Penyisihan

Suatu estimasi dibuat menyangkut perkiraan piutang tak tertagih dari semua penjualan kredit atau dari total piutang yang beredar. Estimasi ini dicatat sebagai beban dan pengurang tidak langsung terhadap piutang usaha (melalui kenaikan akun penyisihan) dalam periode dimana penjualan itu dicatat.

Metode untuk mencatat piutang tak tertagih

Metode Penghapusan Metode Penghapusan LangsungLangsung

Tidak ada ayat jurnal yang dibuat sampai suatu akun khusus telah ditetapkan secara pasti sebagai tidak tertagih. Kemudian kerugian tersebut dicatat dengan mengkredit Piutang Usaha dan mendebet Beban Piutang Tak Tertagih.


38

Metode PenyisihanMetode PenyisihanBeban piutang tak tertagih harus dicatat pada periode yang sama pada penjualan untuk mendapatkan penanding yang tepat atas beban dan pendapatan.Mendapatkan nilai tercatat yang tepat atas piutang usaha.

Metode untuk mencatat piutang tak tertagih

Metode Penghapusan Metode Penghapusan LangsungLangsung

•Gagal membandingkan biaya dengan pendapatan pada periode bersangkutan.

•Tidak menghasilkan jumlah piutang yang ditetapkan pada nilai yang dapat direalisasi.

•Tidak dipandang tepat, kecuali jika jumlah piutang tak tertagih tidak material.


39

Piutang Tak TertagihPiutang Tak TertagihPiutang Tak TertagihPiutang Tak Tertagih

Penekanannya pada Laporan

Laba Rugi


Laba Rugi


Posisi Keuangan


Posisi Keuangan

Illustration 7-7

40


Pendekatan Persentase Penjualan

Persentase berdasarkan pengalaman masa lalu dan

mengantisipasi kebijakan kredit.

Mencapai penanding yang tepat antara biaya dengan

pendapatan.

Setiap saldo dalam akun penyisihan diabaikan.

41


LO 5LO 5

Ilustrasi: Gonzalez Company mengestimasikan dari pengalaman masa lalu-bahwa sekitar 1% dari penjualan kredit tidak akan tertagih. Jika pada tahun 2011 penjualan kredit sebesar $800,000, maka ayat jurnal untuk mencatat piutang tak tertagih sbb:

Bad Debt Expense 8,000

Allowance for Doubtful Accounts 8,000

Pendekatan Persentase Penjualan

Illustration 7-8

42


Pendekatan Persentase Piutang

Tidak sesuai dengan prinsip penanding biaya dan pendapatan.

Melaporkan nilai realisasi bersih piutang pada neraca.

Metode ini dapat diaplikasikan dengan menggunakan:

► Tarif gabungan (composite rate), atau

► Skedul umur piutang (aging schedule) dan menerapkan persentase yang berbeda berdasarkan pengalaman.

43




Jumlah sebesar $37.650 akan menjadi

beban piutang tak tertagih yang harus

dilaporkan untuk tahun berjalan,

dengan mengasumsikan tidak ada saldo dalam akun

penyisihan piutang.

Illustration 7-9Skedul umur piutang usaha

44


Bad Debt Expense ($37,650 – $800) 36,850


Asumsikan bahwa akun penyisihan

memiliki saldo kredit sebesar $800 sebelum penyesuaian?

Illustration 7-9Skedul umur piutang usaha

45


E7-7 (Pencatatan piutang tak tertagih): Sandel Company melaporkan informasi keuangan sebelum penyesuaian sebagai berikut:

Instructions: Buat ayat jurnal untuk mencatat Beban Piutang Tak Tertagih dengan mengasumsikan Sandel mengestimasi piutang tak tertagih sebesar:(a) 1% dari penjualan bersih (b) 5% dari piutang usaha.

46


(a) 1% dari penjualan bersih.


Allowance for Doubtful Accounts7,500

(€800,000 – €50,000) x 1% = €7,500

E7-7 (Pencatatan piutang tak tertagih): Sandel Company melaporkan informasi keuangan sebelum penyesuaian sebagai berikut:

47


(b) 5% dari piutang usaha.


Allowance for Doubtful Accounts6,000

(€160,000 x 5%) – €2,000) = €6,000

Ch07 - accounting intermediate - IND

Documents

Transcript of Ch07 - accounting intermediate - IND