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12-18-2013 BIR Ruling No. 472-13

December 18, 2013

BIR RULING NO. 472-13

.O. 22!" RR 1!-2011"

#ec$. %7 &B'" 10! &(' &1' &)'" 1*! NIR+"

BIR Ruling No. 334-11

+ommuniie$ B))ng)$, Inc.

e)nine /loor, #)rm)ll +omle

D#( cor. #) Bl5.

)n5)lu6ong +i6

(enion $. Le)mor #. )rle)

+ie9 (ccoun)n

Genlemen

:i$ re9er$ o 6our leer 5)e5 December 0!, 2010 $)ing ) +ommuniie$

B))ng)$, Inc. &+ommuniie$ B))ng)$ 9or brei6' i :) I5eni;c)ion No. 004-

%2%-*** i$ ) 5ome$ic coror)ion 5ul6 regi$ere5 i e #ecuriie$ )n5 c)nge+ommi$$ion +' un5er +om)n6 Reg. No. (1**!-0110!. I i$ regi$ere5 i e

Bo)r5 o9 Ine$men$ &BOI' )$ )n )n5ing Deeloer o9 ) Lo-+o$ )$$ ou$ing

$elling ur$u)n o O 22!. +ommuniie$ B))ng)$? +iru$ Groe

)n$ion, B)r)ng)6 +umb), Li) +i6, B))ng)$

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2 14

3 12

:o)l 3!

CCCCC

On e b)$i$ o9 e 9oregoing, 6ou no reue$ 9or )n oinion on e )

con$euence$ o9 e $)i5 I: gr)ne5 b6 BOI. #eci;c)ll6, i9 +ommuniie$ B))ng)$,

being ) BOI-regi$ere5 enerri$e i$ eem 9rom e )6men o9 e cre5i)ble

iol5ing ) &+E:' imo$e5 un5er Reenue Regul)ion$ No. 2-*8 on income

)6men$ receie5 5uring e )9oremenione5 erio5 i re$ec o i$ regi$ere5

)cii6.

In rel6, le)$e be in9orme5 ) un5er #ecion 2.%7.% &B' &2' o9 ReenueRegul)ion$ &RR' No. 2-*8, )$ )men5e5 b6 RR No. !-2001 imlemening #ecion %7

&B' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5, e iol5ing ) re$cribe5 in e $)i5

Regul)ion$ $)ll no )l6 o income )6men$ o er$on$ en=o6ing eemion

9rom e income ) roi5e5 b6 Reublic (c No. 7*1! )n5 e Omnibu$

Ine$men$ +o5e o9 1*87. )+cI

(ccor5ingl6, $ince +ommuniie$ B))ng)$? +iru$ Groe )n$ion, B)r)ng)6

+umb), Li) +i6, B))ng)$

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1. :e enerri$e $)ll $ubmi ) li$ o9 common co$ iem$ )n5 co$ )lloc)ion

meo5olog6 9or i$ oer ro=ec$>)ciiie$ &eer BOI-regi$ere5 or non-

regi$ere5'.

2. #ecure 9rom e LURB )n en5or$emen ) i )$ 9)i9ull6 comlie5 i

e )roe5 5eelomen l)n )n5 ) +eri;c)e o9 Goo5 ou$eHeeing.

3. /ile )n )lic)ion i e BOI Incenie$ De)rmen iin one &1' mon

9rom ;ling o9 e ;n)l Income :) Reurn &I:R' i e Bure)u o9 Inern)l Reenue

&BIR' in or5er o )li5)e e cl)im 9or income ) eemion. :e )lic)ion $)ll

be )ccom)nie5 b6 ) ceri;c)ion 9rom e #oci)l #ecuri6 #6$em ##' ) e

enerri$e i$ in goo5 $)n5ing in e remi)nce o9 ### conribuion$ o9 i$

emlo6ee$" )n5

4. #ecure ) +eri;c)e o9 I: nilemen &+o' 9rom e BOI #ueri$ion )n5

onioring De)rmen rior o ;ling o9 I:R i e BIR" oeri$e, I: 9or )

)ricul)r 6e)r iou +o $)ll be 9or9eie5. ):c#I

/urermore, BOI-regi$ere5 enerri$e$ en=o6 no ) eemion>riilege$ oer

)n o$e gr)ne5 un5er .O. 22!. In i$ reg)r5, un5er e erm$ )n5 con5iion$ o9

i$ BOI regi$r)ion, +ommuniie$ B))ng)$? +iru$ Groe )n$ion, B)r)ng)6

+umb), Li) +i6, B))ng)$

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LiHei$e, +ommuniie$ B))ng)$? +iru$ Groe )n$ion, B)r)ng)6 +umb), Li)

+i6, B))ng)$

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BIR Ruling No. 2*8-12

Ne Gener)ion Buil5er Re)l6 +oror)ion

No. % Bell #., /iline$ )$ ome$, Brg6. )6)mo,

(niolo +i6

(enion Roen) (. B)i$

+oror)e #ecre)r6

Genlemen

:i$ re9er$ o 6our leer 5)e5 )nu)r6 *, 2012 reue$ing eemion 9rom 5onor?$

) on e 5on)ion o9 re)l roer6 b6 N: GNR(:ION BUILDR R(L:@

+OR

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7. Aeri;c)ion )n5 +eri;c)ion )g)in$ /orum #oing"

8. +eri;e5 rue co6 o9 e reiou$ ) 5ecl)r)ion o9 e $ub=ec roer6"

)n5

*. +oie$ o9 e BIR +eri;c)e o9 Regi$r)ion o9 e )rie$.

In rel6, le)$e be in9orme5 ) gi9$ in 9)or o9 e5uc)ion)l )n5>or c)ri)ble,

religiou$, culur)l or $oci)l el9)re coror)ion, in$iuion, )ccre5ie5

nongoernmen org)ni)ion, ru$ or il)nroic org)ni)ion or re$e)rc

in$iuion or org)ni)ion i$ eem 9rom e )6men o9 e 5onor?$ ) ur$u)n

o #ecion 101 &(' &3' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5, $ub=ec o e con5iion

) no more )n ir6 ercen &30' o9 $)i5 gi9 $)ll be u$e5 b6 e 5onee 9or

)5mini$r)ion uro$e$. &BIR Ruling No. 42*-11 5)e5 Noember 4, 2011'

D+(#c

In)$muc )$ e D)e #in i$ ) 5ul6 regi$ere5 religiou$ coror)ion, )n6 5on)ion o

i i$ eem 9rom e )6men o9 5onor?$ ) ur$u)n o e )boe roi$ion$ o9

e :) +o5e $ub=ec o e con5iion ) no more )n 30 o9 $)i5 gi9 $)ll be

u$e5 b6 e 5onee 9or )5mini$r)ion uro$e$. #ince i$ i$ ) 5on)ion o9 re)l

roer6 &re)l roer6 coere5 b6 :+: No. %08*0%', e Regi$er o9 Dee5$ $)ll

)nno)e i$ con5iion ) e b)cH o9 e ile bec)u$e 9)ilure o coml6 i e

$)i5 con5iion $)ll be ) groun5 9or e reoc)ion o9 e 5on)ion ur$u)n o

(ricle 7!4 o9 e Ne +iil +o5e. &BIR Ruling No. 42*-11 5)e5 Noember 4, 2011'

I9 e 5onor i$ ) )lue-)55e5 ) &A(:' regi$ere5 er$on )n5 e 5on)ion i$ )n

or5in)r6 )$$e, e 5on)ion i$ $ub=ec o A(: ur$u)n o #ecion 4.10!-7 o9

Reenue Regul)ion$ No. 1!-200% e $)me being con$i5ere5 ) r)n$)cion 5eeme5

$)le. I9 e 5onor i$ no ) A(: regi$ere5 er$on, e 5on)ion i$ eem 9rom A(:.

&BIR Ruling No. 2*8-12 5)e5 )6 3, 2012'

oreoer, #ecion 18% o9 Regul)ion$ No. 2!, oeri$e Hnon )$ e Rei$e5

Documen)r6 #)m :) Regul)ion$, imlemening :ile AII o9 e :) +o5e,

roi5e$ ) cone6)nce$ o9 re)lie$ no in connecion i ) $)le, o ru$ee$ or

oer er$on$ iou con$i5er)ion )re no ))ble. (ccor5ingl6, e 5ee5 o9

5on)ion i$ liHei$e no $ub=ec o e 5ocumen)r6 $)m ) re$cribe5 un5er

#ecion 1*! o9 e :) +o5e, )$ )men5e5, bu onl6 o e 5ocumen)r6 $)m ) o9

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iol5ing ) un5er #ecion 2.%7.2 o9 Reenue Regul)ion$ No. 2-*8, )$ )men5e5.

(l$o, i9 D)e #in 5on)e$ e $)me roer6 5on)e5 o i o ) non-eem 5onee,

en i $)ll be li)ble 9or 5onor?$ ) ur$u)n o #ecion *8 o9 e :) +o5e o9 1**7,

)$ )men5e5. &BIR Ruling No. 118-12 5)e5 /ebru)r6 22, 2012'

:i$ ruling i$ being i$$ue5 on e b)$i$ o9 e 9oregoing 9)c$ )$ rere$ene5.oeer, i9 uon ine$ig)ion, i ill be )$cer)ine5 ) e 9)c$ )re 5iJeren,

en i$ ruling $)ll be con$i5ere5 null )n5 oi5.

Aer6 rul6 6our$,

GD.' KI #. (+IN:O-N(R#

+ommi$$ioner o9 Inern)l Reenue

+ o 6 r i g 2 0 1 3 + D : e c n o l o g i e $ ( $ i )

12-12-2013 BIR Ruling No. 4!8-13

December 12, 2013

BIR RULING NO. 4!8-13

#ecion 4 &3', (ricle IA, 1*87 +on$iuion"

#ecion$ 27 &D' &1', 30 &'" %7" 101 &(' &3'" 10%" 10* &'" 23%" 23! &B'" 237 o9 e

1**7 :) +o5e, )$ )men5e5"

De)rmen Or5er No. 137-87 )$ )men5e5 b6 De)rmen Or5er No. *2-88"

De)rmen Or5er No. 14*-*%"

R+ No. 7!-2003" BIR Ruling No. 0%*-13"

BIR Ruling No. %48-12" BIR Ruling No. 170-11"

BIR Ruling No. 1!*-11" BIR Ruling No. 1%*-11

#. :ere$e #cool o9 :)gbil)r)n, Inc.

A< Ining (enue, )n$)$) Di$ric,

:)gbil)r)n +i6, Bool !300

(enion #r. Luci) D. en5e, I#:

#cool Direcre$$

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Genlemen

:i$ re9er$ o 6our leer 5)e5 une 1!, 2011, reue$ing 9or ) ceri;c)e o9 )

eemion en=o6e5 b6 non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion$ ur$u)n o

#ecion 30 &' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5. #Ic+

I i$ rere$ene5 ) #:. :R# #+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+., i :))6er?$

I5eni;c)ion No. 000-*!1-031-000, i$ ) non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion

5ul6 org)nie5 un5er e l)$ o9 e

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5. :) e ru$ee$ o9 e )$$oci)ion 5o no receie )n6 comen$)ion" )n5

e. In c)$e o9 5i$$oluion, )$$e$ o9 e )$$oci)ion $)ll be r)n$9erre5 o e

Dioce$e o9 :)gbil)r)n, )ricul)rl6 e Imm)cul)e e)r o9 )r6 #emin)r6, :)loo

Di$ric, :)gbil)r)n +i6" +#D:)c

4. +eri;e5 rue co6 o9 e B6-L)$"

%. +eri;e5 rue coie$ o9 e (nnu)l Income :) Reurn$ )n5 /in)nci)l

#)emen$ 9or e l)$ ree &3' 6e)r$ o9 oer)ion"

!. Goernmen &De5' Recogniion$ +eri;c)e$"

7. +eri;c)ion o9 Non-/orum #oing"

8. BIR +eri;c)e o9 Regi$r)ion" )n5

*. Oer erinen 5ocumen$.

In rel6, le)$e be in9orme5 ) )r)gr) 3, #ecion 4, (ricle IA o9 e 1*87

+on$iuion roi5e$, i.

(ll reenue$ )n5 )$$e$ o9 non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion$ u$e5

)cu)ll6, 5irecl6 )n5 eclu$iel6 9or e5uc)ion)l uro$e$ $)ll be eem 9rom

)e$ )n5 5uie$.

LiHei$e, #ecion 30 &' o9 e 1**7 :) +o5e, )$ )men5e5, roi5e$, i.

#ec. 30. em 9rom :) on +oror)ion$. P :e 9olloing org)ni)ion$ $)ll

no be )e5 un5er i$ :ile in re$ec o income receie5 b6 em )$ $uc)ID:

&' ( non-$ocH )n5 non-ro; e5uc)ion)l in$iuion" . . . .

( non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion i$ eem 9rom ) on )ll reenue$

5erie5 in ur$u)nce o9 i$ uro$e )$ )n e5uc)ion)l in$iuion )n5 u$e5 )cu)ll6,

5irecl6 )n5 eclu$iel6 9or e5uc)ion)l uro$e$. :e eemion coneml)e5

erein re9er$ o inern)l reenue )e$ imo$e5 b6 e N)ion)l Goernmen on )ll

reenue$ )n5 )$$e$ o9 non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion$ u$e5 )cu)ll6,

5irecl6 )n5 eclu$iel6 9or e5uc)ion)l uro$e$. &BIR Ruling No. %48-12 5)e5

(ugu$ 31, 2012'

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ercen &%0' o9 e o)l gro$$ income 5erie5 9rom )ll $ource$ en e enire

))ble income $)ll be $ub=ec o e regul)r coror)e income ) r)e re$cribe5

un5er #ecion 27 &(' o9 e :) +o5e. ecion 27 QB o9 e :) +o5e o9 1**7, )$

)men5e5" +ommi$$ioner o9 Inern)l Reenue $. #. LuHe?$ e5ic)l +ener, Inc., G.R.

No$. 1*%*0* )n5 1*%*!0 5)e5 2! #eember 2012' (D+:

Unrel)e5 r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6 me)n$ )n6 r)5e, bu$ine$$ or )cii6,

e con5uc o9 ic i$ no $ub$)ni)ll6 rel)e5 o e eerci$e or er9orm)nce b6

$uc e5uc)ion)l in$iuion o9 i$ rim)r6 uro$e or 9uncion. ecion 27 QB, :)

+o5e o9 1**7'

/rom e 9oregoing, )n5 $ince #:. :R# #+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+. i$ ) non-

$ocH )n5 non-ro; e5uc)ion)l in$iuion )$ coneml)e5 un5er e $)i5

roi$ion$, i i$ eem 9rom e )6men o9 )e$ )n5 5uie$ on )ll i$ reenue$

)n5 )$$e$ u$e5 )cu)ll6, 5irecl6 )n5 eclu$iel6 9or e5uc)ion)l uro$e$. &BIR

Ruling No. 170-11 5)e5 )6 2%, 2011'

oeer, #:. :R# #+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+. $)ll be $ub=ec o inern)l

reenue )e$ on income 9rom r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6, e con5uc o9

ic i$ no rel)e5 o e eerci$e or er9orm)nce b6 $uc e5uc)ion)l in$iuion$

o9 eir e5uc)ion)l uro$e$ or 9uncion$. ec. 2, /in)nce De)rmen Or5er No.

137-87, )$ )men5e5 b6 /in)nce De)rmen Or5er No. *2-88'

LiHei$e, #:. :R# #+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+.?$ gro$$ recei$ 9rom

oer)ion$ )$ ) non-$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion )re eem 9rom )lue-

)55e5 ) &A(:' ur$u)n o #ecion 10* &1' &' o9 e 1**7 :) +o5e, )$ )men5e5.

oeer, oer )ciiie$ inoling $)le o9 goo5$ )n5 $erice$ no in connecion i

i$ rim)r6 uro$e$ )re $ub=ec o e 12 A(: imo$e5 un5er #ecion$ 10! )n5

108 o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5, or 3 ercen)ge ) imo$e5 un5er

#ecion 11! in rel)ion o #ecion 10* &1' &A' o9 e $)me +o5e i9 e gro$$ $)le$ or

recei$ 9rom $uc $)le o9 goo5$ )n5 $erice$ 5o no ecee5 One illion Nine

un5re5 Nineeen :ou$)n5 /ie un5re5

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or $erice$. Once $i9e5 o e bu6er>cu$omer )$ )n )55iion o e co$ o9 goo5$

or $erice$ $ol5, i i$ no longer ) ) bu )n )55iion)l co$ ic e

bu6er>cu$omer )$ o )6 in or5er o ob)in e goo5$ or $erice$.

:u$, e $i9ing o9 e A(: o i 5oe$ no m)He i e er$on 5irecl6 li)ble )n5

ere9ore, i c)nno inoHe i$ ) eemion riilege un5er #ecion 30 o9 e :)+o5e o9 1**7 o )oi5 e )$$ing on or $i9ing o9 e A(:. &BIR Ruling No. 1!*-11

5)e5 )6 2%, 2011'

Un5er De)rmen Or5er No. 14*-*% 5)e5 Noember 24, 1**% )men5ing

De)rmen Or5er No. 137-87, inere$ income 9rom currenc6 b)nH 5eo$i$ )n5

6iel5 9rom 5eo$i $ub$iue in$rumen$ u$e5 )cu)ll6, 5irecl6 )n5 eclu$iel6 in

ur$u)nce o9 i$ uro$e )$ )n e5uc)ion)l in$iuion, )re eem 9rom e 20

;n)l ) )n5 7 1>2 ) on inere$ income un5er e e)n5e5 9oreign currenc6

5eo$i $6$em imo$e5 un5er #ecion 27 &D' &1' o9 e :) +o5e o9 1**7, $ub=ec o

comli)nce i e con5iion$ ) )$ ) )-eem e5uc)ion)l in$iuion i $)ll

on )n )nnu)l b)$i$ $ubmi o e Reenue Di$ric OFce concerne5 )n )nnu)lin9orm)ion reurn )n5 5ul6 )u5ie5 ;n)nci)l $)emen ogeer i e 9olloing

cD(+#:

&)' +eri;c)ion 9rom eir 5eo$ior6 b)nH$ )$ o e )moun o9 inere$ income

e)rne5 9rom )$$ie ine$men no $ub=ec o e 20 ;n)l iol5ing ) )n5 7

1>2 ) on inere$ income un5er e e)n5e5 9oreign currenc6 5eo$i $6$em

imo$e5 b6 #ecion 27 &D' &1' o9 e :) +o5e o9 1**7"

&b' +eri;c)ion o9 )cu)l uili)ion o9 e $)i5 income" )n5

&c' Bo)r5 Re$oluion b6 e $cool )5mini$r)ion on roo$e5 ro=ec$ &i.e.,

con$rucion )n5>or imroemen o9 $cool buil5ing$ )n5 9)ciliie$, )cui$iion o9

euimen, booH$ )n5 e liHe' o be 9un5e5 ou o9 e mone6 5eo$ie5 in b)nH$ or

l)ce5 in mone6 m)rHe$, on or be9ore e 1% 5)6 o9 e 9our mon 9olloing

e en5 o9 i$ ))ble 6e)r ec. 4, /in)nce De)rmen Or5er No. 137-87'.

oreoer, reenue$ 5erie5 9rom )$$e$ u$e5 in e oer)ion o9

c)9eeri)$>c)neen$ )n5 booH$ore$ )re eem 9rom ))ion roi5e5 e6 )re

one5 )n5 oer)e5 b6 #:. :R# #+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+. )$ )ncill)r6

)ciiie$ )n5 e $)me )re loc)e5 iin i$ remi$e$.

In )55iion, gi9$, 5on)ion$, )n5 oer conribuion$ receie5 b6 #:. :R#

#+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+. )$ )n e5uc)ion)l in$iuion, )re eem 9rom e

)6men o9 5onor?$ ) ur$u)n o #ecion 101 &(' &3' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$

)men5e5, $ub=ec o e con5iion ) no more )n 30 o9 $)i5 gi9 $)ll be u$e5

9or )5mini$r)ion uro$e$. +(DcI

Donor$ c)nno ))il o9 9ull 5e5ucibili6 9or uro$e$ o9 comuing ))ble income

un5er Reenue Regul)ion$ No. 13-*8 iou e )ccre5i)ion o9 #:. :R#

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#+OOL O/ :(GBIL(R(N, IN+. )$ ) 5onee in$iuion i e

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recognie5 b6 e goernmen )n5 ermie5 b6 e De)rmen o9 5uc)ion o

oer)e )n5 oJer e 9olloing cour$e$

). +omlee #econ5)r6 +our$e &B+'

In $uor o9 i$ reue$, : B(+ON (+(D@, IN+. )$ comleel6 $ubmie5 e

9olloing 5ocumen$, o i

l. Leer )lic)ion 9or ) eemion"

2. +eri;e5 :rue co6 o9 e +eri;c)e o9 Regi$r)ion i e #+"

3. +eri;e5 rue co6 o9 e (men5e5 (ricle$ o9 Incoror)ion"

4. +eri;e5 rue co6 o9 e B6-l)$"

%. +o6 o9 e (nnu)l In9orm)ion Reurn )n5 /in)nci)l #)emen$ 9or e l)$

ree &3' 6e)r$ o9 oer)ion" I(:#

!. +o6 o9 D

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))ble income 9rom unrel)e5 r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6, ece o$e

coere5 b6 #ecion 27 &D' o9 e :) +o5e. oeer, i9 eir gro$$ income 9rom

unrel)e5 r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6 ecee5$ ;96 &%0' o9 e o)l gro$$

income 5erie5 9rom )ll $ource$ en e enire ))ble income $)ll be $ub=ec o

e regul)r coror)e income ) r)e re$cribe5 un5er #ecion 27 &(' o9 e :)

+o5e. ecion 27 QB o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5" +ommi$$ioner o9Inern)l Reenue $. #. LuHe?$ e5ic)l +ener, Inc., G.R. No$. 1*%*0* )n5 1*%*!0

5)e5 2! #eember 2012'.

Unrel)e5 r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6 me)n$ )n6 r)5e, bu$ine$$ or )cii6,

e con5uc o9 ic i$ no $ub$)ni)ll6 rel)e5 o e eerci$e or er9orm)nce b6

$uc e5uc)ion)l in$iuion o9 i$ rim)r6 uro$e or 9uncion. ecion 27 QB, :)

+o5e o9 1**7'

/rom e 9oregoing, )n5 $ince : B(+ON (+(D@, IN+. i$ ) non-$ocH )n5 non-

ro; e5uc)ion)l in$iuion )$ coneml)e5 un5er e $)i5 roi$ion$, i i$ eem

9rom e )6men o9 )e$ )n5 5uie$ on )ll i$ reenue$ )n5 )$$e$ u$e5 )cu)ll6,5irecl6 )n5 eclu$iel6 9or e5uc)ion)l uro$e$.

oeer, : B(+ON (+(D@, IN+. $)ll be $ub=ec o inern)l reenue )e$ on

income 9rom r)5e, bu$ine$$ or oer )cii6, e con5uc o9 ic i$ no rel)e5 o

e eerci$e or er9orm)nce b6 $uc e5uc)ion)l in$iuion$ o9 eir e5uc)ion)l

uro$e$ or 9uncion$ ec. 2, /in)nce De)rmen Or5er No. 137-87, )$ )men5e5

b6 /in)nce De)rmen Or5er No. *2-88'. (+c:D#

LiHei$e, : B(+ON (+(D@, IN+.?$ gro$$ recei$ 9rom oer)ion$ )$ ) non-

$ocH, non-ro; e5uc)ion)l in$iuion )re eem 9rom )lue-)55e5 ) &A(:'

ur$u)n o #ecion 10* &1' &' o9 e 1**7 :) +o5e, )$ )men5e5.

oeer, oer )ciiie$ inoling $)le o9 goo5$ )n5 $erice$ no in connecion i

i$ rim)r6 uro$e$ )re $ub=ec o e 12 A(: imo$e5 un5er #ecion$ 10! )n5

108 o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5, or 3 ercen)ge ) imo$e5 un5er

#ecion 11! in rel)ion o #ecion 10* &1' &A' o9 e $)me +o5e i9 e gro$$ $)le$ or

recei$ 9rom $uc $)le o9 goo5$ )n5 $erice$ 5o no ecee5 One illion /ie

un5re5 :ou$)n5

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or $erice$. Once $i9e5 o e bu6er>cu$omer )$ )n )55iion o e co$ o9 goo5$

or $erice$ $ol5, i i$ no longer ) ) bu )n )55iion)l co$ ic e

bu6er>cu$omer )$ o )6 in or5er o ob)in e goo5$ or $erice$. ()I:+

:u$, e $i9ing o9 e A(: o i 5oe$ no m)He i e er$on 5irecl6 li)ble )n5

ere9ore, i c)nno inoHe i$ ) eemion riilege un5er #ecion 30 o9 e :)+o5e o9 1**7 o )oi5 e )$$ing on or $i9ing o9 e A(:.

Un5er De)rmen Or5er No. 14*-*% 5)e5 Noember 24, 1**% )men5ing

De)rmen Or5er No. 137-87, inere$ income 9rom currenc6 b)nH 5eo$i$ )n5

6iel5 9rom 5eo$i $ub$iue in$rumen$ u$e5 )cu)ll6, 5irecl6 )n5 eclu$iel6 in

ur$u)nce o9 i$ uro$e )$ )n e5uc)ion)l in$iuion, )re eem 9rom e 20

;n)l ) )n5 7 1>2 ) on inere$ income un5er e e)n5e5 9oreign currenc6

5eo$i $6$em imo$e5 un5er #ecion 27 &D' &1' o9 e :) +o5e o9 1**7, $ub=ec o

comli)nce i e con5iion$ ) )$ ) )-eem e5uc)ion)l in$iuion i $)ll

on )n )nnu)l b)$i$ $ubmi o e Reenue Di$ric OFce concerne5 )n )nnu)l

in9orm)ion reurn )n5 5ul6 )u5ie5 ;n)nci)l $)emen ogeer i e 9olloing

&)' +eri;c)ion 9rom eir 5eo$ior6 b)nH$ )$ o e )moun o9 inere$ income

e)rne5 9rom )$$ie ine$men no $ub=ec o e 20 ;n)l iol5ing ) )n5 7

1>2 ) on inere$ income un5er e e)n5e5 9oreign currenc6 5eo$i $6$em

imo$e5 b6 #ecion 27 &D' &1' o9 e :) +o5e o9 1**7"

&b' +eri;c)ion o9 )cu)l uili)ion o9 e $)i5 income" )n5 (Ic:D

&c' Bo)r5 Re$oluion b6 e $cool )5mini$r)ion on roo$e5 ro=ec$ &i.e.,

con$rucion )n5>or imroemen o9 $cool buil5ing$ )n5 9)ciliie$, )cui$iion o9

euimen, booH$ )n5 e liHe' o be 9un5e5 ou o9 e mone6 5eo$ie5 in b)nH$ or

l)ce5 in mone6 m)rHe$, on or be9ore e 1% 5)6 o9 e 9our mon 9olloing

e en5 o9 i$ ))ble 6e)r ec. 4, /in)nce De)rmen Or5er No. 137-87'.

oreoer, reenue$ 5erie5 9rom )$$e$ u$e5 in e oer)ion o9

c)9eeri)$>c)neen$ )n5 booH$ore$ )re eem 9rom ))ion roi5e5 e6 )re

one5 )n5 oer)e5 b6 : B(+ON (+(D@, IN+. )$ )ncill)r6 )ciiie$ )n5 e

$)me )re loc)e5 iin i$ remi$e$.

In )55iion, gi9$, 5on)ion$, )n5 oer conribuion$ receie5 b6 : B(+ON

(+(D@, IN+. )$ )n e5uc)ion)l in$iuion, )re eem 9rom e )6men o9

5onor?$ ) ur$u)n o #ecion 101 &(' &3' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5,

$ub=ec o e con5iion ) no more )n 30 o9 $)i5 gi9 $)ll be u$e5 9or

)5mini$r)ion uro$e$.

Donor$ c)nno ))il o9 9ull 5e5ucibili6 9or uro$e$ o9 comuing ))ble income

un5er Reenue Regul)ion$ No. 13-*8 iou e )ccre5i)ion o9 : B(+ON

(+(D@, IN+. )$ ) 5onee in$iuion i e

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#ecre)ri) ) leer o9 inen o )l6 9or ceri;c)ion )n5 $ubmi e nece$$)r6

5ocumen$. I9 e )lic)n NGO )$ me e minimum crieri) 9or ceri;c)ion, e

Bo)r5 gie$ ) 3-6e)r or %-6e)r ceri;c)ion o e org)ni)ion )n5 in9orm$ i$

OFce ic en i$$ue$ o $)i5 org)ni)ion ) ceri;c)ion o9 Donee In$iuion

#)u$. D#cI

: B(+ON (+(D@, IN+. i$ )5i$e5 o con)c :e #ecre)ri),

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/oonoe$

1.

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1. :o )cce$$ 9un5 9rom 5iJeren 5onor$, Goernmen Org)ni)ion$ &GO$', Non

Goernmen Org)ni)ion$ &GO$' )n5 oer ri)e in5ii5u)l$ 9or e uro$e$ o9

being com)$$ion)e )n5 5eelo u)li6 li9e o9 e in5igen cil5ren, 9)milie$ )n5

communiie$ in )re)$ o be $ere5 b6 e org)ni)ion"

2. :o romoe e ell being o9 cil5ren roug )cce$$ o u)li6 rogr)m$ one5uc)ion, e)rl6 cil5oo5 c)re, e)l )n5 nuriion"

3. :o en)nce e u)li6, Hnole5ge, $Hill$, )lue$ )n5 )iu5e$ o9 grou$

roug ro9e$$ion)l $erice$, con$ul)ion$ )n5 ecnic)l )$$i$)nce"

4. :o 5eelo )n5 imlemen rogr)m$ )n5 $erice$ ) el )ugmen 9)mil6

income )n5 romoe 9)mil6 li9e 5eelomen" )n5 +:)(

%. :o romoe )cie communi6 )rici)ion in e con$er)ion, roecion,

)n5 m)n)gemen o9 e enironmen o m)in)in ecologic)l b)l)nce.

In $uor o9 i$ reue$, G# (R: OU:R(+ DA:., IN+. )$ comleel6$ubmie5 e 9olloing 5ocumen$

1' Leer o9 )lic)ion 9or ) eemion"

2' +eri;e5 rue coie$ o9 e (men5e5 (ricle$ o9 Incoror)ion )n5 (men5e5

B6-L)$ ic inclu5e$ e 9olloing roi$ion$

). :) e coror)ion i$ ) non-$ocH, non-ro; )$$oci)ion"

b. :) e rim)r6 uro$e 9or ic i )$ cre)e5 i$ one o9 o$e enumer)e5

un5er #ec. 30 &G' o9 e :) +o5e o9 1**7, )$ )men5e5"

c. :) no )r o9 e roer6 or income o9 e )$$oci)ion $)ll inure o e

bene; o9 i$ member$, ru$ee$ or oFcer$"

5. :) )n6 member, ru$ee or oFcer 5o no receie comen$)ion or

remuner)ion 9or eir $erice o e )$$oci)ion" )n5 :I()D

e. :) in e een o9 5i$$oluion, e )$$e$ o9 e )$$oci)ion $)ll be

5i$ribue5 o ) $imil)r in$iuion or o e goernmen.

3' +eri;e5 rue coie$ o9 e (nnu)l Income :) Reurn$ )n5 corre$on5ing

/in)nci)l #)emen$ 9or e l)$ ree &3' 6e)r$ o9 oer)ion" )n5

4' +eri;c)ion )g)in$ 9orum $oing" )n5

%' BIR +eri;c)e o9 Regi$r)ion.

In rel6, le)$e be )$ 9ollo$

Income )

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#ecion 30 &G' o9 e 1**7 :) +o5e, )$ )men5e5, roi5e$ i.

#ec. 30. em 9rom :) on +oror)ion$. P :e 9olloing org)ni)ion $)ll

no be )e5 un5er i$ :ile in re$ec o income receie5 b6 em )$ $uc

&G' +iic le)gue or org)ni)ion no org)nie5 9or ro; bu oer)e5 eclu$iel6

9or e romoion o9 $oci)l el9)re" (:c#)

:e #ureme +our, in e c)$e o9 +ommi$$ioner o9 Inern)l Reenue $. #. LuHe?$

e5ic)l +ener, Inc. &G.R. No. 1*%*0* S G.R. No. 1*%*!0, #eember 2!, 2012',

5ecl)re5

. . . Q:o be eem 9rom income )e$, #ecion 30 &G' o9 e NIR+ reuire$ ) e

in$iuion be oer)e5 eclu$iel6 9or $oci)l el9)re.

oeer, e l)$ )r)gr) o9 #ecion 30 o9 e NIR+ u)li;e$ e or5$org)nie5 )n5 oer)e5 eclu$iel6 b6 roi5ing )

Noi$)n5ing e roi$ion$ in e rece5ing )r)gr)$, e income o9

)eer Hin5 )n5 c)r)cer o9 e 9oregoing org)ni)ion$ 9rom )n6 o9 eir

roerie$, re)l or er$on)l, or 9rom )n6 o9 eir )ciiie$ con5uce5 9or ro;

reg)r5le$$ o9 e 5i$o$iion m)5e o9 $uc income, $)ll be $ub=ec o ) imo$e5

un5er i$ +o5e.

In $or, e l)$ )r)gr) o9 #ecion 30 roi5e$ ) i9 ) ) eem c)ri)ble

in$iuion con5uc$ )n6 )cii6 9or ro;, $uc )cii6 i$ no ) eem een )$

i$ no-9or-ro; )ciiie$ rem)in ) eem. :i$ )r)gr) u)li;e$ e

reuiremen$ in #ecion 30 &' ) e Qnon-$ocH coror)ion or )$$oci)ion

Qmu$ be org)nie5 )n5 oer)e5 eclu$iel6 9or . . . c)ri)ble . . . uro$e$ . . . .

I liHei$e u)li;e$ e reuiremen in #ecion 30 &G' ) e ciic org)ni)ion

mu$ be oer)e5 eclu$iel6 9or e romoion o9 $oci)l el9)re. cI:+#

In e )boe-cie5 c)$e, e #ureme +our inerree5 e erm eclu$ie ciing

e c)$e o9 Lung +ener o9 e

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i$ $ub=ec o e corre$on5ing inern)l reenue )e$ imo$e5 un5er e :) +o5e

o9 1**7 on i$ income 5erie5 9rom )n6 o9 i$ roerie$, re)l or er$on)l, or )n6

)cii6 con5uce5 9or ro; reg)r5le$$ o9 e 5i$o$iion ereo9, ic income

$oul5 be reurne5 9or ))ion. &BIR Ruling No. 140-11 5)e5 (ril 2*, 2011'

LiHei$e, inere$ income 9rom currenc6 b)nH 5eo$i$ )n5 6iel5 or )n6 oermone)r6 bene; 9rom 5eo$i $ub$iue in$rumen$ )n5 9rom ru$ 9un5$ )n5

$imil)r )rr)ngemen$, )n5 ro6)lie$ 5erie5 9rom $ource$ iin e

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Noi$)n5ing ) i i$ no org)nie5 9or ro; bu oer)e5 eclu$iel6 9or e

romoion o9 $oci)l el9)re, i$ urc)$e o9 goo5$ or roerie$ or $erice$ )n5

imor)ion o9 goo5$ $)ll neerele$$ be $ub=ec o e 12 A(: ur$u)n o

#ecion 107 o9 e $)i5 +o5e. &BIR Ruling No. 0!0-11 5)e5 )rc 4, 2011'

I $oul5 be noe5 ) A(: i$ )n in5irec ) )6)ble b6 e $eller )n5 no b6 eurc)$er o9 goo5$. oeer, being )n in5irec ), i c)n be $i9e5 or )$$e5 on o

e bu6er>urc)$er, r)n$9eree or le$$ee o9 e goo5$, roerie$ or $erice$. Once

$i9e5 o e bu6er>cu$omer )$ )n )55iion o e co$ o9 goo5$ or $erice$ $ol5, i

i$ no longer ) ) bu )n )55iion)l co$ ic e bu6er>cu$omer )$ o )6 in

or5er o ob)in e goo5$ or $erice$. :u$, e $i9ing o9 e A(: o i 5oe$ no

m)He i e er$on 5irecl6 li)ble )n5 ere9ore, i c)nno inoHe i$ ) eemion

riilege un5er #ecion 30 o9 e :) +o5e o9 1**7 o )oi5 e )$$ing on or

$i9ing o9 e A(:.

Reenue 9rom conribuion$ )n5 5on)ion$, no being 5erie5 9rom $)le o9 $erice$

or $)le o9 goo5$ m)5e in e cour$e o9 bu$ine$$ bu r)er in connecion i i$oer)ion 9or e romoion o9 $oci)l el9)re, i$ eem 9rom e 12 A(:. #:Ic

Donor?$ )

In)$muc )$ G# (R: OU:R(+ DA:., IN+. i$ ) $oci)l el9)re 9oun5)ion,

5on)ion$ o i )re eem 9rom e )6men o9 5onor?$ ) ur$u)n o #ecion 101

&(' &3' o9 e :) +o5e o9 1**7, $ub=ec o e con5iion ) no more )n ir6

ercen &30' o9 $)i5 gi9 $)ll be u$e5 9or )5mini$r)ion uro$e$. &BIR Ruling No.

0%2-11 5)e5 /ebru)r6 2%, 2011'

De5ucibili6 o9 5on)ion

#ecion 3 o9 Reenue Regul)ion &RR' No. 13-*8 roi5e$

#+. 3. Don)ion$ o (ccre5ie5 Non-$ocH, Non-ro; +oror)ion$>NGO$. P

Don)ion$ o )ccre5ie5 non-$ocH, non-ro; coror)ion$>NGO$ $)ll be enile5 o

e 9olloing bene;$

&1' Limie5 De5ucibili6 P Don)ion$, conribuion$ or gi9$ )cu)ll6 )i5 or

m)5e iin e ))ble 6e)r o )ccre5ie5 non-$ocH, non-ro; coror)ion$ $)ll

be )lloe5 limie5 5e5ucibili6 in )n )moun no in ece$$ o9 en ercen &10' 9or

)n in5ii5u)l 5onor, )n5 ;e ercen &%' 9or ) coror)e 5onor, o9 e 5onor?$

income 5erie5 9rom r)5e, bu$ine$$ or ro9e$$ion )$ comue5 iou e bene;o9 i$ 5e5ucion.

&2' /ull De5ucibili6 P Don)ion$, conribuion$ or gi9$ )cu)ll6 )i5 or m)5e

iin e ))ble 6e)r o )ccre5ie5 NGO$ $)ll be )lloe5 9ull 5e5ucibili6,

$ub=ec o e 9olloing con5iion$ )+cD

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no )r o9 e ne income or )$$e o9 ic $)ll belong o or inure o e bene; o9

)n6 member, org)nier, oFcer or )n6 $eci;c er$on. I)(D

&b' Non-goernmen Org)ni)ion &NGO' P $)ll re9er o ) non-$ocH, non-ro;

5ome$ic coror)ion or org)ni)ion )$ 5e;ne5 un5er #ecion 34 &' &2' &c' o9 e

:) +o5e org)nie5 )n5 oer)e5 eclu$iel6 9or $cieni;c, re$e)rc, e5uc)ion)l,c)r)cer-buil5ing )n5 6ou )n5 $or$ 5eelomen, e)l, $oci)l el9)re,

culur)l or c)ri)ble uro$e$, or ) combin)ion ereo9, no )r o9 e ne income

o9 ic inure$ o e bene; o9 )n6 ri)e in5ii5u)l.

/oregoing con$i5ere5, 5onor$ c)n ))il o9 e 9ull 5e5ucibili6 onl6 9or 5on)ion$,

conribuion$ or gi9$ )cu)ll6 )i5 or m)5e iin e ))ble 6e)r o )ccre5ie5

NGO$.

(ccor5ingl6, 9or uro$e$ o9 9ull 5e5ucibili6 9rom e ))ble bu$ine$$ income o9 i$

5onor, G# (R: OU:R(+ DA:., IN+. mu$ ;r$ be )ccre5ie5 i e

.cnc.com. or em)il em )

cncl55$l.ne. c+#D)I

oreoer, i i$ reuire5 o ;le on or be9ore e 1% 5)6 o9 e 9our mon

9olloing e en5 o9 e )ccouning erio5 )

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merc)n5i$e or 9or $erice$ ren5ere5 ic )re no 5irecl6 rel)e5 o e )ciiie$

9or ic e ($$oci)ion i$ regi$ere5. QReenue emor)n5um +ircul)r &R+' No.

7!-2003 )c(DI:

I i$ reue$e5 ) ) co6 o9 i$ leer o9 eemion be ))ce5 o e

)9oremenione5 (nnu)l In9orm)ion Reurn.

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%' +eri;e5 rue co6 o9 e (ricle$ o9 incoror)ion o9 e +ommuni6

($$oci)ion"

!' +eri;e5 rue co6 o9 e )$erli$ o9 Mu)li;e5 Bene;ci)rie$ 5ul6 ceri;e5 b6

e #/+"

7' +eri;e5 rue coie$ o9 e :+: )n5 L)e$ :) Decl)r)ion o9 e

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)ing =uri$5icion oer e roer6, o e eJec ) e $)i5 roer6 $)ll be

u$e5 9or $oci)lie5 ou$ing ur$u)n o R( No. 727*. &BIR Ruling No. 10*-13 5)e5

)rc 21, 2013'

oeer, e 5ocumen)r6 $)m ) i$ no one o9 e )e$ coere5 b6 e )

eemion cl)u$e in #ec. 20 o9 R( 727*. (ccor5ingl6, e l)n5oner i$ li)ble o )6e 5ocumen)r6 $)m ) on e 5ocumen cone6ing e )9ore-$)e5 roer6

imo$e5 un5er #ecion 1*! o9 e :) +o5e o9 1**7, b)$e5 on e con$i5er)ion

conr)ce5 o be )i5 9or $uc re)l6 or i$ 9)ir m)rHe )lue 5eermine5 in

)ccor5)nce i #ecion ! &' o9 e $)i5 +o5e, iceer i$ iger. &BIR Ruling No.

10*-13 5)e5 )rc 21, 2013'

I i$, oeer, un5er$oo5 ) i$ ruling i$ neer inen5e5 )n5 $)ll no be

con$rue5 )$ giing )uori6 o e concerne5 Regi$er o9 Dee5$ o eJec r)n$9er

o9 e l)n5 ile in e n)me o9 e bu6er iou e nece$$)r6 ceri;c)e o9

)uori6 o regi$er i$$ue5 b6 i$ Bure)u. In i$ reg)r5, i$ ruling $)ll be

re$ene5 o e Reenue Di$ric OFce &RDO' concerne5 in or5er 9or e l)er oi$$ue e +eri;c)e (uoriing Regi$r)ion &+(R'. :e +(R $)ll onl6 be i$$ue5

)9er e $ubmi$$ion o9 e reuiremen$ roi5e5 un5er RO 1%-2003. &BIR Ruling

No. 10*-13 5)e5 )rc 21, 2013'

Noi$)n5ing e 9oregoing, e Bure)u o9 Inern)l Reenue $)ll con5uc

eri;c)ion )n5 o$-)u5i ) e )cu)l occu)n$ o9 e roer6 r)n$9erre5

un5er e +< )re u)li;e5 bene;ci)rie$ )n5 ere9ore, e $eller i$ enile5 o

eemion 9rom c)i)l g)in$ ) or income ) imo$e5 un5er e :) +o5e o9

1**7.

:i$ ruling i$ being i$$ue5 on e b)$i$ o9 e 9oregoing 9)c$ )$ rere$ene5.oeer, i9 uon ine$ig)ion, i ill be )$cer)ine5 ) e 9)c$ )re 5iJeren,

en i$ ruling $)ll be con$i5ere5 )$ null )n5 oi5. :Dc+

Aer6 rul6 6our$,



(NN

#)m))ng )gH)H)ib))6 ng #)n (nonio De

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2!. Bi=)r, ic)el . 3 1! 33

27. N)ceo, Loremon D. 3 17 33

28. or5)n, #)ll6 . 3 18 33

2*.

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4' +eri;e5 rue co6 o9 e Dee5 o9 (b$olue #)le o e +ommuni6

($$oci)ion"

%' +eri;e5 rue co6 o9 e (ricle$ o9 incoror)ion o9 e +ommuni6

($$oci)ion"

!' +eri;e5 rue co6 o9 e )$erli$ o9 Mu)li;e5 Bene;ci)rie$ 5ul6 ceri;e5 b6

e #/+"

7' +eri;e5 rue coie$ o9 e :+: )n5 L)e$ :) Decl)r)ion o9 e

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omeoner$ ($$oci)ion $)ll be )nno)e5 b6 e Regi$er o9 Dee5$ )ing

=uri$5icion oer e roer6, o e eJec ) e $)i5 roer6 $)ll be u$e5 9or

$oci)lie5 ou$ing ur$u)n o R( No. 727*. &BIR Ruling No. 10*-13 5)e5 )rc 21,

2013'

oeer, e 5ocumen)r6 $)m ) i$ no one o9 e )e$ coere5 b6 e )eemion cl)u$e in #ec. 20 o9 R( 727*. (ccor5ingl6, e l)n5oner$ )re li)ble o

)6 e 5ocumen)r6 $)m ) on e 5ocumen$ cone6ing e )9ore-$)e5

roer6 imo$e5 un5er #ecion 1*! o9 e :) +o5e o9 1**7, b)$e5 on e

con$i5er)ion conr)ce5 o be )i5 9or $uc re)l6 or i$ 9)ir m)rHe )lue

5eermine5 in )ccor5)nce i #ecion ! &' o9 e $)i5 +o5e, iceer i$ iger.

&BIR Ruling No. 10*-13 5)e5 )rc 21, 2013'

I i$, oeer, un5er$oo5 ) i$ ruling i$ neer inen5e5 )n5 $)ll no be

con$rue5 )$ giing )uori6 o e concerne5 Regi$er o9 Dee5$ o eJec r)n$9er



re$ene5 o e Reenue Di$ric OFce &RDO' concerne5 in or5er 9or e l)er o

i$$ue e +eri;c)e (uoriing Regi$r)ion &+(R'. :e +(R $)ll onl6 be i$$ue5


No. 10*-13 5)e5 )rc 21, 2013' +ID:c




eemion 9rom c)i)l g)in$ ) or income ) imo$e5 un5er e :) +o5e o91**7.

:i$ ruling i$ being i$$ue5 on e b)$i$ o9 e 9oregoing 9)c$ )$ rere$ene5.

oeer, i9 uon ine$ig)ion, i ill be )$cer)ine5 ) e 9)c$ )re 5iJeren,

en i$ ruling $)ll be con$i5ere5 )$ null )n5 oi5.

Aer6 rul6 6our$,



(NN

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34/69

N)me o9 Bene;ci)r6 No. &$.m.'

1. +))6ong, Romulo 01 01 4%.0%12

2

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35/69

2!. #)orre, D)nilo r. 02 0* 40.*%%!

/oonoe$

1. #ee (nne 9or e m)$erli$ o9 u)li;e5 bene;ci)rie$.


12-0!-2013 BIR Ruling No. 4!3-13

December !, 2013

BIR RULING NO. 4!3-13

R( No. 727*" BIR Ruling No. 10*-13

B)gong

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36/69

2013, e )rie$ eecue5 ) Dee5 o9 (b$olue #)le ereb6 e L)n5oner$, ru

eir (orne6-in-/)c, (ni) /. +)o)l, r)n$9erre5 )n5 cone6e5 /i9een :ou$)n5

#i un5re5 Nine6 :o )n5 *%>100 $u)re meer$ &1%,!*2.*% $.m.' o9 e $ub=ec

roer6 o B)gong

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37/69

#ec. 20. Incenie$ 9or

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No. 10*-13 5)e5 )rc 21, 2013'

Noi$)n5ing e 9oregoing, e Bure)u o9 Inern)l Reenue $)ll con5uceri;c)ion )n5 o$-)u5i ) e )cu)l occu)n$ o9 e roer6 r)n$9erre5



1**7.



en i$ ruling $)ll be con$i5ere5 )$ null )n5 oi5. D(+:#

Aer6 rul6 6our$,



(NN

B)gong

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39/69

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40/69

37 Bi)$, (n)bel L. 2 27 1!*.34

38 )g$ioc, el (5ri)n L. 2 28 1!*.34

3* (mor), )rlon B. 4 ! 1!*.34

40 Bl)nco, (ngelio L. 4 11 1!*.34

41 /lore$, (n)bel #. 4 12 1!*.34

42 +)$)e5), Lorn) . 4 13 1!*.34

43 +)$)e5) )r6 (nn B. 4 14 1!*.34

44

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!3 e5ino, Ricell Gr)ce L. ! ! 1!*.34

!4 +)mbongg), Re6

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42/69

8* +)rlon, ocel6n

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Dee5$ 9or Gener)l #)no$ +i6. :e )9ore$)i5 roer6 i$ $iu)e5 ) Brg6. )bu)6,

Gener)l #)no$ +i6 i )n )re) o9 :en6 /ie :ou$)n5 $u)re meer$ &2%,000

$.m.', more or le$$. B)gong 100 $u)re meer$ &1!,%47.1! $.m.' o9 e $ub=ec

roer6 o B)gong

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10' Oer erinen 5ocumen$.

In rel6, le)$e be in9orme5 ) ur$u)n o #ecion$ 20 )n5 32 o9 R( No. 727*,

erinen orion$ o9 ic $)e )

#ec. 20. Incenie$ 9or

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No. 10*-13 5)e5 )rc 21, 2013'





1**7.



en i$ ruling $)ll be con$i5ere5 )$ null )n5 oi5. I:#c(

Aer6 rul6 6our$,



(NN

B)gong

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10 (l)re, Ro$em)rie (. 2 4 1!8.32

11 B)6ron, (rlene (. 2 % 1!8.32

12 B)rro, )be . 2 ! 1!8.32

13 Be$ing), ulie (nne L. 2 7 1!8.32

14 Gul)5), (rlene #. 2 8 1!8.32

1% +lom), Li) . 2 * 1!8.32

1! Rom)re$, (l)in +. 2 11 1!8.32

17 #)rg)5o, (nonio /. 2 12 1!8.32

18 )rine, erm)n II L. 2 13 1!8.32

1* (cebero$, Re6n)l5o (. 2 14 1!8.32

20 (re)lo, Re6 +. 2 1% 201.*8

21 Belgir), R-Nel R. % 1 17%.0%

22 Ruo, mil6 /. % 2 17%.0%

23 Belgir), )rnelee R. % 3 1!8.32

24 +)nom)6or, )rin +. % 4 1!8.32

2% (nce), rlie . % % 1!8.32

2! (nce), l6 . % ! 1!8.32

27 Oben), (rielio (. % 7 1!8.32

28 (gu$in, +)rlo G. % * 1!8.32

2* Bong)6, )rie)

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3! D)l)non, Roger D. ! 4 1!8.32

37 L)i, Rol)n5o (. ! % 1!8.32

38 N)bu), o$e

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48/69

!2 +)b)nog, /r)nci$c) . 10 ! 1!8.32

!3 ier, (rnol5 G. 10 7 1!8.32

!4 Aill)nue), Grecen . 10 8 1!8.32

!% D)m)$o, Berm) O. 10 * 1!8.32

!! N)6), Beell . 10 10 1!8.32

!7 B)ller)$, /e . 10 11 1!8.32

!8 Docu$in, Ren)o /. 10 12 1!8.32

!* +oror)l, )rg)re L. 10 13 1!8.32

70 (l)be, eri)m +. 11 1 17%.0%

71 )billo, ernilu R. 11 2 17%.0%

72 Lum)$)g, e6$on . 11 3 1!8.32

73 #)l)5or, i$elle L. 11 4 1!8.32

74

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49/69

88 oloro, R)n56 +. 12 ! 1!8.32

8* oloro, RicH6 +. 12 7 1!8.32

*0 /orin, (rnel (. 12 8 1!8.32

*1 (m)rille, o6 . 12 10 1!8.32

*2 $rell), Rom6 +. 12 11 1!8.32

*3 uico, Nor) N. 12 12 1!8.32

*4 uico, +err6 L6n N. 12 13 1!8.32

*% ier, Rom6 G. 12 14 1!8.32

*! )o, on))n #. 12 1% 1*3.%!

/oonoe$

1. #ee (nne 9or e m)$erli$ o9 u)li;e5 bene;ci)rie$.


12-0!-2013 BIR Ruling No. 4%*-13

December !, 2013

BIR RULING NO. 4%*-13

#ecion 4 &3', (ricle IA, 1*87 +on$iuion" #ecion$ 27 &(', &B', &D' &1', 30 &'" %7"

101 &(' &3'" 10%" 10* &', 23%" 23! &B'" 237 o9 e 1**7 :) +o5e, )$ )men5e5"

De)rmen Or5er No. 137-87 )$ )men5e5 b6 De)rmen Or5er No. *2-88"

De)rmen Or5er No. 14*-*%" R+ No. 7!-2003" BIR Ruling No. 0%*-13" BIR Ruling

No. %48-12" BIR Ruling No. 170-11" BIR Ruling No. 1!*-11" BIR Ruling No. 1%*-11

#. on e (o$le (c)5em6, Inc.

Aill)Tore$ #., Gum)mel), L)bo,

+)m)rine$ Nore 4!04

(enion #r. /loreci) R. Neri, (

Bir Rulings 370-478

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