Auditul Financiar Contabil Aferent Stocurilor

8/12/2019 Auditul Financiar Contabil Aferent Stocurilor

1/21

1

Academia de Studii Economice

Facultatea de Contabilitate i Informatic de Gestiune

Auditul Financiar Contabil aferent

Stocurilor

Grigore Olimpia

Seria B, grupa 643

Bucureti

2014


2/21

2

Cuprins

Etapa 1: Prezentarea cadrului legislativ normativ privind Stocurile

Etapa 2: Prezentarea directivelor de audit financiar contabil aferente Stocurile

Etapa 3: Sistemul de documente primare si fluxul lor informational

Etapa 4: Prezentarea monografiei contabile

Etapa 5: Aplicarea procedeelor i tehnicilor de audit

Etapa 6: Prezentarea riscului de audit financiar contabil aferent Stocurilor

Etapa 7: Prezentarea probelor de audit financiar contabil

Etapa 8: Pragul de semnificaie i importana relativ a riscurilor de erori

Etapa 9: Exprimarea opiniei de audit

Etapa 10: Prezentarea raportului de audit


3/21

3

Etapa 1:Prezentarea cadrului legislativ normativ privind Stocurile

Standardul International de Contabilitate nr. 2 (IAS 2)Stocuri; Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; Legea contabilitatii ,legea nr 82/1991,republicata in 2008; OMFP 3055/2009

Etapa 2: Prezentarea obiectivelor de audit financiar contabil aferente Stocurile

Obiectivele de audit se bazeaza pe:

Exhaustivitate: sne asiguram ctoate stocurile deinutede societate au fost identificateiincluse n situaiilefinanciare;

Exactitate: sne asigurmcstocurile au fost corect identificate n vederea evalurii; sne asigurmdacvaloarea stocurilor a fost corect determinat,folosind

metoda de evaluare acceptatde StandardeleNaionalede Contabilitate; sne asiguram csumele incluse n situaiilefinanciare corespund evidenelor

contabile;

Existenastocurilor: sne asigurmcstocurile incluse n situaiilefinanciare existfizic;

Separarea exerciiilor: sne asigurmcstocurile au fost nregistrate n perioada corect

Evaluarea stocurilor: sne asigurmcstocurile cu micarelent/farmicare,precumistocurile

perisabile au fost identificate ievaluate la valoarea netrealizabil;

Dreptul societiiasupra stocurilor: sne asigurmcstocurile ce aparinsocietiiau fost incluse n

situaiilefinanciare;

Evideniere: sne asigurmcstocurile au fost clasificate, descrise si evideniatecorect n

situaiilefinanciare.


4/21

4

Stocurile sunt nregistrate la minimul dintre cost ivaloarea netrealizabil.Costul se determinprin metoda primului intrat primul iesit (FIFO) pentru toatetipurile de stocuri.

Valoarea netrealizabilse estimeazpe bazapreuluide vnzare practicat ncursul normal al activitii.

Etapa 3: Sistemul de documente primare si fl uxul lor informational :

Documente primare:

1. Factura Fiscalde Vnzare- Jurnal de Vnzri2. Factura Fiscalde Cumprare- Jurnal de Cumprare3. Notde Intrare iRecepie4. Aviz de expediie5. Aviz de insoirea mrfii6. CMR/Scrisoare de transport7. DVI/Declaraievamalde import

Etapa 4: Prezentarea monografiei contabile:

Exemplul 1:


5/21

5

Se achiziioneaz un utilaj la un cost de achiziie de 70.000 de lei,iar durata de funcionare aacestuia este de 7 ani,metoda de amortizare fiind liniar.

a. achiziie utilaj: 213=404 70.000 leib. amortizare liniara: 70.000/7=10.000 lei

6811=2813 10.000 lei

c. casarea mijlocului fix:2813=213 70.000 lei

Exemplul 2:

Societatea achiziioneaz 5000 de buci de produs A de la furnizorul extern Y ,la un prede25euro/bucata.Cursul de schimb la data achiziiei este de 4,8150 lei/euro,taxa vamaleste de2%,iar comisionul vamal este de 0.5%.Pentru a aduce marfa in unitate ,societatea primete de la

societatea de transport Z o factura in valoare de 12.400 lei,inclusiv TVA 24%.

Cost de achiziie: +prede cumparare: 5.000x25x4,8150=601.875

+taxe vamale: 601.875x2%=12.038

+comision vamal: 601.875x0.5%=3.009

+cheltuieli de transport: 12.400/1.24=10.000

=626.922

371=% 626.922

401fz 601.875

401tr 10.000

446 taxa 12.038

446 comision 3.009

Exemplul 3:

La sfaritul anului doi de funciune are loc vanzarea utilajului ,la un cost de vanzare de 65.000lei.


6/21

6

a. Vanzarea propriu-zisa: 461=7583 65.000 leib. Descarcarea de gestiune:c. %=213 70.000 lei

2813 20.0006583 50.000

Exemplul 4:

Se cunosc urmatoarele informaii pentru luna septembrie privind stocul de materii prime:

Sold initial:500 buc. X 20um/buc. 03.09 achiziie: 100buc. X 22um/buc cost de achiziie. 10.09 consum: 300 buc. 18.09 achiziie:200 buc. X 24 um/buc cost de achizitie. 28.09 consum: 400 buc.Se cere determinarea valorii consumurilor si a stocului final de materii prime.

FIFO:

Stoc initial: 500x20=10.000

03.09 achiziie:100x22=2.200

%=401 2.728

301 100x22=2.200

4426 528

Stoc 03.09 =>500x20=10.000

100x22=2.200

10.09 consum: 300 buc =>300x20=6.000

601=301 6.000

Stoc 10.09 =>200x20=4.000

100x22=2.200

18.09 achiziie:200x24=4800 %=401 5.952

301 200x24=4.800


7/21

7

4426 1.152

Stoc 18.09 => 200x20=4.000

100x22=2.200

200x24=4.800

28.09 consum: 400 buc =>200x20+100x22+100x24=4.000+2.200+2.400=8.600

601=301 8.600

Stoc final: 100x24=2.400

Valoare consumuri:

10.09 => 6.000 28.09 => 8.600

Total consumuri:6.000+8.600=14.600

Exemplul 5:

In decembrie N+3 se achiziioneazmarfuri in valoare de 500.000um.pentru care nu se primetefacture pana la 31.12.N+3.In ianuarie N+4 se primete facturadin care rezulta un cost de

achiziie de 550.000um.

CUMPARATOR VANZATOR1.receptie marfuri fara factura:

%=408 620.000371 500.0004426 120.000

1.vanzare marfuri:

418=% 620.000707 500.0004428 120.000

2.descarcarea de gestiune:

607=371

2.primirea facturii:

%=408 - 620.000371 - 500.0004426 -120.000

3.emiterea facturii:

418=% - 620.000707 - 500.0004428 -120.000


8/21

8

%=401 682.000371 550.0004426 132.000

4111=% 682.000707 550.0004428 132.000

Exemplul 6:

Se vand marfuri in urmatoarele conditii:prede vanzare 100.000um,rabat 5%,remiza 10%,scontde decontare 2%,TVA 24%.Factura este emisa pe 1.11.N+4,scadena este pe 30.11.N+4.Plata seefectueaza pe 10.11.N+4.

FACTURA

1.Prede vanzare: 100.000 um.

- Rabat : 5%x100.000=5.000um

=100.0005.000=95.000

-Remiza: 10%x95.000=9.500

=NET COMERCIAL:85.500

-Scont de decontare :2%x85.500=1710

=NET FINANCIAR:83.790

+TVA 24%x83.790=20.110

=NET DE PLATA: 103.900

Scontul este contabilizat la emiterea facturii


9/21

9

CUMPARATOR VANZATOR1.primirea facturii:

%=401 105.610371 85.500

4426 20.110

401=767 17102.plata furnizorului:

401=5121 103.900

1.emiterea facturii:

4111=% 105.610707 85.500

4427 20.110

667=4111 1710

2.descarcarea de gestiune: 607=3713.incasarea facturii:

5121=4111 103.900

Exemplul 7:

Societatea achiziioneaz1000 de halate,la pretul de 100 lei/buc.Acestea sunt acordate ulteriorangajailor,retinandu-le 50% din valoare.

a. Achiziie halate: %=401 124.0000 lei371 1.000x100=100.000

4426 24.000b. Distribuire catre salariai: %=371 100.000 lei

607 50.0004282 50.000

Exemplul 8:

Societatea comerciala X prezinta in stoc la 1 noiembrie produse finite 25.000 um si produse incurs de execuie 10.000 um.In cursul lunii noiembrie au loc urmatoarele operaii:

1. Obinere produse finite la cost de producie de 50.000 um.2. Vanzareproduse finite la prede vanzare 40.000 um,TVA 24%,costul de producie al

produselor finite vandute 35.000 um.3. La sfarsitul lunii are loc inventarierea fizica in urma careia se stabilete un stoc final de

produse finite de 45.000 um si produse in curs de execuie de 8.000 um.

1. obinerea de produse finite: 345=711 50.0002. vanzare produse finite: 4111= % 49.600

701 40.0004427 9.600


10/21

10

Descarcarea de gestiune: 711=345 35.000

3. Diferene la inventariere:Sold scriptic 345=40.000

+ la inventariere 5.500Sold faptic 345=45.500

345=711 -5.500

Sold scriptic 331=10.000 - la inventariere 2.000

Sold faptic 331=8.000331=711 2.000

Exemplul 9:

Societatea comerciala S obine produse finite utilizand metoda costului standard .La 1.12 situaiastocurilor era:

Pantaloni: 300 de buc.evaluate la costul standard de 100um/buc. Fuste: 500 buc evaluate la costul standard de 70 um/buc.

Diferena de preaferenta celor doua stocuri este de 12.000 um(nefavorabila).

In cursul lunii au avut loc operaiile:

Se fabrica 100 de buc de pantaloni i 300 de bucati de fuste; Se vand unui client 150 buc de pantaloni la preul de vanzare de 120 um/buc,TVA 24%,i

600 de buc de fuste la preul de vanzare de 76 um/buc,TVA 24%;

La 31.12 se calculeaza costul efectiv al produselor finite ,respective 110 um/buc pentrupantaloni i 65 um/buc pentru fuste.

Determinati valoarea bilaniera a stocurilor de produse finite:

1. Obinere produse finite: P 345=711 10.000(100x100=10.000)

F 345=711 21.000(300x70=21.000)

2. Vanzare produse finite: 4111=% 78.864701 (150x120+600x76)=63.6004427 15.264

3. Descarcarea de gestiune: P 711=345 15.000


11/21

11

(150x100=15.000)F 711=345 42.000

(600x70=42.000)4. Costul efectiv:

P 100x(110-100)=100x10=1.000 => abatere nefavorabila

348=711 1.000F 300x(65-70)=-1.500 => abatere favorabila

348=711 1.5005. Diferene aferente iesirilor :

K 348=Si348+Rd348/Si345+Rd345

=12.000+(-5.000)/30.000+35.000+10.000+12.000=0.1197K348xRc345 => P: 0.1197x15.000=1.795

F:0.1197x42.000=5.027

Valoare bilaniera =SFD345P+SFD345F=SFD348=25.000+14.000+4.678=43.678

Exemplul 10:

Societatea comerciala A trimite spre prelucrare societaii B un stoc de 500 bucai materii primeevaluate la un prede inregistrare de 11.000 um/buc.In urma prelucrarii rezultasemifabricate.Cheltuielile de prelucrare facturate de B sunt de 5.000.000 um,TVA 24%.

Societatea A Societatea B1.trimiterea materiilor prime spre prelucrare:

351=301 5.500.000(500x11.000=5.500.000)

2.recepia semifabricatelor i a facturii de serviciiprestate de societatea B:

341=% 10.500.000351 5.500.000401 5.000.000

4426=401 1.200.000

1.primirea materiilor prime spre prelucrare:

Debit 8032 5.500.000

2.trimiterea semifabricatelor i a facturii de servicii

prestate:4111= % 6.200.000

704 5.000.0004427 1.200.000


12/21

12

(24%x5.000.000=1.200.000) Credit 8032 5.500.000

Etapa 5:Aplicarea procedeelor i tehnicilor de audit:

Procedeul numarul 1: Scrisoarea de angajament

Ctre Consiliul de Administraie sau reprezentanilor adecvai ai conducerii la vrf:

Dumneavoastr ai cerut ca noi s efectum auditul bilanului societii SC.ANA.SRL la data

de 29.06.2010, precum i al contului de profit i pierdere i situaiei fluxurilor de numerar pentru

exerciiul financiare care se ncheie la aceast dat. Suntem ncntai s v confirmm acceptarea

acestui angajament prin coninutul acestei scrisori. Auditul pe care l vom efectua va avea ca

obiectiv exprimarea unei opinii din partea noastr asupra situaiilor financiare.

Noi ne vom desfura activitatea de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de

Audit (sau cu referire la practici sau standarde naionale relevante). Acele standarde cer ca noi s

planificm i s efectum auditul, cu scopul de a obine un grad satisfctor de certificare c

situaiile financiare nu conin denaturri semnificative. Un audit include examinarea, pe baz de

teste, a dovezilor privind valorile i prezentrile de informaii din situaiile financiare. De

asemenea, un audit include evaluarea principiilor contabile folosite i a estimrilor semnificative

efectuate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii generale a situaiilor financiare.

Datorit caracteristicii de test i a altor limitri inerente ale oricrui sistem contabil i de

control intern, exist un risc inevitabil ca unele denaturri semnificative s rmn nedescoperite.

Pe lng raportul nostru asupra situaiilor financiare, estimm c v putem oferi o scrisoare

separat privind orice caren semnificativ a sistemului contabil i de control intern care ne

atrage atenia.


13/21

13

V reamintim c responsabilitatea pentru ntocmirea situaiilor financiare, incluznd

prezentarea adecvat a acestora, este a conducerii societii. Aceasta include meninerea

nregistrrilor contabile adecvate i controlul intern, selectarea i aplicarea politicilor contabile i

supravegherea siguranei activelor societii. Ca parte a procesului de audit vom cere din partea

conducerii confirmarea scris privind declaraiile fcute nou n legtur cu auditul.

Ateptm cu nerbdare o colaborare deplin cu echipa dumneavoastr i credem c aceasta ne va

pune la dispoziie orice nregistrri, documentaii i alte informaii care ne vor fi necesare n

efectuarea auditului. Onorariul nostru, care va fi pltit pe msur ce ne desfurm activitatea, se

calculeaz pe baza timpului cerut de personalul stabilit la angajament, plus cheltuieli ce vor fidecontate pe msur ce vor fi efectuate. Ratele orare cerute de personal variaz n funcie de

gradul de responsabilitate implicat i de experiena i aptitudinile necesare.

Aceast scrisoare va rmne valabil pentru anii urmtori, cu excepia cazurilor cnd va fi

ncheiat, schimbat sau nlocuit.

V rugm s semnai i s returnai exemplarul ataat acestei scrisori pentru a ne arta c

scrisoarea este conform cu nelegerea dumneavoastr privind acordurile pentru angajarea

noastr n auditul situaiilor financiare.

ASA Co. S-a luat la cunotin n

numele societii SC.ANA.SRLde ctreGrigore Olimpia

(semntura). . . . . . . . . . . . . .Numele i funciasi Data


14/21

14

Procedeul numarul 2:Controlul documentar contabil:

a)Control cronologic:

-se exercit n ordinea ntocmirii, nregistrrii i ndosarierii documentelor;

-ngreuneaz studierea succesiv i aprofundat a fiecrui fel de operaiune;

-nu d posibilitatea urmririi de la nceput pn la sfrit a unei probleme.

Se dau urmatoarele facturi de la furnizori:

Factura A 125 din 01.06.2010

Factura B 3655 din 07.06.2010

Factura C 856 din 12.06.2010

Factura D 3665 din 21.06.2010

Factura F 524 din 29.06.2010

Ordonarea crescatoare: 01.06, 07.06, 12.06, 21.06, 29.06;b)Control invers cronologic:

-se exercit de la sfritul spre nceputul perioadei de control;

- se incepe controlul cu cele mai recente operatii i documente i se continu de la prezent spretrecut;

- se foloseste atunci cnd la constatarea unei abateri este nevoie s se stabileasc momentul cndaceasta s-a produs;

- reprezinta un control pe probleme, ceea ce da posibilitatea urmaririi mai eficiente a unuiobiectiv.

c)Control reciproc:

-const n cercetarea i confruntarea, la aceeai unitate a unor documente sau evidente cuconinut identic sau diferite ca form, pentru aceleai operaiuni diferite

- este o confirmare intern a datelor nscrise n documente i evidene.

Verificarea datelor din facturile de vnzare cu cele din Jurnalul de vnzri.


15/21

15

d) Control sistematic:

-presupune gruparea documentelor pe problem(operaii de casa,aprovizionare,salarizare,etc) iapoi pe controlul lor de ordine cronologica.Controlul pe problema este o modalitate mai eficienade examinare a documentelor si inregistrarilor contabile prin aceea ca le da posibilitatea sa se

umareasca cu mai multa atenie un obectiv,eventualitatea omisiunilor este mai redusa si se potstabili concluzii cu privire la fiecare problema.

Verificarea rezultatelor din bilant cu cele din CPP.

e) Control ncruciat:

-const n verificarea documentelor i operaiunilor deinute de societate n corelatie cu celedeinute de alte societi.

Verificarea facturilor de vnzare cu cele ale clientului.

f) Analiza contabil:

-presupune inlanuirea logica a mai multor judecai pentru obinerea unei concluzii concretizatein soluia contabila a operaiei econimice;

- precede nregistrareaoperaiiloreconomice n conturi;

Se verific folosirea corect a conturilor.

g) Calculul matematic

- constn verificarea acurateii aritmetice a documentelor surs i a nregistrrilor contabile.

Se verific calculele fcute manual

Procedeul numarul 3:Controlul prin sondaj:

a) Prezentarea populaiei statistice asupra creia se aplica tehnica sondajului (omogen)

Numr = 5000 facturi de vnzare

b) Ordonarea populaiei statistice descresctor din punct de vedere valoricc) Determinarea eantionului statistic = 10% * 5000 = 500 facturi

d) Determinarea topului eantionului statistic : Top= 80% * 500 = 400 facturi

e) Determinarea segmentului aleator: 500400 = 100 facturi ( 100 facturi din 2010)


16/21

16

Procedeul numarul 4:Controlul faptic:

-Obiectul principal al controlului faptic sunt se refera la determinarea exacta a cantitailor ivalorilor existente, a starii in care se gasesc, a stadiului si a modului de prelucrae a respectariilegalitaii in utilizarea lor.

Principalele modalitai de control faptic sunt:

a.inventarierea

b.expertiza tehnica i analiza de laborator

c.observarea directa

d.inspecia fizica

a.Inventariereaare ca obiectiv constatarea la un momentdat a existenei cantitative si calitative

a elementelor de activ si de pasiv ale unei unitai gestionare.b. Sunt modalitai de control financiar care se folosesc pentru stabilirea integritaii valoriimaterialelor, calitaii unor produse, valorii manoperei, etc.

c. Observarea directase foloseste atunci cand organul de control merge la fata locului pentru aconstata realitaile din documente.

d. Inspecia fizicaconsta in examinarea activelor si alte resurse, fiind o proba sigura pentruintarirea constatarilor.

Se observ direct procesul de vnzare ( cum se contabilizeaz vnzarea, cum se efectueaz

ncasrile i scoaterea din gestiune )

Procedeul numarul 5:Confirmarea extern:

-const n rspunsul la o investigaie pentru a corobora informaiile coninute n nregistrrilecontabile.

Se verific dac soldurile finale ale societii coincid cu cele ale clienilor printr-o fi a

clientului.

Etapa 6: Prezentarea riscului de audit fi nanciar contabil aferent Stocuri lor :

Riscul de auditRiscul ca auditorul s exprime o opinie neadecvat de audit atunci cndsituaiile financiare sunt denaturate semnificativ. Standardele Internaionale de Audit au nvedere trei categorii principale de riscuri: riscul inerent, riscul de control, riscul de nedetectare.


17/21

17

1) Riscul de control (Rc)-Riscul ca o denaturare care ar putea s apar la nivelul unei afirmaiicu privire la o clas de tranzacii, sold de cont sau prezentare carear putea fi semnificativ, fieindividual sau n mod agregat mpreun cu alte denaturri, s nu poat fi prevenit, sau detectati corectat la timp de ctre controlul intern al entitii.

2) Riscul inerent(Ri)-Susceptibilitatea unei afirmaii cu privire la o clas de tranzacii, sold decont sau prezentare de a fi denaturat semnificativ, fie individual sau n mod agregat mpreun cualte denaturri, nainte de a lua n considerare orice controale legate de acestea.

3) Riscul de nedetectare (Rn)-Riscul ca auditorul s nu detecteze o denaturare care exist ntr-o aseriune i care poate fi semnificativ, fie n cazul n care este izolat, fie cumulat cu altedenaturri. Riscul de nedetectare este o funcie a eficienei unei proceduri de audit i a aplicriiacesteia de ctre auditor. Riscul de nedetectare nu poate fi redus pn la zero datorit faptului cauditorul nu examineaz, de regul, totalitatea unei clase de tranzacii, de solduri ale unor conturii deprezentri de informaii i datorit altor factori. Astfel de ali factori includ posibilitatea caun auditor s selecteze o procedur de audit necorespunztoare, s aplice n mod eronat o

procedur de audit adecvat sau s interpreteze denaturat rezultatele de audit. Problemele ridicatde aceti ali factori pot fi rezolvate printr-o planificare corespunztoare, o repartizare corect apersonalului n echipa implicat n angajamentul de audit, prin aplicarea scepticismuluiprofesional i prin supravegherea i revizuirea muncii de audit depuse.

Riscul General de Audit(Ra) = Rc * Ri * Rn

Exemplu: n urma analizei celor trei tipuri de riscuri s-au determinat urmtoarele valori:

Risc de control 20%Risc inerent 15%Risc de nedetectare 2%Risc general de audit 0.06%

Etapa 7: Prezentarea probelor de audit f inanciar contabil :

Proba nr.1:

S-a constatat o frauda in valoare de 10.000 lei.

Proba nr.2:

n urma inventarierii s-a constatat c nu s-au emis bonuri de consum n valoare de 5.000lei ;materialele consumabile astfel apreau ntr-un stoc fictiv.


18/21

18

Proba nr.3:

S-a constatat c s-a omis nregistrarea unui avans primit in valoare de 13.000lei.

Proba nr.4:

S-a constatat calculul greit al proratei TVA in valoare de 17.000 lei.

Proba nr.5:

S-a constatat c nu a fost recunoscut o subvenie primit drept compensaie pentru pierderinregistrate ca urmare a efecturii unor cheltuieli venerate de evenimente extraordinare n valoarede 600 lei.

Proba nr.6:

S-a constatat c nu s-a constituit o rezerv din reevaluare n sum de 30.000lei n urma

reevalurii unui teren cu valoarea de 150.000.

Proba nr.7:

S-a inregistrat o iregularitate,in plata unui furnizor diminuand factura cu 19.000 lei.

Proba nr.8:

S-a inregistrat un transfer fraudulos in valoare de 9.000lei.

Proba nr.9:

n cazul unei facturi de cumprare s-a constatat c s-a folosit contul de TVA deductibil n loculcontului de TVA colectat astfel s-a ntocmit eronat decontul de TVA cu valoarea de 500 lei.

Proba nr.10:

S-a constatat c nu s-a recunoscut un venit neimpozabil n valoare de 1000 lei.

Etapa 8:Pragul de semnificaie i importana relativ a riscurilor de erori:

Indicator de performana:

CA=130.000lei

Profit=20.000lei


19/21

19

Total active=200.000lei

Probe de audit:

P1=10.000/130.000=7.69% => proba de audit semnificativa P2=5.000/130.000=3.84% => proba de audit nesemnificativa P3=13.000/130.000=10% => proba de audit semnificativa P4=17.000/130.000=13.07% => proba de audit semnificativa P5=600/130.000=0.64% => proba de audit nesemnificativa P6=30.000/130.000=23.07% => proba de audit semnificativa P7=19.000/130.000=14.61% => proba de audit semnificativa P8=9.000/130.000=6.92% => proba de audit semnificativa P9=500/130.000=0.38% => proba de audit nesemnificativa P10=1.000/130.000=0.76% => proba de audit nesemnificativa

Etapa 9: Expr imarea opin iei de audit:

n urma auditului realizat, s-a emis opinie cu rezerve argumentate astfel:

1. potrivit probei numrul 2trebuie s se emit bonuri de consum2. potrivit probei numrul 3 trebuie nregistrat avansul primit i totodat diminuarea datoriei

clientului astfel:

5121=472 13.000lei

472=411 13.000lei

3. potrivit probei numrul 4 trebuie recalculat TVA-ul i trebuie fcut o corecie la nivelulnregistrrii contabile

4. potrivit probei numrul 5 trebuie s se recunoasc subveniile primite:445=771 600lei

5121=445 600lei

5. potrivit probei numrul 6 trebuie constituit o rezerv din reevaluare;


20/21

20

6. potrivit probei numrul 10trebuie rectificat nregistrarea contabil aferent achiziiei

Etapa 10: Prezentarea raportu lu i de audit

RAPORT

de audit financiar si certificare a rezultatului

pe anul 2010,

n executarea misiunii ncredinate, v prezentm Raportul de audit financiar i certificare arezultatului al SC.ANA.SRL str. Papadopol, nr. 101, privind exerciiul ncheiat la data de 31decembrie 2010 astfel cum sunt prezentate n anexele la prezentul raport (A.B.C. si D.).

Am procedat la auditarea conform normelor legale a bilanului SC.ANA.SRL. ncheiat la data de31 decembrie 2010, a contului de profit si pierdere, si a anexelor pentru exercitiul ncheiat laaceast dat, asa cum sunt prezentate n anexele la prezentul raport. Aceste conturi anuale au foststabilite sub responsabilitatea conducerii unitii.

Noi am efectuat auditul conform Normelor de audit financiar si certificare a bilantului contabilelaborate de Corpul Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romnia, norme aliniatela standardele europene si internaionale n domeniu.

Dup prerea noastr, conturile anuale nu dau o imagine fidel situaiei financiarea unitii la 31decembrie 2010, ct si a contului de profit si pierdere si fluxului de trezorerie pentru exerciiul

ncheiat la aceast dat, n conformitate cu normele de audit financiar si certificare a bilanuluicontabil, elaborate de Corpul Experilor Contabili si Contabililor Autorizai din Romnia, si cuprevederile Legii nr 82/1991 legea contabilitii, sia Ordonanei Guvernului nr.22/1996 cuprivire la actualizarea si completarea regimului general al contabilitii.

Bucureti la.

AUDITORI


21/21

21

Bibliografie

1. Standardul International de Contabilitate nr. 2 (IAS 2)Stocuri;2. Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal;3. OMFP 3055-20094. ISA 200 Obiective generale ale auditorului independent i desfurarea unui audit n

conformitate cu Standardele Internaionale de Audit 5. Lector univ. dr. Caloian Florentin - Seminarii

Auditul Financiar Contabil Aferent Stocurilor

Documents

Transcript of Auditul Financiar Contabil Aferent Stocurilor