NORMAS INTERNACIONALES DEAUDITORÍA Y CONTROL

DE CALIDAD

Integrantes:María Gabriela Lanchang IntriagoMelissa Estefanía Romero MuñozKelly Allison López PluasKarina Pamela España Contreras

NIA “Normas Internacionales de Auditoría”

• Es la presencia de la voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos, uniformes u necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

• Estas normas fueron expedidas por la Federación Internacional de Contadores, y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoría anualmente.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 / RESPONSABILIDADES.

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA.

Características

• Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros realizada por un auditor.

• Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivos globales del Auditor Independiente y Realización de la

Auditoría • Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados

financieros. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

• Obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

• Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.

• Formar una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

• Asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.

• Emitir informes sobre los estados financieros, y el cumplir con los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

• Aplicar a su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros.

• Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los objetivos establecidos en ellas.

• Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

Términos importantes:• Auditor: el término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o

personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.

• Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.

• Información financiera histórica: información relativa a una entidad determinada, expresada en términos financieros y obtenidos principalmente del sistema contable de la entidad, acerca de hechos económicos ocurridos en periodos de tiempo anteriores.

• Riesgo de incorrección material: riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

210 ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL

ENCARGO DE AUDITORÍA

Introducción Alcance de esta NIA

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la entidad.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría únicamente cuando se

haya acordado la premisa sobre la que la

auditoría se va a realizar mediante:

La determinación de si concurren las

condiciones previas a una auditoría; y

La confirmación de que existe una comprensión

común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del

gobierno de la entidad acerca de los términos

del encargo de auditoría

Condiciones previas a la auditoría

El auditor:• Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para

la preparación de los estados financieros es aceptable.• El control interno que la dirección considere necesario para permitir la

preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error.

La necesidad de proporcionar al auditor: Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección

que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material;

Información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de la auditoría; y

Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.

Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo

de auditoría•Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en la propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones legales o reglamentarias.

NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORÍA 220 CONTROL DE

CALIDAD PARA AUDITORÍAS DE

INFORMACIÓN FINANCIERA

HISTÓRICA

Propósito

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorías de información financiera histórica. Incluyendo auditorías de los estados financieros.

Definiciones- Socio del trabajo

- Revisión de control de calidad del trabajo

- Inspección- Entidad que

cotiza en bolsa

- Normas profesionales

- Seguridad Razonable

- Monitoreo- Firma de la

red

- Revisor del control de calidad

del trabajo

- Firma - Equipo del

trabajo

- Socio- Personal

- Persona externa con calificaciones

Adecuadas.

• El socio del trabajo deberá

asumir la responsabilidad de la calidad global de cada trabajo de auditoría al que

se asigne dicho socio.

Responsabilidades de dirigentes

por la calidad de

las auditorías

Requisitos Éticos

El socio del trabajo deberá considerar si los miembros del equipo del trabajo han cumplido con los requisitos éticos.

Objetividad. Competencia Integridad. Profesional y cuidado debido. Confidencialidad. Comportamiento profesional.

Dependencia

•El socio del trabajo deberá elaborar una conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia que se aplican al trabajo de auditoría. Al hacerlo, el socio del trabajo deberá:

Asignación de equipos de trabajo

•El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que el equipo del trabajo, en conjunto, tenga las capacidades, competencia y tiempo apropiados para desempeñar el trabajo de auditoría de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos de regulación y legales, así como para facilitar un informe del auditor que sea apropiado emitir en las circunstancias.

Las capacidades y la competencia apropiadas que se esperan del equipo del trabajo como un todo, son:

SUPERVISIÓNHacer un

seguimiento del avance

Atender los problemas

importantes Identificar los asuntos para

consulta o consideraciónSUPERVISIÓN

Hacer un seguimiento del

avance Atender los problemas

importantes Identificar los asuntos para

consulta o consideración

Diferencias De Opiniones

Cuando surjan diferencias de opinión dentro del equipo del trabajo con quienes se consulta y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor de control de calidad del mismo, el equipo del trabajo deberá seguir las políticas v procedimientos de la firma para manejar resolver las diferencias de opinión.

Para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, el socio del trabajo debe:

Determinar que se ha nombrado un revisor de control de calidad del trabajo.

Discutir con el revisor de control de calidad del trabajo los asuntos importantes

No emitir el dictamen del auditor sino hasta la terminación de la revisión de control de calidad del trabajo.

Monitoreo• La NICC 1(ISQC 1) requiere que

la Firma establezca políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle seguridad razonable de que las políticas y procedimientos relativos al sistema de control de calidad son relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva y se cumplen en la práctica.

Perspectiva Del Sector Público• Algunos de los términos en la NIA, como

"socio del trabajo" y firma ", deberán leerse como si se refirieran a sus equivalentes del sector público. Sin embargo, con limitadas excepciones, no hay equivalente del sector público de "entidades que cotizan en bolsa" aunque puede haber auditorías de entidades del sector publico particularmente importantes que deberán sujetarse a los requisitos de que cotizan en bolsa sobre rotación obligatoria del socio del trabajo (o equivalente) y revisión de control de calidad del trabajo.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230 -

DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA

Alcance de esta NIAEsta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría correspondiente a una auditoría de estados financieros.

Objetivo •El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:•Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Definición

•Documentación de auditoría: registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo el término “papeles de trabajo”).•Archivo de auditoría: una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico.•Auditor experimentado: una persona (tanto interna como externa a la firma de auditoría) que tiene experiencia práctica en auditoría y un conocimiento razonable de los procesos de auditoría:

¿Para que preparar la documentación de auditoria oportunamente?

Preparar oportunamente documentación suficiente y apropiada de la auditoria; ayuda a enriquecer la calidad de la misma y facilita la revisión y evaluación efectiva de la evidencia de auditoria obtenida así como las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor.

La documentación de auditoría es útil para algunos propósitos

adicionales, como son los siguientes:

Facilitar a los miembros del equipo del encargo responsables de la supervisión dirección y supervisión del trabajo de auditoría, y el cumplimiento de sus responsabilidades de revisión de conformidad con la NIA 220.Permitir al equipo del encargo rendir cuentas de su trabajo.Mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorías futuras.

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia

de auditoría obtenida•La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de factores tales como:•La dimensión y la complejidad de la entidad.•La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.•Los riesgos identificados de incorrección material.•La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.•La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.•La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de la evidencia de auditoría obtenida.•La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios electrónicos o en otros medios.

Algunos ejemplos de documentación de auditoría son:Programas de auditoría.Análisis.Memorandos relativos a cuestiones determinadas.Resúmenes de cuestiones significativas.Cartas de confirmación y de manifestaciones.Listados de comprobaciones.Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones significativas.

Clasificación y organización de los papeles de Auditoria

Los archivos o legajos de papeles de trabajo se clasifican de acuerdo al uso que se le dé a la información, basado en la vigencia e importancia de su contenido. Por lo tanto (y por lo general) se clasifican en:ARCHIVO ADMINISTRATIVO: Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría, y cuyo uso está limitado solo al período o ejercicio sujeto de revisión, por lo tanto es de carácter transitorio.Por ejemplo:Oferta aprobada (asignación del trabajo)Carta compromiso de auditoríaCarta de instrucciones de la dirección (cliente)Personal asignadoFechas críticas de actividades de auditoríaProgramas y arreglos de visitas a instalacionesNombres y cargos de contactos en las dependenciasHoja de presupuesto de tiempoCartas del abogado Otros

ARCHIVO PERMANENTE: Este archivo incluye aquel tipo de información que se requiere para conocer y mantener un conocimiento “permanente “y actualizado sobre las distintas actividades o hechos de la compañía auditada que se relacionan con el tipo de servicio prestado.Es información que tiene vigencia por más de un año, tal es el caso de las copias de la Escritura de Constitución o Estatutos de Creación, Sistema Contable Autorizado, Contratos de Arrendamiento, Organización General de la Institución, etc.ARCHIVO CORRIENTE: Contiene la principal información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor sobre la información examinada.Contiene la evidencia y extensión de los procedimientos de auditoría aplicados contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas.Reflejan la prueba del cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen. Por ejemplo:Planificación de la Auditoría, Estudio y Evaluación del Control Interno Cédula Resumen de Debilidades de Control Cédula Resumen de Errores Ajustados o no Copia del Informe (ejercicio corriente) Programas de Auditoría, etc.

Datos Importantes

El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, de acuerdos y contratos específicos y significativos) como parte de la documentación de auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es sustitutiva de los registros contables de la entidad. No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoría borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas que reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos posteriormente corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de documentos.Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no constituyen un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor o de las conclusiones alcanzadas por éste, pero pueden utilizarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de auditoría.

NORMA INTERNACIONAL DE

AUDITORÍA 240

RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR EN LA AUDITORÍA DE

ESTADOS FINANCIEROS CON

RESPECTO AL FRAUDE

Alcance de esta NIA

• Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.

Características del Fraude

•Las incorrecciones en los estados financieros pueden deberse a fraude o error.•Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos.

Responsabilidades del Auditor

El auditor que realiza una auditoría de

conformidad con las NIA es responsable de la obtención de

una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres

de incorrecciones materiales debidas a

fraude o error.

Como se indica en la NIA 2004, los

posibles efectos de las limitaciones inherentes son especialmente

significativos en el caso de

incorrecciones debidas a fraude.

El auditor es responsable de

mantener una actitud de escepticismo

profesional durante toda la auditoría, teniendo en cuenta la posibilidad de que la dirección eluda

los controles y reconociendo el hecho

de que los procedimientos de auditoría que son eficaces para la

detección de errores pueden no serlo para la

detección del fraude.

Objetivos• Identificar y valorar los riesgos de incorrección

material en los estados financieros debida a fraude;

• Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y

• Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría.

Requerimientos

• Escepticismo profesional• Discusión entre los miembros del equipo del encargo• Procedimientos de valoración del riesgo y actividades

relacionadas• La dirección y otras personas de la entidad• Responsables del gobierno de la entidad• Identificación de relaciones inusuales o inesperadas• Otra información• Evaluación de factores de riesgo de fraude

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

debida a fraude

De conformidad con la NIA 315, el auditor identificará y evaluará los riesgos de incorrección material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.

El auditor tratará los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude como riesgos significativos y, en consecuencia, en la medida en que aún no se haya hecho, el auditor obtendrá conocimiento de los correspondientes controles de la entidad, incluidas las actividades de control, que sean relevantes para dichos riesgos.

Para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida a fraude, el auditor, basándose en la presunción de que existen riesgos de fraude en el reconocimiento de ingresos, evaluará qué tipos de ingresos, de transacciones generadoras de ingresos o de afirmaciones dan lugar a tales riesgos.

Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude

Respuestas globales

Procedimientos de auditoría en respuesta a

riesgos valorados de incorrección material

debida a fraude en las afirmaciones

Procedimientos de auditoría en respuesta a riesgos relacionados con

la elusión de los controles por parte de la

dirección

Comunicaciones a la dirección y a los

responsables del gobierno de la entidad

• Si se identifica un fraude • Si se tiene indicios de la

sospecha de fraude• Otras cuestiones relativas

Comunicaciones a las autoridades reguladoras y

de supervisión

Si el auditor ha identificado un fraude, o tiene indicios de que lo haya, determinará si tiene la responsabilidad de

informar de ello a un tercero ajeno a la entidad.

Documentación

•Las decisiones significativas•Los riesgos identificados•Los resultados de los procedimientos de auditoría•Las respuestas globales•incluirá las comunicaciones sobre fraude que haya realizado a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, a las autoridades reguladoras y a otros.

Bibliografía• Enatorres. (10 de Septiembre de 2011).

Slideshare. Recuperado el 12 de Noviembre de 2015, de http://es.slideshare.net/enatorres/normas-internacionales-auditoria.

• Públicos, I. M., Macías, & Francisco. (2011). Normas Internacionales de Auditoría y Contol de Calidad. México: International Federation of Accountants.

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