AUDITORIA - NAGAS

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOSFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

AUDITORÍA FINANCIERA I

Mg. MIGUEL DIAZ INCHICAQUI

AGENDA:

1 Introducción

2 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGAs.

3 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión y Otros Aseguramientos y Servicios Afines.

4 Statement on Auditing Standards - SAS

5 Técnicas y procedimientos de Auditoría - Clases

6 Evidencias de Auditoría . Clases

Mg. Miguel Díaz Inchicaqui 3

La auditoría es una actividad profesional especializada del Contador Público, el cual lo desempeña mediante la aplicación de una serie de conocimientos especializados que vienen a formar el cuerpo doctrinario de su actividad.

Uno de los soportes doctrinarios más importantes del auditor son las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAs, que en esencia son orientaciones, pautas o requisitos genéricos que se relacionan con la conducta o comportamiento que deben observar los auditores a efecto de lograr un desempeño de calidad durante el proceso de auditoría.

Las Normas Internacionales de Auditoría – NIAs, emergen como consecuencia lógica del proceso de evolución de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAs, dado que no solo se sustentan en los principios generales que gobiernan a los profesionales de auditoría, sino que, por su mayor extensión y alcance, proporcionan el auxilio teórico práctico necesario para ejercer la auditoría profesional.

En resumen, puede afirmarse que las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAs, son consideradas como parte del Derecho Natural de la profesión, y adquieren vigencia actual frente a los problemas de calidad no resueltos por los trabajos de auditoría.

1. INTRODUCCIÓN

Mg. MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 4


2. NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS - NAGAS

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados

Unidos de Norteamerica en el año 1948

El Enfoque de Arriba Hacia Abajo, que se ha planteado aplicar en la auditoría

financiera busca una nueva concepción en nuestro trabajo como auditores y un

cambio de nuestra actitud ante nuestros clientes, que esperan que entreguemos un

servicio profesional que satisfaga sus expectativas y se entienda que la auditoría es un instrumento de gestión empresarial. .

Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores

durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor

minimizando el riesgo profesional del mismo.

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas

que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y

estos son:


2. NAGAS PERSONALESEN

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AL"La Auditoria debe ser

efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y la capacidad profesional como Auditor".

De esta norma se deduce que no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere una especialización idónea para su aplicación práctica a través de una buena dirección y supervisión.

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CIAEs un examen objetivo,

sistemático y profesional de "En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio«La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

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AL "Debe ejercerse el

esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente. "El debido cuidado impone una responsabilidad sobre cada persona dentro de una organización de auditoría independiente, respecto a la observancia de las normas del trabajo de campo y de emisión de informes.


2. NAGAS PERSONALESEN

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AL En la ejecución de una auditoría

que conduce a una opinión, el auditor independiente se representa así mismo frente al público como una persona que posee pericia en contabilidad y auditoría La consecución de esta pericia comienza con la educación formal del auditor y se acumula a través de su experiencia posterior en la ejecución de los procesos de auditoría. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoría como especialidad. Lo contrario, sería negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación.

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CIA Se requiere entonces

objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino también "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).Por ejemplo, un auditor independiente que audite una entidad de la cual también es director, puede ser intelectualmente honesto, pero es improbable que el público lo acepte como independiente, ya que en efecto estaría auditando decisiones en las que él mismo ha participado. Los auditores independientes deben serlo no sólo de hecho, ellos deben evitar situaciones que puedan llevar a terceros a dudar de su independencia.

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L Ejercer un debido cuidado implica una revisión crítica a cada nivel de supervisión, del trabajo realizado y del juicio ejercido por los integrantes del equipo de auditoría.El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y riesgo.Por consiguiente, el auditor siempre tendrá como propósito hacer las cosas bien, con toda integridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo una oportuna y adecuada supervisión a todo el proceso de la auditoría.


Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento, trabajo de campo y elaboración del informe).

Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente y competente en sus papeles de trabajo, para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación de los controles internos.

En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos aspectos en el párrafo del alcance.

2. NAGAS DE EJECUCIÓN


2. NAGAS DE EJECUCION DE TRABAJOPL

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ÓN "El auditor debe planear sus

tareas de manera que asegure la realización de una auditoría de alta calidad y que ésta sea obtenida con la economía, eficiencia, eficacia y prontitud debidas".Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional, hoy no se concibe el inicio de trabajo de campo sin la realización previa de una etapa de planeamiento adecuado.Los enfoques modernos de auditoría diseñan la forma como se debe desarrollar el planeamiento estratégico y táctico de la auditoría en una etapa de planeamiento.

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O"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría), como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría".El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.

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. "Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría.Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la aplicación de las técnicas de auditoría obtendrá evidencia suficiente y competente.La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.



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EAM

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ÓN Por ejemplo el enfoque de

"arriba hacia abajo", indica que la auditoría no deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las características del negocio, el contexto donde desarrolla sus actividades, su organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y riesgos de negocios, cuyos efectos económicos podrían repercutir en forma relevante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.

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OEn la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento, evaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los resultados de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sustantivas a ser aplicadas.

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. La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.



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ÓN Cuando el trabajo es realizado

por un grupo de profesionales se deberá efectuar una supervisión adecuada en cada etapa del proceso de auditoría, incluida la planificación.La documentación obtenida debe ser revisada por un miembro experimentado (Supervisor o Jefe) del equipo auditor. El supervisor debe dejar constancia de su actuación en los papeles de trabajo.La supervisión es esencial para asegurar el cumplimiento de los objetivos de la auditoría y el mantenimiento de la calidad del trabajo. Una supervisión y un control adecuados son por consiguiente necesarios en todos los casos, con independencia de la capacidad de cada auditor en concreto. ES

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NOLa concepción moderna del

control interno incluye los componentes de ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación y los de supervisión y seguimiento.Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son: el descriptivo, cuestionarios y los flujogramas.

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. Es importante, recordar que será la madurez de juicio del auditor (obtenido de la experiencia), que le permitirá lograr la certeza moral suficiente para determinar que el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta descienda (disminuya) a través de los diferentes niveles de experiencia de los auditores la certeza moral será más pobre. Es por eso, que se requiere la supervisión de los asistentes por auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente.La evidencia, es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia, en relación al asunto examinado.


2. NAGAS DE PREPARACION DEL INFORME

PCGA

•"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesión contable.

•Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son principios de la naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que no son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.

•Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.

•En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables.

CONSISTENCIA

•Bases de opinión sobre los EE.FF, el auditor al opinar sobre los estados financieros debe observar que fueron preparados de acuerdo con los PCGA, NICs, que fueron aplicados sobre bases consistentes, la información presentada en los mismos y en sus notas relativas es adecuada y suficiente para su razonable interpretación.

•Sí hubieran excepciones a lo anterior estas deben de mencionarse, señalando las desviaciones y su efecto deberá ser cuantificado sobre los EE.FF., materia de la auditoría.

REVELACION SUFICIENTE

•Corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables. •Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a través de los Estados financieros que son los documentos sobre los cuales el contador público va a opinar, la información que proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda información importante de acuerdo con el principio de "revelación suficiente".

OPINION DEL AUDITOR

•El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando".

•Recordemos que el propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar.


Aclaración de la relación con los EE.FF., y expresión de la opinión, debe expresar de manera clara e inequívoca la manera de relación con dicha información, su opinión sobre la misma y en su caso las LIMITACIONES que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ella o todas las razones de importancia por las cuales expresa su opinión adversa o no puede expresar opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las Normas de Auditoría.

Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su dictamen.

Opinión limpia o sin salvedades, Opinión con salvedades o calificada, Opinión adversa o negativa, Abstención de opinión.

2. NAGAS DE PREPARACION DEL INFORME


Ha sido emitida por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento – IAASB, de la Federación Internacional de Contadores – IFAC.

En el Perú, la Comisión de Normas Internacionales de Auditoría del Colegios de Contadores Públicos de Lima, ha realizado la revisión y evaluación de la versión original, la misma que fue aprobada en el XXII Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevada a cabo en la ciudad de Arequipa, en octubre de 2010.


HASTA EL 2006

MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO

A PARTIR DEL 2008MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL

DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES

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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS AFINES

Edición 2010

Parte I

Federación Internacional de Contadores

Mg. MIGUEL NICOLÁS DÍAZ INCHICAQUI

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MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO Y SERVICIOS AFINES

PARTE I

NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (ISQCs) NICC 1 Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) 1, Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de Estados Financiaros, y Otros Compromisos de Aseguramiento y Servicios Afines

AUDITORÍAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES NIA 200, Objetivos Generales de la Auditoría Independiente y la Ejecución de una Auditoría de Acuerdo con Normas Internacionales de AuditoríaNIA 210, Acordar los Términos de los Compromisos de AuditoríaNIA 220, Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros NIA 230, Documentación de Auditoría NIA 240, Responsabilidades del Auditor en Materia de Fraude en una Auditoría de Estados Financieros NIA 250, Consideraciones de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados FinancierosNIA 260, Comunicación con Aquellos que están a Cargo del Gobierno de la EntidadNIA 265, Comunicar las Deficiencias del Control Interno a Aquellos que están a Cargo del Gobierno y la Administración de la Entidad

300-499 EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS NIA 300, Planificación de una Auditoría de Estados Financieros


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PARTE I

NIA 315, Identificación y Evaluación de los Riesgos de Imprecisiones o Errores Significativos a Través del Conocimiento de la Entidad y su EntornoNIA 320, Materialidad en la Planificación y Ejecución de la AuditoríaNIA 330, Respuestas del Auditor a los Riesgos EvaluadosNIA 402, Consideraciones sobre Auditorías Relacionadas con Entidades que Utilizan Organizaciones de ServiciosNIA 450, Evaluación de Imprecisiones o Errores Identificados Durante la Auditoría

500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA NIA 500, Evidencia de AuditoríaNIA 501, Evidencia de Auditoría-Consideraciones Específicas de las Partidas SeleccionadasNIA 505, Confirmaciones ExternasNIA 510, Compromisos de Auditoría Inicial-Saldos de Apertura NIA 520, Procedimientos Analíticos NIA 530, Muestreo de Auditoría NIA 540, Auditoría de Estimaciones Contables, incluyendo Estimaciones Contables de Valores Razonables y Revelaciones RelacionadasNIA 550, Partes Relacionadas NIA 560, Hechos PosterioresNIA 570, Empresa en Marcha NIA 580, Manifestaciones Escritas


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PARTE I

600-699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE OTROS NIA 600, Consideraciones Especiales-Auditorías de Estados Financieros del Grupo (Incluyendo el Trabajo de los Auditores de Componentes)NIA 610, Utilización del trabajo de Auditores InternosNIA 620, Utilización del Trabajo de Expertos del Auditor

700-799 CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORÍANIA 700, Formarse una Opinión e Informe de Estados FinancierosNIA 705, Modificaciones a la Opinión del Informe del Auditor Independiente NIA 706, Párrafos de Énfasis sobre Asuntos y Párrafos de Otros Asuntos en el Informe del Auditor IndependienteNIA 710, Información Comparativa - Cifras Correspondientes y Estados Financieros ComparativosNIA 720, Responsabilidad del Auditor en Relación a Otra Información en Documentos que Contienen los Estados Financieros Auditados

800-899 ÁREAS ESPECIALIZADASNIA 800, Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Preparados de Acuerdo con los Marcos Conceptuales para Propósitos Especiales NIA 805, Consideraciones Especiales - Auditorías de Estados Financieros Individuales y de Elementos Específicos, Cuentas o Partidas de un Estado FinancieroNIA 810, Compromisos para Informe sobre Estados Financieros Resumidos


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MANUAL DE PRONUNCIAMIENTOS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD, AUDITORÍA, REVISIÓN, OTROS ASEGURAMIENTOS Y SERVICIOS AFINES

Edición 2010

Parte I I

Federación Internacional de Contadores


21Mg. Miguel Díaz Inchicaqui

PARTE II MARCO DE REFERENCIA Marco de Referencia Internacional para Compromisos de Aseguramiento

AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 1000–1100 Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (DIPAs) 1000 Procedimientos para Confirmación entre Bancos 1004La Relación Entre Supervisores Bancarios y los Auditores Externos de Bancos 1006 Auditoría de Estados Financieros de Bancos 1010 Consideración de Temas Ambientales en la Auditoría de Estados Financieros 1012 Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados 1013 El Comercio Electrónico - Efecto Sobre la Auditoría de Estados Financieros 2000–2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión (NICRs) 2400 Compromiso de Revisión de Estados Financieros (Anteriormente NIA 910) 2410 Revisión de Información Financiera Intermedia Realizada por el Auditor

Independiente de la Entidad




OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA3000–3699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs)3000–3399 APLICABLES A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO3000 Otros Compromisos de Aseguramiento que no sean Auditorías o Revisiones de Información Financiera Histórica3400–3699 SUJETAS A NORMAS ESPECÍFICAS3400 Examen de Información Financiera Prospectiva (Anteriormente NIA 810)3402 Informes de Aseguramiento sobre los Controles en una Organización de Servicios

SERVICIOS AFINES 4000–4699 Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs)4400 Compromisos para Realizar Procedimientos Acordados con Respecto a la Información Financiera (Anteriormente NIA 920)4410 Compromisos para Compilar Estados Financieros (Anteriormente NIA 930)


4 Las Declaraciones de Normas de Auditoría - Statement on Auditing Standards - SAS

SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS – AICPA, SON INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA PROFESIÓN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A LOS AUDITORES DE LO QUE PODRÍA SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS.


Las técnicas de auditoría son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente su opinión y conclusión. El empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, según las circunstancias.

Entre las técnicas utilizadas en los procedimientos de auditoria tenemos:

5. TÉCNICAS DE AUDITORÍA

1. Estudio General2. Análisis.3. Inspección.4. Confirmación,5. Investigación. 6. Declaraciones o certificaciones.7. Observación.8. Cálculo.9. Indagación. 10. Rastreo.


5. TÉCNICAS DE AUDITORÍA - CLASES

ESTUDIO GENERAL

Es la comprensión de las características generales y específicas de la Entidad u Organismo, que se van a auditar en conjunto o por separado, define su perfil de negocios desde un punto de vista financiero - económico y de tendencias para llegar a definir los objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos.

ANALISIS

Consiste en la separación de los elementos o partes que conforman una operación, actividad, transacción o proceso, con el propósito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y técnico. En un análisis de cuenta:Determinar la composición o contenido del saldo;Verificar las transacciones de la cuenta durante el año y clasificarla ordenadamente.

INSPECCIÓN:

Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores, etc., con el objeto de comprobar su existencia, autenticidad y legitimidad. Es calificada como una técnica de auditoría de acción combinada; en consecuencia, utiliza varias técnicas adicionales, en su aplicación. En la inspección física se aplica la Investigación, observación, comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación.


CONFIRMACION

La aplicación de esta técnica permite obtener información directa y por escrito de una persona o Institución independiente de la Entidad u Organismo examinado y que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación consultada y, por lo tanto, de informar de una manera válida sobre ella.

INVESTIGACIÓN

Consiste en la obtención de Información sobre las actividades examinadas, mediante la aplicación de entrevistas directas a los funcionarios y empleados de la Entidades u Organismos sujeto a estudio y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones rutinarias y no rutinarias.

DECLARACIONES/CERTIFICACIONES

Manifestación escrita de los interesados, su validez es mínima por ser ejecutores o participantes de la operación auditada o fuente de información. Es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general con la firma de un funcionario autorizado.




Es la acción directa realizada por el auditor para obtener información mediante la verificación ocular de las operaciones y los procedimientos seguidos por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y Entidades u Organismos, durante la ejecución de las actividades;

OBSERVACIÓN

Utilizado para dar seguimiento al proceso de una operación de manera progresiva o regresiva. El rastreo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorización para ejecutarlas hasta la culminación del proceso completo o parte del mismo.INDAGACIÓN:consiste en preguntar y obtener respuestas satisfactorias a las preguntas planteadas.

RASTREO:


5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO Es el conjunto de técnicas de

auditoria que forman parte del Programa de Auditoría los mismos que serán empleados en el examen critico de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias

CLASES: Procedimientos de cumplimiento, Procedimientos sustantivos


5. PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO

CONCEPTO: Proporcionan evidencia de que

los controles clave existen y que son aplicados efectiva y

uniformemente, estos aseguran o confirman la comprensión de que

los sistemas del ente.

CLASES:• INSPECCIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA• PRUEBAS DE RECONSTRUCCIÓN• OBSERVACIONES DE

DETERMINADOS CONTROLES• TÉCNICA DE DATOS DE

PRUEBAS.• INDAGACIONES CON EL

PERSONAL DE LA EMPRESA


5. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

CONCEPTO: Proporcionan evidencia directa

sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos

en los EE.FF

CLASES:• PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS. • INSPECCIÓN A LOS DOCUMENTOS

RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES.

• OBSERVACIÓN FÍSICA• CONFIRMACIONES EXTERNAS

• POSITIVAS.• NEGATIVAS.• DIRECTAS.• CIEGAS


6. Evidencias de Auditoría - Clases

CONCEPTO: Es el elemento de JUICIO, que

obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza, esta puede ser obtenida de diferentes fuentes, dependiendo de la fuente que la origina dependerán la calidad de la evidencia. Según los procedimientos que se aplica las evidencias pueden ser:

CLASES:– Evidencias de control.– Evidencia sustantiva.

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Mg. Miguel Díaz Inchicaqui

La opinión que emite un auditor acerca de los estados financieros que ha examinado, está basada y sustentada en las evidencias que ha obtenido.La evidencia de auditoría ha obtenerse, se aplica exclusivamente por el ejercicio del juicio profesional del auditor.La evidencia es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de los procedimientos de auditoría que aplica.

Suficiente : Se refiere a la cantidad de evidencia que debe obtener el auditor.Competente o adecuada : Se refiere a la calidad, confiabilidad y carácter concluyente de la evidencia.Relevante: Se refiere a la importancia de la evidencia.



Física o visual:

La que se obtiene a través de las técnicas de la observación, inspección, arqueos, inventarios, etc.

Documental o escrita :

La que se obtiene a través de la indagación y revisión documentaria.

Testimonial

Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean importantes para la auditoría deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o tuvieran sólo un conocimiento parcial del área auditada.



Analítica:

Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento lógico y separación de la información financiera en sus componentes.

CARACTERÍSTICAS:

En documentación generada fuera del cliente Se considera como de mejor calidad o competencia por que la obtiene el auditor directamente sin pasar por las manos del cliente.

En documentación generada dentro del cliente Se considera como evidencia de mas baja calidad, excepto los cheques de bancos.

AUDITORIA - NAGAS

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