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Cuentas Claras, Estado TransparenteCuentas Claras, Estado Transparente

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Contadura General de la Nacin

08/11/2012

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QuQu es un Instrumento Financiero?es un Instrumento Financiero?

De acuerdo con las Normas Internacionales deInformacin Financiera los instrumentos financieros sedefinen como:

Un instrumento financiero es cualquier contratoque d lugar a un activo financiero en una

entidad y a un pasivo financiero o a un

instrumento de patrimonio en otra entidad.

Fuente: NIC 32 Versin 2011

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ESTRUCTURA NORMATIVA INSTRUMENTOS FINANCIEROS RCP

PROCEDIMIENTOS

NO

RM

AS

TCNIC

AS

INVERSIONES EINSTRUMENTOS

DERIVADOS CONFINES DE

COBERTURA

DEUDORES

OPERACIONES DEFINANCIAMIENTO E

INSTRUMENTOSDERIVADOS

CUENTAS PORPAGAR

Inversiones de administracin de liquidez

Inversiones patrimoniales

Cuentas por cobrar comerciales

Prstamos

Instrumentos derivados con fines de cobertura

Emisin y colocacin de ttulos

Obligaciones originadas en el desarrollo de actividadesordinarias, diferentes de las obligaciones laborales.

Obligaciones en instrumentos derivados

Prstamos

Reconocimiento y revelacin de las inversiones e instrumentosderivados con fines de cobertura de activos.

Reconocimiento y revelacin de las actividades realizadasconjuntamente

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08/11/2012Contadura General de la Nacin

INSTRUMENTOS FINANCIEROSNICSP - NIC/NIIF

INSTRUMENTOS FINANCIEROSINSTRUMENTOS FINANCIEROS

NICSPNICSP -- NIC/NIIFNIC/NIIF

INVERSIONES DE LIQUIDEZ

INVERSIONES ESTRATEGICAS

NIC 39

NIIF 9

NIIF 7

NIIF 10

NIC 28

NIIF 11

Reconocimiento ymedicin

Revelaciones

Controladas

Asociadas

Negocios conjunto

PASIVOS FINANCIEROS

NIC 32Clasificacin

NIC 39

NIIF 9

NIIF 7

Reconocimientoy medicin

Revelaciones

NICSP 29

NICSP 30

NICSP 29

NICSP 30

NICSP 28

NICSP 6

NICSP 7

NICSP 8

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NIC3

2:Estructura

Gen

eral

Perspectivad

elemisor

Clasificacin como pasivo y

patrimonio

Instrumentos financieros compuestos

Acciones propias es tesorera

Intereses, dividendos, prdidas y ganancias

Compensacin de activos financieros con pasivos financieros

1. Criterios declasificacin

2. Excepcin: Instrumentos con opcinde venta

3. Excepcin: Participacin proporcional en

activos netos en elmomento de la liquidacin.

4. Reclasificacinde tems 2 y 3

5. Liquidacin mediante instrumentos depatrimonio propio.

6. Inexistencia de una obligacin contractual deentregarefectivo u otro activo financiero.

7. Clusula deliquidacin contingente

8. Opciones de liquidacin

NIC32

NICSP28:Estruc

tura

Gene

ral

Perspectivad

elemisor

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NIC3

9/NIIF9

NIC3

9/NIIF9

NICSP

29:

NICSP

29:

E

structura

General

E

structura

General

Clasificacin de losactivos y pasivos

financieros

Reclasificaciones

Deterioro de los activos financieros

Baja en cuentas de los activos y pasivos financieros

Contabilidad de coberturas

NIC 39:

Valor razonable con efectos en resultados

Mantenidos hasta el vencimiento

Prstamos y cuentas por cobrar

Disponibles para la venta

NIIF 9:

Valor razonable

Costo amortizado

ACTIVOS FINANCIEROS

PASIVOS FINANCIEROS

Valor razonable

Costo amortizado

NICSP 29

NICSP 29

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PREMISAS

1. Activos y pasivos2. Las transacciones3. Participantes del mercado4. Precio5. Ms alto y mejor uso

DEFINICINPrecio que sera recibido por vender un activo

o pagado para transferir un pasivo en unatransaccin ordenada (no forzada) entre losparticipantes en el mercado a la fecha de

medicin.

VALOR RAZONABLE

CondicionesVR

A P sujetoa medicin

Valuacinapropiada(ms alto ymejor uso)

Mercadoms

ventajoso

Tcnicas devaloracinms

apropiadas

APLICACIONES

1. Reconocimiento inicial2. Tcnicas de valuacin:

Enfoque de mercado Enfoque de Ingresos

Enfoque de costo

3. Datos de entrada Jerarqua:

Nivel 1 Inputs directamente observables

Nivel 2 Inputs indirectamente observables

Nivel 3 Inputs no observables

REVELACIONES

1. Mediciones hechas a VR2. Nivel de jerarqua3. Transferencia entre Nivel 1 y Nivel 24. Mtodos e inputs usados

5. Conciliaciones del valor razonable6. Sensibilidad de la valuaciones de VR Nivel 3

PROCEDIMIENTO TRASVERSAL AL MODELO NIIF

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Contadura General de la Nacin08/11/2012

NIIF 10

NICSP 6

INVERSIONES EN CONTROLADAS

ControlControl emana de la capacidad de una entidadpara dirigir las polticas financieras y operativas deotra entidad y no necesariamente se requiere que la

primera tenga una participacin mayoritaria en elaccionariado u otra clase de inters patrimonial de lasegunda.

Controla.Poder sobre la participadab.Exposicin, o derecho, a rendimientos variables; yc.Capacidad de utilizar su poder para influir en el

importe de los rendimientos del inversor.

RCP

Control

El control es la facultad que tiene la entidad contablepblica de definir u orientar las polticas financieras yoperativas de otra entidad, dada su participacinpatrimonial superior al cincuenta por ciento (50%), enforma directa o indirecta

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Contadura General de la Nacin 08/11/2012

NICSP 6

INVERSIONES EN CONTROLADAS

Estados financieros consolidadosProceso de consolidacin

Estados financieros separadosAl costo o como activo financieros (NIC 39/NIIF 9)

RCP

Estados financieros consolidadosNo se establecen criterios para consolidacin

Estados financieros separadosAplicacin del mtodo de participacin patrimonial

Estados financieros consolidadosProceso de consolidacin

Estados financieros separadosAplicacin del mtodo de participacin patrimonialAl costo o como activo financieros (NICSP 29)

NIIF 10

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NIC 28

NICSP 7

INVERSIONES EN ASOCIADAS

Influencia significativaPoder de intervenir en las decisiones de polticafinanciera y de operacin de la participada, sin llegara tener el control ni el control conjunto de sta.

RCP

Influencia importanteFacultad que tiene una entidad contable pblica, conindependencia de que el porcentaje de participacin en elcapital social no sea suficiente para tener el control, deintervenir en la definicin y orientacin de las polticasfinancieras y operativas de otra entidad, con el fin de

obtener beneficios de las actividades de la misma.

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Medicin inicialAl costo, la plusvala seincorpora dentro del valor de

la inversin.

El clculo de la plusvala serealiza entre el costo y el valorrazonable de los activos y delos pasivos, no se amortiza.

RCP

Medicin Posterior

Mtodo departicipacinpatrimonial

NIC 28

NICSP 7

Medicin inicialAl costo, se separa del valor dela inversin la plusvala si

existiere.El clculo de la plusvala serealiza entre el costo y el valorintrnseco, se amortiza.

Medicin Posterior

Mtodo departicipacinpatrimonial.

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DeterioroRequerimientos de las NIC 39 NICSP 29.Medicin de acuerdo con las NIC 36 NICSP 21 26

RCP

NIC 28

NICSP 7

DeterioroNo se hace alusin al reconocimiento de deterioro.

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Contadura General de la Nacin08/11/2012

Consolidacinproporcional M P

patrimonial(Acuerdos conjuntos)

Operacin ConjuntaReconocimiento proporcional de activos,pasivos, gastos e ingresos de la entidad

controlada de forma conjunta .

Negocio ConjuntoMtodo de participacin: De acuerdo con laNIC 28 Inversiones en asociadas y negocios

conjuntos

NIIF 11

ACUERDOS CONJUNTOS

RCP

Operacionesconjuntas Activos

conjuntosNICSP 8

Negociosconjuntos

Reconocimiento proporcional de activos,pasivos, gastos e ingresos de la entidadcontrolada de forma conjunta .

Consolidacin proporcional o mtodo departicipacin patrimonial.

El rgimen dista de la NICSP nicamente en el caso de negociosconjuntos slo permite la aplicacin del mtodo de participacinpatrimonial.

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