ANALISIS TRIBUTARIO - CAUOR

L O G O

Tips Tributario Lic. Luis Eduardo ZUÑIGA TORREZ

Leyes Tributarias

Lic. Luis Eduardo ZUÑIGA TORREZ [email protected]

Normativa Tributaria


Codigo Tributario Boliviano 1

Software Tributario 2

Ultimas R.N.D.s 3

Software Tributario




LEY 2492 NUEVO CÓDIGO TRIBUTARIO

Art. 78 Declaraciones Juradas.

Art. 79 Medios e Instrumentos Tecnológicos.

D.S. 27310 REGLAMENTO AL CÓDIGO TRIBUTARIO

Art. 7 Medios e Instrumentos Tecnológicos.

Efectos jurídicos.

RND 10-0033-04 PRESENTACIÓN Y PAGO DE

DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO

PARA OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS

CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES,

GRANDES CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES (Nacimiento

del Newton).



RND 10-0002-06, RND 10-0010-06, RND 10-0023-06, RND

10-0027-06

Ampliaciones de universo de contribuyentes resto

obligados al uso del Portal Tributario.

RND Nº 10-0016-07

Nuevo Sistema de Facturación (NSF-07)

RND Nº 10-0037-07

Gestión Tributaria y Contravenciones

RND Nº 10-0023-10

Ampliación del número de contribuyentes que utilizan el

Portal Tributario para la presentación y pago de

Declaraciones Juradas y boletas de pago (80.000

NUEVOS CONTRIBUYENTES)



RND 10-0011-11

RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE

PAGO

BANCARIZACIÓN

RND 10-0030-11

MODIFICACIONES A LA R.N.D. 10-0037-07 GESTIÓN

TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES

Reglamenta las Multas por el DEBER FORMAL

RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIÓN.

NORMATIVA LEGAL

Ley 2492 – Código Tributario

Luis Eduardo ZUÑIGA | [email protected] 8

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ARTICULO 66° (Facultades Específicas).

La Administración Tributaria tiene las

siguientes facultades específicas:

11. Aplicar los montos mínimos

establecidos mediante reglamento a

partir de los cuales las operaciones

de devolución impositiva deban ser

respaldadas por los contribuyentes

y/o responsables a través de

documentos bancarios como cheques,

tarjetas de crédito y cualquier otro

medio fehaciente de pago

establecido legalmente. La ausencia

del respaldo hará presumir la

inexistencia de la transacción;

NORMATIVA LEGAL

Ley 062 – Presupuesto General del Estado – Gestión 2011


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Artículo 20. (MODIFICACIÓN A LA LEY N° 2492 – CÓDIGO

TRIBUTARIO BOLIVIANO). Se modifica el numeral 11 del Artículo

66 de la Ley N° 2492 de 2 de agosto de 2003, Código

Tributario Boliviano, por el siguiente texto:

“11. Aplicar los montos mínimos establecidos mediante Decreto

Supremo a partir de los cuales los pagos por la adquisición y

venta de bienes y servicios deban ser respaldadas por los

contribuyentes y/o responsables a través de documentos

reconocidos por el sistema bancario y de intermediación

financiera regulada por la Autoridad de Supervisión Financiera

(ASFI). La falta de respaldo mediante la documentación emitida

por las referidas entidades, hará presumir la inexistencia de la

transacción para fines de liquidación de impuestos e implicará que

el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal, así

como la obligación del vendedor de liquidar el impuesto sin

deducción de crédito fiscal alguno.”;

NORMATIVA LEGAL

D.S. 27310 –Reglamento al Código Tributario


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ARTICULO 37.- (MEDIOS FEHACIENTES DE PAGO). I. Las compras por importes mayores a cincuenta mil

Unidades de Fomento de la Vivienda (50.000 UFV's), deberán ser acreditadas, por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de medios fehacientes de pago para que la Administración Tributaria reconozca el crédito correspondiente.

II. En los casos en que se solicite devolución impositiva, el importe anterior se reducirá a treinta mil Unidades de Fomento de la Vivienda (30.000 UFV's).

NORMATIVA LEGAL

D.S. 772 – Reglamento Ley 062


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DISPOSICIÓN FINAL CUARTA.- De conformidad al Artículo 20 de la Ley Nº 062, que modifica el numeral 11 del Artículo 66 de la Ley N° 2492, de 2 de agosto de 2003, Código Tributario Boliviano, se reemplaza el Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, de 9 enero de 2004, modificado por el Parágrafo III del Artículo 12 del Decreto Supremo Nº 27874, de 26 de noviembre de 2004, con el siguiente texto: “Se establece el monto mínimo de Bs50.000.- (CINCUENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS) a partir del cual todo pago por operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estar respaldado con documento emitido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI.


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Artículo 4.- (Tratamiento Cheques). Los cheques en general no tienen la obligación de consignar el Número de Identificación Tributaria (NIT), sin embargo en los registros obligatorios establecidos en la presente disposición deben consignar necesariamente este dato. En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deberá consignar el NIT de la entidad financiera corresponsal en el Estado Plurinacional de Bolivia. Cuando se trate de cheques ajenos, el endoso del documento deberá ser realizado por el Titular del NIT, el representante legal o apoderado, registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes.

Disposiciones Generales

RND 10-0011-11


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Artículo 6.- (Regla General). Por disposición expresa del Numeral 11 del Artículo 66 de la Ley Nº 2492, modificado por el Artículo 20 de la Ley N° 062, y del Artículo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, modificado por la Disposición Final Cuarta del Decreto Supremo N° 772, se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidación de impuestos.

Tratamiento tributario de las transacciones no

respaldadas con documentos de pago

RND 10-0011-11

Facturas Clonadas

Facturas Falsificadas

Facturas Alteradas

Transacciones

No Realizadas


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05:14:31 Tratamiento tributario de las transacciones no


RND 10-0011-11

I. (Transacciones inexistentes para el IVA).

Crédito Fiscal IVA

Débito Fiscal IVA

II. (Transacciones inexistentes para el IUE).

III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA).


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05:08:58 Tratamiento tributario de las transacciones no


RND 10-0011-11

Pone en conocimiento.... Que en el proceso de investigación del

comportamiento tributario de los contribuyentes que se detallan, se produjo

la entrega de facturas sin la efectiva transacción económica ni transferencia de

bienes o servicios..


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05:08:59

4.8

Régimen sancionatorio

RND 10-0011-11

Presentación de la información a través

del modulo de bancarización DA VINCI,

en la forma, medios y lugares

establecidos en norma especifica.

2.000 UFV

4.8.1

4.8.2



en los plazos establecidos en norma

especifica por periodo fiscal.



sin errores por periodo fiscal.

1 a 20 errores 100 UFV


51 a mas errores 500 UFV

150 UFV

5.000 UFV



51 a mas errores 1.500 UFV

450 UFV

RND 10-0030-11

El pago de la multa no exime de la obligación del envío de la información señalada.



RND 10-0031-12 AMPLIACIÓN DEL NÚMERO DE

CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVÉS DEL PORTAL

TRIBUTARIO NEWTON.

• Ampliación a todos las personas Jurídicas.

• Todo nuevo contribuyente inscrito será NEWTON.



RND Nº 10-0014-13 Actualización de datos al padrón

nacional de contribuyentes biométrico digital (PDB-11) –

régimen general



RND Nº 10-0014-13 Actualización de datos al padrón

nacional de contribuyentes biométrico digital (PDB-11) –

régimen general

FUNDEMPRESA R.O.E.

C.N.S.

AFP



RND Nº 10-0003-13

CLASIFICACIÓN DE CONTRIBUYENTES NEWTON-ESPECÍFICO



RND 10-0020-13

DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA

• Representantes Legales

• Administradores

• Responsable Subsidiario



DERIVACIÓN DE LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA



RND 10-0017-13

REGLAMENTACIÓN DE LOS MEDIOS PARA LA

DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE

PRESUNTA



DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE SOBRE BASE PRESUNTA




ARTICULO 44°.- (CIRCUNSTANCIAS PARA LA DETERMINACIÓN

SOBRE BASE PRESUNTA).

La Administración Tributaria podrá determinar la base imponible

usando el método sobre base presunta, sólo cuando habiéndolos

requerido, no posea los datos necesarios para su determinación

sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en

especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes

circunstancias relativas a éste último:

1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios

correspondientes.

2. Que no presenten declaración o en ella se omitan datos básicos

para la liquidación del tributo, conforme al procedimiento

determinativo en casos especiales previsto por este Código.

3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la

iniciación o desarrollo de sus facultades de fiscalización.




4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la

documentación respaldatoria o no proporcionen los informes

relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas.

5. Que se den algunas de las siguientes circunstancias:

a) Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así

como alteración del precio y costo.

b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no

recibidos.

c) Omisión o alteración en el registro de existencias que deban

figurar en los inventarios o registren dichas existencias a

precios distintos de los de costo.

d) No cumplan con las obligaciones sobre valuación de

inventarios o no lleven el procedimiento de control de los

mismos a que obligan las normas tributarias.

e) Alterar la información tributaria contenida en medios

magnéticos, electrónicos, ópticos o informáticos que

imposibiliten la determinación sobre base cierta.




f) Existencia de más de un juego de libros contables, sistemas de

registros manuales o informáticos, registros de cualquier tipo o

contabilidades, que contengan datos y/o información de interés fiscal no

coincidentes para una misma actividad comercial.

g) Destrucción de la documentación contable antes de que se cumpla el

término de la prescripción.

h) La sustracción a los controles tributarios, la no utilización o utilización

indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y demás medios de

control; la alteración de las características de mercancías, su

ocultación, cambio de destino, falsa descripción o falsa indicación de

procedencia.

6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el Conocimiento

cierto de sus operaciones, o en cualquier circunstancia que no

permita efectuar la determinación sobre base cierta.

Practicada por la Administración Tributaria la determinación sobre base

presunta, subsiste la responsabilidad por las diferencias en más que

pudieran corresponder derivadas de una posterior determinación sobre base

cierta.




ARTICULO 45°.- (MEDIOS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE

PRESUNTA).

I. Cuando proceda la determinación sobre base presunta, ésta se

practicará utilizando cualquiera de los siguientes medios que serán

precisados a través de la norma reglamentaria correspondiente:

1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan

deducir la existencia de los hechos imponibles en su real magnitud.

2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la

existencia de bienes y rentas, así como de los ingresos, ventas,

costos y rendimientos que sean normales en el respectivo sector

económico, considerando las características de las unidades

económicas que deban compararse en términos tributarios.

3.Valorando signos, índices, o módulos que se den en los respectivos

contribuyentes según los datos o antecedentes que se posean en

supuestos similares o equivalentes.

II. En materia aduanera se aplicará lo establecido en la Ley Especial.



R.N.D. 10-0017-13



RND 10-0021-13

PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO

PASIVO



PROCEDIMIENTO APLICABLE AL FALLECIMIENTO DEL SUJETO PASIVO



R.N.D. 10-0021-13



CONSIDERACIONES

FINALES

1. – CONSIDERACIONES FINALES

Lic. Cpa. Luis Eduardo ZUÑIGA TORREZ | [email protected]

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Lic. Luis Eduardo Zuñiga Torrez

“Aprende a repensar y empezaras a cambiar”… Chris Turner

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