AGN Internacional - Cuadro de Impuestos Sur America 2014
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Regin de Centroy Sud Amrica Cuadro de Impuestos Comparativos de los pases de la Regin
The information shown above is for information and comparative purposes only. You should seek professional advice before taking any action. All rights reserved. No part of this publication may be reproduced, stored in a retrievable system, be re-sold in any other form of binding or cover or transmitted in any form or by any means, electronic, mechanical, digital, photocopying, recording or otherwise without the prior permission of AGN International Ltd. The information given is correct and it was compiled as at August of the current year.
AGN CENTRO Y SUD AMRICA Cuadro de Impuestos 2014
Informacin recopilada por:Licda Marielos de RuedaPanchita Aguirre De Kaehler Y
Asociados, [email protected]
Publicado porAGN INTERNATIONAL - CENTRAL & SOUTH AMERICALa organizacin regional de Centro y Sud Amrica de AGN INTERNATIONAL LTD, una asociacin internacional de firmas de auditora y contabili-dad independientes con 180 firmas, 453 oficinas en 88 pases y ms de 1.700 socios y profesionales aproximadamente.
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Regin de Centroy Sud Amrica Cuadro de Impuestos Comparativos de los pases de la Regin
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PAS ARGENTINA BOLIVIA BRASIL
IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO DE LA RENTA Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Argentina Ingresos de fuente boliviana Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Brasil
TASA35% 25%
15% pero debe adiconarse un 10% para aquellas compaas con ingresos anuales superiores a R$ 240.000y un 9% de contribucin de seguridad social. Alcuota total 34%
DIVIDENDOS Estn exentos los dividendos distribuidos hasta el 22/09/2013 por una sociedad argentina si las ganancias contables distribuidas han pagado impuesto a las ganancias. En caso contrario se aplica una retencin del 35% sobre las utilidades que no hubieran tributado el impuesto.A partir del 23/09/2013 se grava la distribucin de dividendos y/o utilida-des con una alcuota del 10%, que tendr el carcter de pago nico y definitivo, sin perjuicio de la aplicacin de la retencin del 35% aplicable a la distribucin de dividendos y/o utilidades que superen la ganancia impositiva.
El pago de dividendos se encuentra exento de impuestos.
Se encuentran exentos los dividendos cobrados. Los dividendos paga-dos a un residente del exterior por una sociedad domiciliada en Brasil no estn sujetos a retencin
INTERESES El pago de intereses a una institucin bancaria del exterior que adhiera a los estndares del comit de bancos de Basilea se encuentra sujeto a una retencin del 15,05%. En los restantes casos la retencin es del 35%
Solo por IVA 13%Para no residentes hay un rgimen de retencin del 15% que se incre-menta al 25% si el beneficiario se encuentra radicado en un paraso fiscal
GANANCIA DE CAPITAL Se encuentran gravadas Por remesas al exterior 12.5%
Se encuentran gravadas. Para no residentes hay un rgimende retencin del 15% que se incrementa al 25% si el beneficiario se encuentra radicado en un paraso fiscal
QUEBRANTOSSe pueden trasladar hacia delante por 5 aos Se traslada para compensar utilidades y prescribe en el trmino de dos aos
Se pueden trasladar hacia delante sin lmite temporal pero en cada ao el quebranto que se puede computar no debe exceder el 30% de la ganancia gravada
Compraventa de Acciones, Cuotas Participaciones sociales
Estn alcanzados con una alcuota del 15% los resultados provenientes de la enajenacin de acciones de sociedades que No coticen en bolsa, cuotas y participaciones sociales, ttulos, bonos y dems valores, cual-quiera fuera el sujeto que las obtenga.
Las ventas de acciones o cuotas de capital estn gravadas por el impuesto a las transacciones del 3% sobre el valor total de la transaccin de compra o venta
OTROS IMPUESTOSIVA Aplica sobre la venta de bienes y prestaciones de servicios incluidas
las importaciones de los mismos. La alcuota general es del 21% y hay alcuotas diferenciales del 10,5% y 27% para determinados bienes y servicios
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 13% Se encuentra alcanzada la importacin de bienes
Se aplica a nivel federal y municipal
IMPUESTO AL PATRIMONIO
El impuesto a la Ganancia Mnima Presunta grava los activos existentes al cierre del ejercicio fiscal a la alcuota del 1%. Es pago a cuenta del impuesto a las ganancias y en el caso que exista quebranto o el impuesto a las ganancias sea inferior el pago a cuenta se puede trasladar por 10 aos
No aplicable
PRECIOS DE TRANSFEREN-CIA
Se aplican normas de precios de transferencia con la obligacin de reali-zar presentaciones semestrales y un estudio de precios de transferencia anual. Se sigue el lineamiento de la OCDE No existe la posibilidad de acuerdos anticipados de precio
No existe normativa especfica en nuestro Pais Se aplican normas de precios de transferencia
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PAS CHILE COLOMBIA ECUADOR
IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO DE LA RENTA
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados y domiciliados en Chile Individuos radicados en Colombia
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Ecuador
TASA 20%Pero en el caso de distribuirse dividendos se retiene un 35% tomando el 20% como crdito
25% pero se reduce al 15% en el caso de reinvertirse la utilidad
DIVIDENDOS Se encuentran exentos los dividendos cobrados por una com-paa chilena provientes de otra compaa chilena. En el caso de pagos a personasresidentes se afecta al GC (Global Complementario) a resi-dentes del exterior se aplica una retencin del 35% con crdito del 20%
Pagados por una sociedad si las ganancias contables distribui-das han pagado impuesto a las ganancias. En caso contrario se aplica una retencin del 33% sobre las utilidades que no hubie-ran tributado el impuesto
Se encuentran exentos los dividendos y no se aplica retencin sobre el pago de los mismos
INTERESES Por prstamo Bancario. Para no residentes hay una una retencin del 35% que se reduce al 4% si el prstamo est otorgado por un banco o institucin financiera del exterior no relaciona da con el tomador.
Aplica una retencin del 33% Se aplica una retencin del 25%. Excepcionalmente para el ao 2009 se reduce al 5%
GANANCIA DE CAPITAL Se encuentran gravadas
Se encuentran gravadas en general si se trata de bienes con mas de dos aos de antigedad se aplica en lugar del impuesto a las ganancias un impuesto especfico
Se encuentran gravadas
QUEBRANTOS Se pueden trasladra hacia delante y hacia atrs indefinida-mente Se pueden trasladar hacia delante indefinidamente
Se pueden trasladar hacia delante por 5 aos no pudiendo superar la deduccin en cada ao el 25% de las ganancias gravadas
Compraventa de Acciones, Cuotas Participaciones socialesOTROS IMPUESTOSIVA Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota
del 19% la importacin de bienes
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con unaalcuota del 16% Se encuentra alcanzada la importacin de bienes
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 12% Se encuentra alcanzada la importacin de bienes.
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Se aplica un impuesto a la ganancia mnima presunta del 3% sobre el patrimonio del ejercicio anterior. Para compaa con mas de 3 billones de pesos colombianos de ingresos aplica un impuesto sobre los activos cuya alcuota es del 1,2%
PRECIOS DE TRANSFEREN-CIA Se aplican normas de precios de transferencia pero no debe presentarse el estudio de precios de transferencia.
Se aplican normas de precios de transferencia segn lineamien-tos de la OCDE.Se realiza estudiode precios de transferencia pero no es obliga-toria su presentacin. Se pueden realizar acuerdos anticipados de precios
Se aplican normas de precios de transferencia segn el linea-miento de la OCDE. Hay obligacin de presentar documentacin
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PAS GUATEMALA HONDURAS NICARAGUA PARAGUAY PERU
IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO DE LA RENTA
Slo se gravan las utilidades obteni-das en el pas
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Honduras
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Nicaragua
Slo se gravan las utilidades obteni-das en el pas
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Peru
TASA El rgimen general es del 5% sobre los ingresos brutos mensuales de un quetzal hasta Q30,000.00 y 7% arriba de los Q30,000.00 sobre el excedente de la renta imponible. Y el rgimen sobre las utilidades de actividades lucrativas es del 28% en el ao 2014
25% con un adicional del 5% tem-porario 30% anual, 1% mensual 10% 30%
DIVIDENDOS5% de retencin Se encuentran exentos y no se aplica retencin Se aplica el 10% a las ganancias Se aplica una retencin del 15%
Para renta de capital segunda categora, se aplica una retencin del 4,1%
INTERESES Se aplica una retencin del 10% sobre intereses contratados fuera de Guatemala excepto cuando los fon-dos se ingresas a bancos del sistema nacional
Se aplica una retencin del 5% Solo se aplica el 1% en el caso de las ctas de intereses de ahorro
Se aplica una retencin del 15% que se reduce al 6% en el caso que se paguen a entidades financieras
Para renta de capital segunda cate-gora, se aplica una retencin del 5%
GANANCIA DE CAPITAL Se encuentran gravadas al 10% Se encuentran gravadas al 10% Se encuentran gravadas con el 30% Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas
QUEBRANTOS
No se pueden trasladar hacia delante ni hacia atrs
No se pueden trasladar hacia delante ni hacia atrs Ya no se aplica a partir del 2013
No se pueden trasladar hacia delanteni hacia atrs
Se pueden trasladar hacia delante por 4 aos u optar por trasladarlos indefinidamente pero en tal caso no se pueden deducir ms del 50% por ao de las ganancias gravadas
Compraventa de Acciones, Cuotas Participaciones socialesOTROS IMPUESTOSIVA Aplica sobre la venta de bienes y
servicios con unaalcuota del 12%. Se encuentra alcanzada la importacin de bienes y se encuentra exenta la exportacin de bienes
No aplica. Hay un impuesto a las ventas de bienes y servicios del 12% como alcuota general y del 15% para venta de bebidas alcohlicas y tabaco
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 15% los que no estn registrados como con-tribuyente la empresa jurdica queda obligada a retener el 15% en concepto de auto traslacin y despus se lo deduce en el mes siguiente
Aplica sobre la venta de bienes y ser-vicios con una alcuota del 10%. Para algunos casos existe una alcuota reducida del 5% Se encuentra alcan-zada la importacin de bienes
Aplica sobre la venta de bienes y ser-vicios con una alcuota del 18%. Se encuentra alcanzada la importa-cin de bienes
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Aplica un impuesto a la ganancia presunta equivalente al 1%
PRECIOS DE TRANSFEREN-CIA Para 2014 no aplica Normas de Precio de Transferencia
No aplica normas de precios de transferencia
No aplica normas de precios de trans-ferencia
No aplica normas de preciosde transferencia
Se aplica normas de Precios de Transferencia con la obligacin de presentar Estudio Tcnico de Precios de Transferencia junto con la Declara-cin Jurada Anual Informativa.
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PAS REPBLICA DOMINICANA URUGUAY VENEZUELA
IMPUESTO DE GANANCIAS
TRATAMIENTO DE LA RENTA
Slo se gravan las utilidades obteni-das en el pas
Slo se gravan las utilidades obteni-das en el pas
Renta mundial para corporaciones e individuos radicados en Venezuela
TASA25% 25%
La alcuota general es del 34%, apli-cando el 50% para compaaspetroleras
DIVIDENDOS
Se aplica una retencin del 25%Se encuentran exentos y se aplica una retencin para no residentes del 7%
Se encuentran exentos si pag la compaa impuestos sobre el resul-tado, caso contrario se aplica una retencin proporcional del 34%
INTERESES Se aplica una retencin del 25% excepto para intereses pagados a bancos o entidades financieras en cuyo caso se aplica una retencin del 10%
Se aplica una retencin del 3%, 5% o 12% que depende del perodo del prstamo
Se aplica una retencin del 4,95% en el caso de entidades financieras y del 34% en los restantes casos
GANANCIA DE CAPITAL Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas Se encuentran gravadas
QUEBRANTOS Se pueden trasladar hacia delante por 5 aos, no pudiendo superar el 20% de la ganancia gravada en los primeros 3 aos y en el cuarto el 80% y en el quinto el 70%. Las prdidas del primer ao se pueden trasladar al siguiente y deducir totalmente
Se pueden trasladar hacia delante por 5 aos
Se pueden trasladar hacia delante por 3 aos, excepto que provengan de ajuste por inflacin en cuyo caso solo se pueden trasladar por 1 ao
Compraventa de Acciones, Cuotas Participaciones socialesOTROS IMPUESTOSIVA
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 16%Se encuentra alcanzada la importa-cin de bienes
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 22%.Para algunos casos existe una alcuota reducida del 10%. Se encuentra alcanzada la importacin de bienes
Aplica sobre la venta de bienes y servicios con una alcuota del 12%. Se encuentra alcanzada la importa-cin de bienes.
IMPUESTO AL PATRIMONIO Se aplica un impuesto del 1% sobre el patrimonio
En estudio por parte de la Asamblea Nacional. Probable aplicacin a partir del 2010.
PRECIOS DE TRANSFEREN-CIA
Se aplican normas de precios de transferencia. Se pueden realizar acuerdos anticipados de precios en determinadas industrias.
Aplica normas de precios de transfe-rencia siguiendo los lineamientos de la OCDE
Aplica normas de precios de transfe-rencia siguiendo los lineamientos de la OCDE. Debe realizarse estudio de precios de transferencia
ARGENTINA Elizalde, Casares & Asociados http://www.ecya.com.ar/
BOLIVIA Servicios de Consultoria Integral LTDA http://www.sci.com.bo/
BRASIL Juenemann & Associados Auditores E Consult. http://www.juenemann.com.br/
CHILE ABATAS Auditores Consultores Ltda http://www.abatas.cl/
ECUADOR Aurea & Co., CPAs http://www.aureacpas.com/
GUATEMALA Panchita Aguirre De Kaehler Y Asoc.
HONDURAS Mendieta y Asociados S.de R.L. http://www.mendietayasociados.net/
NICARAGUA Gutierrez Guadamuz & Co http://www.gutierrezcia.com/
PANAMA Mendoza & Asociados http://www.mendozayasoc.net/
PARAGUAY Audicon - Auditores, Contadores & Consultores http://www.audicon.com.py/
PERU Martnez Rodrguez y Asociados S.C http://www.martinezrodriguez.com.pe/
REP. DOMINICANA Montero de los Santos & Asociados http://monterodelossantos.com/
URUGUAY ACPA
VENEZUELA Jimnez, Rodriguez & Asociados http://www.jra.com.ve/
Informacin aportada por:
AGN CENTRO Y SUD AMRICAhttp://www.agn-csa.org
