ก กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ค าน า

เอกสารคาสอนรายวชากฎหมายธรกจและการภาษอากร (FN10202) เปนรายวชาแกนของ หลกสตรบรหารธรกจบณฑต คณะวทยาการจดการ มหาวทยาลยราชภฏอดรธาน ใชเวลาเรยน 16 สปดาห เนอหาจานวน 14 บท แบงเปน 2 ตอน ไดแก ตอนทหนง เนอหาเกยวกบกฎหมายธรกจ ประกอบดวย กฎหมายแพงและพาณชย วาดวย บคคล นตกรรม สญญา หน ละเมด หางหนสวน บรษท สญญาทางธรกจประเภทตางๆ และตวเงน ตอนทสอง ประกอบดวย กฎหมายภาษอากร ไดแก ภาษอากรตามประมวลรษฎากร ภาษสรรพสามต ภาษศลกากร และภาษทองถน ผเรยบเรยงหวงวาเอกสารคาสอนเลมน คงอานวยความสะดวกและเปนประโยชนตอนกศกษา ตลอดจนผสนใจกฎหมายธรกจและการภาษอากรโดยทวไป หากมขอบกพรองอยบางสวนใด ผเรยบเรยงยนดรบฟงขอเสนอแนะทกประการ เพอนาไปปรบปรงใหสมบรณยงขน

ผศ. โชคชย เดชรอด เมษายน 2562

ข กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ค กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน

รายวชากฎหมายธรกจและการภาษอากร( Business Law and Taxation ) 3(2-2-5)

รหสวชา (FN10202)

ค าอธบายรายวชา

กฎหมายเกยวกบการจดตงองคกรธรกจ กฎหมายทเกยวกบการประกอบกจกรรมทางธรกจ กฎหมายเกยวกบตราสารทางการเงน หลกเกณฑและวธการประเมนและการจดเกบภาษตามประมวลรษฎากร ภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษมลคาเพม ภาษธรกจ กจเฉพาะ อากรแสตมป ภาษศลกากร ภาษสรรพสามต จรยธรรมในการประกอบธรกจและการเสยภาษ

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 1 บทท 1 ความรเบองตนเกยวกบกฎหมาย : บคคลสทธ 4 ชวโมง

ระบบกฎหมายทสาคญ การจดหมวดหมของกฎหมาย ลาดบศกดของกฎหมายไทย กฎหมายธรกจ กฎหมายธรกจกบการจดหมวดหมของกฎหมาย บคคล สทธ ภมลาเนา

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 2 บทท 2 นตกรรม สญญา 4 ชวโมง

นตกรรม โมฆะกรรมและโมฆยกรรม โมฆยกรรม สญญา มดจาและเบยปรบ ผลของการบอกเลกสญญา สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 3 บทท 3 หน ละเมด 4 ชวโมง

วตถแหงหน บอเกดแหงหน การชาระหน

ง กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน (ตอ)

หลกเกณฑการบงคบชาระหน เจาหนผดนด คาสนไหมทดแทน ทรพยสนทจะใชชาระหน ทรพยสนทเจาหนยดมาชาระหนไมได ความระงบแหงหน

ละเมด

สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 4 บทท 4 องคกรธรกจ : กจการเจาของคนเดยว หางหนสวน บรษท 4 ชวโมง

การดาเนนธรกจของรฐ กจการเจาของคนเดยว หางหนสวน บรษทจากด บรษทจากดมหาชน แบบพมพทใชจดทะเบยนหางหนสวน บรษท สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบททท 5 บทท 5 สญญาซอขาย เชาทรพย เชาซอ จางแรงงาน จางท าของ 4 ชวโมง

สญญาซอขาย สญญาเชาทรพย สญญาเชาซอ สญญาจางงาน สญญาจางทาของ สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 6 บทท 6 กยมเงน ประกนแหงหน จ าน า จ านอง 4 ชวโมง

สญญายม สญญากยมเงน

จ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน (ตอ)

ความหมายของการคาประกนดวยบคคล สญญาจานา สญญาจานอง สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 7 บทท 7 ตวแลกเงน ตวสญญาใชเงน เชค 4 ชวโมง

บทเบดเสรจทวไปเกยวกบตวเงน ผเปนคสญญาในตวเงน ตวแลกเงน ตวสญญาใชเงน เชค สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 8 บทท 8 ความรเบองตนเกยวกบภาษอากร 4 ชวโมง

รายรบของรฐบาล ความหมายของภาษอากร การจาแนกภาษอากร วตถประสงคในการเกบภาษอากร ลกษณะของภาษอากรทด โครงสรางของกฎหมายภาษอากร กฎหมายสาคญในการจดเกบภาษ สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 9 บทท 9 ภาษเงนไดบคคลธรรมดา : ภาษมรดก 8 ชวโมง

ผมหนาทเสยภาษ เงนไดพงประเมน แหลงเงนไดและทอยของผมเงนได การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา วธการจดเกบภาษอากร เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงรษฎากร การหกคาใชจายและคาลดหยอน

ฉ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน (ตอ)

การคานวณภาษ ครงป ภาษสนป ภาษมรดก สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 10 บทท 10 ภาษเงนไดนตบคคล 8 ชวโมง

ประเภทนตบคคลและฐานภาษ นตบคคลทไมตองเสยภาษ ฐานภาษเงนไดนตบคคล รอบระยะเวลาบญช อตราภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธ การคานวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธ เงอนไขการคานวณกาไรสทธตามมาตรา 65 ทว การคานวณกาไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล การเสยภาษจากรายไดกอนหกรายจายใดๆ การเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานเงนไดทจายจากหรอในประเทศ การเสยภาษจากการจาหนายกาไรไปตางประเทศ บทกาหนดโทษ การอทธรณ ขนตอนของการอทธรณ การวนจฉยอทธรณ การอทธรณไมเปนการทเลาการเสยภาษ คณะกรรมการวนจฉยภาษอากร สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 11 บทท 11 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 4 ชวโมง

วตถประสงคในการหกภาษ ณ ทจาย กฎหมายทเกยวของกบการหกภาษ ณ ทจาย การหกภาษเงนไดบคคลธรรมดา ณ ทจาย การหกภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจาย หนาทของผหกภาษ ณ ทจาย

แบบแสดงการหกภาษ ณ ทจาย ความรบผดชอบของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย

ช กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน (ตอ)

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 12 บทท 12 ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป 4 ชวโมง

ภาษมลคาเพม ประวตของภาษมลคาเพม วธการคานวณภาษมลคาเพม ผมหนาทเสยภาษมลคาเพม กจการทไดรบยกเวนภาษมลคาเพม ฐานภาษมลคาเพม อตราภาษมลคาเพม ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม เบยปรบ เงนเพม และโทษ ภาษธรกจเฉพาะ กจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ ฐานภาษและอตราภาษ การจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะ เบยปรบ เงนเพม และโทษ ผมหนาทเสยอากรแสตมป วธการเสยอากรแสตมป บญชอตราอากรแสตมป การยกเวนอากร ความรบผดกรณไมปดแสตมปบรบรณ ขอเสยของตราสารทไมปดแสตมปบรบณ สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 13 บทท 13 ภาษสรรพสามต และภาษศลกากร 4 ชวโมง

ภาษสรรพสามต วตถประสงคในการจดเกบ กฎหมายทเกยวของ สนคาและบรการทตองเสยภาษสรรพสามต ผมหนาทเสยภาษสรรพสามต ความรบผดในการเสยภาษสรรพสามต วธการจดเกบภาษสรรพสามต แสตมปสรรพสามตและเครองหมายแสดงการเสยภาษ

ซ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

แผนบรหารการสอน (ตอ)

กาหนดโทษ ภาษศลกากร วตถประสงคในการจดเกบภาษศลกากร กฎหมายการจดเกบภาษศลกากร พธศลกากร สรป

แผนบรหารการสอนประจ าบทท 14 บทท 14 ภาษทองคกรปกครองสวนทองถนจดเกบ 4 ชวโมง

องคการปกครองสวนทองถน ภาษอากรทองคกรสวนทองถนจดเกบ ภาษโรงเรอนและทดน ภาษบารงทองท ภาษปาย

ฌ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

สารบญ

หนา

ค าน า ก สารบญ ฌ สารบญรปภาพ ฒ สารบญตาราง ณ บทท 1 ความรเบองตนเกยวกบกฎหมาย : บคคลสทธ 1

ระบบกฎหมายทสาคญ 3 การจดหมวดหมของกฎหมาย 4 ลาดบศกดของกฎหมายไทย 5 กฎหมายธรกจ 7 กฎหมายธรกจกบการจดหมวดหมของกฎหมาย 8 บคคล และ สทธ 9 สรป 20 คาถามทายบท 22

บทท 2 นตกรรม สญญา 25 นตกรรม 26 โมฆะกรรมและโมฆยกรรม 28 โมฆยกรรม 35 สญญา 39 มดจาและเบยปรบ 44 ผลของการบอกเลกสญญา 47 สรป 48 คาถามทายบท 49

บทท 3 หน ละเมด 53 วตถแหงหน 53

บอเกดแหงหน 53 การชาระหน 54 หลกเกณฑการบงคบชาระหน 55 เจาหนผดนด 59

ญ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

การไมชาระหนใหตองตามความประสงคแหงหน 61 คาสนไหมทดแทน 62

สารบญ (ตอ)

ทรพยสนทจะใชชาระหน 63 ทรพยสนทเจาหนยดมาชาระหนไมได 64 ความระงบแหงหน 65 ละเมด 66 สรป 68 คาถามทายบท 69

บทท 4 องคกรธรกจ : กจการเจาของคนเดยว หางหนสวน บรษท 71 การดาเนนธรกจของรฐ 73 กจการเจาของคนเดยว 73 หางหนสวน 74 บรษทจากด 81 บรษทจากดมหาชน 86 แบบพมพทใชจดทะเบยนหางหนสวน 89 สรป 91 คาถามทายบท 92

บทท 5 สญญาซอขาย เชาทรพย เชาซอ จางแรงงาน จางท าของ 95 สญญาซอขาย 97 สญญาเชาทรพย 109 สญญาเชาซอ 113 สญญาจางงาน 113 สญญาจางทาของ 116 สรป 118 คาถามทายบท 120

บทท 6 กยมเงน ประกนแหงหน จ าน า จ านอง 125 สญญายม 125 สญญากยมเงน 126 การคาประกนดวยบคคล 129 การคาประกนดวยทรพย 134 สญญาจานา 141 สรป 143

ฎ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

คาถามทายบท 144

สารบญ (ตอ)

บทท 7 ตวแลกเงน ตวสญญาใชเงน เชค 149 บทเบดเสรจทวไป 149 ผเปนคสญญาในตวเงน 154 ตวแลกเงน 155 ตวสญญาใชเงน 164 เชค 165 สรป 172 คาถามทายบท 173

บทท 8 ความรเบองตนเกยวกบภาษอากร 177 รายรบของรฐบาล 177 ความหมายของภาษอากร 180 การจาแนกภาษอากร 181 วตถประสงคในการเกบภาษอากร 181 ลกษณะของภาษอากรทด 182 โครงสรางของกฎหมายภาษอากร 183 กฎหมายสาคญในการจดเกบภาษ 184 สรป 185 คาถามทายบท 186

บทท 9 ภาษเงนไดบคคลธรรมดา : ภาษมรดก 191 ผมหนาทเสยภาษ 191

เงนไดพงประเมน 192 แหลงเงนไดและทอยของผมเงนได 193 การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา 195 วธการจดเกบภาษอากร 200 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงรษฎากร 202 ภาษมรดก 236 สรป 239 คาถามทายบท 241

บทท 10 ภาษเงนไดนตบคคล 247

ฏ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ประเภทนตบคคลและฐานภาษ 247 เงนนตบคคลทไมตองเสยภาษ 248 ฐานภาษเงนไดนตบคคล 248

สารบญ (ตอ)

รอบระยะเวลาบญช 249 อตราภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธ 249 การคานวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานกาไรสทธ 250 เงอนไขการคานวณกาไรสทธตามมาตรา 65 ทว 250 การคานวณกาไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล 263 การเสยภาษกอนหกรายไดกอนหกรายจายใดๆ 267 การเสยภาษเงนไดนตบคคลจากฐานเงนไดทจายจากหรอในประเทศ 269 การเสยภาษจากการจาหนายกาไรไปตางประเทศ 270 บทกาหนดโทษ 270 การอทธรณ 272 ขนตอนของการอทธรณ 272 การวนจฉยอทธรณ 273 การอทธรณไมเปนการทเลาการเสยภาษ 273 คณะกรรมการวนจฉยภาษอากร 273 สรป 273 คาถามทายบท 275

บทท 11 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย 281 วตถประสงคในการหกภาษ ณ ทจาย 281 กฎหมายทเกยวของกบการหกภาษ ณ ทจาย 281 การหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา 50 มรายละเอยด ดงน 281 การหกภาษ ณ ทจายตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร 293 การหกภาษเงนไดนตบคคล ณ ทจาย 295 หนาทของผหกภาษ ณ ทจาย 297

แบบแสดงการหกภาษ ณ ทจาย 297 ความรบผดชอบของผมหนาทหกภาษ ณ ทจาย 298 สรป 313 คาถามทายบท 314

บทท 12 ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป 320 ภาษมลคาเพม 320

ฐ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ประวตของภาษมลคาเพม 320 ชนดของภาษมลคาเพม 320 วธการคานวณภาษมลคาเพม 321 ภาษมลคาเพมในประเทศไทย 322

สารบญ (ตอ)

ผมหนาทเสยภาษมลคาเพม 323 กจการทไดรบยกเวนภาษมลคาเพม 324 ฐานภาษ 328 อตราภาษมลคาเพม 329 ความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม 333 ภาษทสามารถนามาหกในการคานวณภาษ 335 เบยปรบ เงนเพม และโทษ 335 ภาษธรกจเฉพาะ 335 กจการทตองเสยภาษธรกจเฉพาะ 336 ฐานภาษและอตราภาษ 338 รายรบทไมตองนาไปรวมคานวณเพอเสยภาษธรกจเฉพาะ 339 การจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะ 339 เบยปรบ เงนเพม และโทษ 339 ผมหนาทเสยอากรแสตมป 340 วธการเสยอากรแสตมป 340 ตราสาร 28รายการ 341 การยกเวนอากร 344 ความรบผดกรณไมปดแสตมปบรบรณ 346 ขอเสยของตราสารทไมปดแสตมปบรบรณ 347 สรป 347 คาถามทายบท 349

บทท 13 ภาษสรรพสามต และภาษศลกากร 354 ภาษสรรพสามต 354 วตถประสงคในการจดเกบ 354 กฎหมายทเกยวของ 354 สนคาและบรการทตองเสยภาษสรรพสามต 354 ผมหนาทเสยภาษสรรพสามต 357 ความรบผดในการเสยภาษสรรพสามต 357 วธการจดเกบภาษสรรพสามต 358

ฑ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ความรบผดในการเสยภาษ 359 การชาระภาษ 359 แสตมปสรรพสามตและเครองหมายแสดงการเสยภาษ 359 กาหนดโทษ 360

สารบญ (ตอ)

ภาษศลกากร 360 วตถประสงคในการจดเกบภาษศลกากร 360 กฎหมายการจดเกบภาษศลกากร 360 พธศลกากร 366 สรป 366 คาถามทายบท 368

บทท 14 ภาษทองคกรปกครองสวนทองถนจดเกบ 372 องคกรปกครองสวนทองถน 372 งบประมาณองคกรสวนทองถน 372 ภาษอากรทองคกรสวนทองถนจดเกบ 373 ภาษโรงเรอนและทดน 373 ภาษบารงทองท 379 ภาษปาย 384 สรป 387

คาถามทายบท 388

ฒ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

สารบญภาพ

หนา

ภาพท 7-1 การสลกหลงลอย 151 ภาพท 7-2 การสลกหลงเฉพาะ 152 ภาพท 7-3 การสลกหลงไมขาดสาย 152 ภาพท 7-4 การสลกหลงลอยรายสดทาย 152 ภาพท 7-5 การสลกหลงขาดสาย 153 ภาพท 7-6 การสลกหลงลอยมการสลกหลงรายอนตามหลงอก 153 ภาพท 7-7 การขดฆาคาสลกหลงทง 154 ภาพท 7-8 ตวแลกเงน 156 ภาพท 7-9 ตวสญญาใชเงน 165 ภาพท 7-10 แสดงความสมพนธของผเกยวของกบเชค 166 ภาพท 7-11 เชคผถอ 167 ภาพท 7-12 เชคจายเงนตามคาสง 167 ภาพท 7-13 เชคไมสมบรณ 168 ภาพท 7-14 การสลกหลงลอย 168 ภาพท 7-15 การสลกหลงพเศษ 169 ภาพท 7-16 การขดครอมทวไป 169 ภาพท 7-17 ขดครอมเฉพาะ 170 ภาพท 7-18 เชคเขาบญชผรบเทานน 170 ภาพท 7-19 ตวอยางเชคหามเปลยนมอ 171 ภาพท 9-1 ภ.ง.ด. 90 226 ภาพท 9-2 ภ.ง.ด. 91 230 ภาพท 9-3 ภ.ง.ด. 93 232 ภาพท 9-4 ภ.ง.ด. 94 233 ภาพท 11-1 ภ.ง.ด.1 300 ภาพท 11-2 ภ.ง.ด.1ก 302 ภาพท 11-3 ภ.ง.ด1ก พเศษ 304 ภาพท 11-4 ภ.ง.ด.2 306

ณ กฎหมายธรกจและการภาษอากร

FN10202

ภาพท 11-5 ภ.ง.ด.2ก 307 ภาพท 11-6 ภ.ง.ด.3 310 ภาพท 11-7 ภ.ง.ด.3ก 312

สารบญตาราง

หนา

ตารางท 6-1 การคดดอกเบย Effective Rate ผอนเงนตนเทากนทกเดอน 127ตารางท 6-2 การคดดอกเบย Effective Rate ชาระเทากนทกงวด 128ตารางท 8-1 รายไดของรฐบาลจาแนกตามหนวยจดเกบ 178 ตารางท 8-2 การนาสงเงนไดของรฐวสาหกจ 10 อนดบแรก พ.ศ. 2558 180 ตารางท 9-1 คาแหงอาคารหรอโรงเรอนในวนนไดรบกรรมสทธ ดงน ( ป.1/2526 ) 204 ตารางท 9-2 แสดงอตราการหกคาใชจายเปนการเหมา สาหรบเงนไดพงประเมนตามม. 40 (8) 207 ตารางท 9-4 สรปรายการลดหยอนและยกเวนเงนไดเพอการคานวณภาษเงนได 215 บคคลธรรมดา ปภาษ ตารางท 9-5 อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา 217 ตารางท 10-1 รอยละของคาเสอมราคาทรพยสนถาวร 257 ตารางท 11-1 รอยละของคาใชจายของเงนไดจากการขายอสงหารมทรพย จาแนกตามปทถอครอง 292 ตารางท 12-1 แสดงฐานภาษและอตราภาษของกจการแตละประเภท 339 ตารางท 12-2 รายการทตองตดอากรแสตมป 342 ตารางท 14-1 ประเภททองถนและภาษทจดเกบ 374 ตารางท 14-2 บญชอตราภาษบารงทองท ม 34 ขน ดงน 382