7KH,QVWLWXWHRI&KDUWHUHG$FFRXQWDQWVRI,QGLD · 15-4 mUur ys[kk ijh{k.k vkSj O;kolkf;d uSfrdrk ldy...

15 foÙkh; dkuwu ds varxZr ys[kkijh{kk

(Audit under Fiscal Laws)

ç'u 1

(Question 1)

D;k vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kk çfrosnu ls tqM+s fo'ks"k C;kSjs esa fufgr lwpuk ij dj ys[kkijh{kk ‘çek.khdj.k’ ;k ‘çfrosnu’ dk lapkj dj ldrk gS] dkj.k lfgr fooj.k nsaA

mÙkj

(Answer)

vk;dj vfèkfu;e] 191 dh èkkjk 44AB ds vuqlkj ys[kkijh{kd dks fuèkkZfjr çi= esa ys[kkijh{kk çfrosnu tek rFkk fu;r fooj.k dks O;ofLFkr djuk gksxkA Q‚e 3lhMhCD esa visf{kr fooj.kksa dk C;kSjk eq[; ys[kkijh{kk çfrosnu ds lkFk layXu fd;k tkuk vko';d gSA ys[kkijh{kk çfrosnu ds nks Hkkx gSA igys Hkkx esa] ys[kkijh{kd }kjk ys[kkafdr dh xÃ x.kuk ds lgh rFkk mfpr voyksdu gksus ;k uk gksus ij viuh jk; nsuk vko';d gS rFkk çfrosnu dk nwljk Hkkx dqN fo'ks"k ekeyksa ls lacafèkr fooj.kksa ds c;ku “vuqcaèk” ds :i esa gksrk gSA dj ys[kkijh{kd dks fooj.kksa dh lgh rFkk mfpr gksus ds fy;s çfrosnu djuk gksxkA

bl lanHkZ esa] “çfrosnu” rFkk “çek.ki=” ds chp varj dk vkadyu djuk egRoiw.kZ gSA la{ksi esa] 'kCn “çek.ki=” dk ç;ksx rc fd;k tkrk gS tc ys[kkijh{kd rF;ksa dh lVhdrk dh iqf"V djrk gS] tcfd “çfrosnu” 'kCn dk ç;ksx rc gksrk gS tc ys[kkijh{kd ,d jk; O;ä djrk gSA okLro esa] lgh rFkk mfpr 'kCn ds mi;ksx ds lacaèk esa] bu fooj.kksa dks [kkrs dh iqLrdksa esa ladfyr fuf'pr tkudkjh dh vko';drk gksrh gSA blfy,] ;g dgk tk ldrk gS fd dj ys[kkijh{kk djkus okyk ys[kkijh{kd fooj.kksa ds c;ku esa fufgr tkudkjh dks “çekf.kr” djrk gSA ;g tk¡puk egRoiw.kZ gS fd D;k fooj.k ds c;ku esa 'kkfey lHkh cÙkhl [kaM [kkrs dh iqLrdksa ds vkèkkj ij ljyrk ls çekf.kr gksus esa leFkZ gSa ;k blds fy;s dksÃ mifu;e gS ftlds fy;s fofHkUu ys[kkfèkdkjh¼;ksa½ ds fHkUu&fHkUu fopkj gSaA

mnkgj.k ds fy,] lekiu LV‚d ds ewY;kadu ds lkFk [k.M 14 ysunsu ds fy, ys[kkijh{kd dks ykxr dh tk¡p ds fy, viukus ds fy, fopkj rFkk tk¡p djuh gksxh rFkk] blh çdkj] mfpr ykHk rFkk èku&çkfIr ds çdVhdj.k esa LV‚d ifj.kkeksa dh tk¡p dh çfØ;k dks lquqf'pr

© The Institute of Chartered Accountants of India

15-2 mUur ys[kk ijh{k.k vkSj O;kolkf;d uSfrdrk

djuk gksxkA blh çdkj] foewY;u ls lacafèkr [k.M 18 ds fy, ys[kkijh{kd dks ekeys ds rF;ksa rFkk ifjfLFkfr;ksa] vkfn ls lacafèkr fu.kZ;ksa ds fy, dk;Z djuk vko';d gksxkA blh çdkj] ,sls ekeyksa esa ftlesa ys[kkijh{kd dks C;kSjs ds fooj.k esa lfEefyr fofHkUu jkf'k ij çfrosnu nsus ds nkSjku ,sls fu.kZ;ksa ds fy;s dk;Z djuk vko';d gksxkA blesa dksÃ lansg ugÈ gS fd ys[kkijhd fuèkkZfjrh }kjk fofèkor :i ls çek.kh—r Q‚eZ uacj 3lhMhCD esa fooj.k ds C;kSjk çkIr djrk gS] blesa dsoy nLrkostksa vkSj [kkrksa dh iqLrdksa ds lkFk lacafèkr vkadM+ksa dks tkapuk 'kkfey gh ugÈ gS cfYd ys[kkijh{kd dks vius fu.kZ; dk bLrseky Hkh djuk gksrk gS] tks ml le; ij çfrosnu djus okys fofHkUu O;fä;ksa }kjk vyx&vyx vkadM+ksa ds vuqlkj fy;k tkrk gSA dj&ys[kkijh{kd rFkk fuèkkZfjrh ds chp fopkjksa ds uk feyus ds fLFkfr;ka Hkh gks ldrh gSaA blfy,] ;g dgk tk ldrk gS fd vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kd “çfrosnu” ds lkFk tqM+s fooj.kksa ds c;ku esa fufgr fof'k"V rF;kRed tkudkjh çekf.kr djus ds vykok] ys[kkijh{kd dqN lwpukvksa ij dj ys[kk ijh{kk “çfrosnu” vk;ksftr djrk gSA

ç'u 2

(Question 2)

,d çeq[k vkHkw"k.k O;kikjh vius lkeku dh dher LIFO ds vkèkkj r; djrk gSA gkykafd] orZeku o"kZ ds fy,] ,,l (AS) 2 dh vko';drkvksa dks è;ku esa j[krs gq,] mlus ewY;kadu ds fy;s FIFO i)fr dks cny fn;kA LV‚d ds ewY; esa �55 yk[k dh jkf'k dk varj ik;k x;k tks fd fiNys i)fr ls vfèkd gSA ,slh fLFkfr esa vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kd dh çfrosnu djus dh ftEesnkfj;ka D;k gSaA

mÙkj

(Answer)

LV‚d ds ewY;kadu dh fofèk esa cnyko dh fjiksZfVax% (Reporting for change in the method of valuation of stock) LV‚d ds ewY;kadu dh i)fr esa cnyko djus ls ys[kkadu dh fofèk esa ifjorZu ugÈ gksrk] D;ksafd ;g dsoy ys[kkadu uhfr esa ifjorZu gSA gkykafd] vk;dj vfèkfu;e] 1961 esa ;g ys[kkadu dh fofèk ds rgr ekuk x;k gSA vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds rgr ;fn ewY;kadu dh i)fr esa ifjorZu okLrfod gks] rFkk bls ckn ds o"kks± esa fu;fer :i ls vkSj fujarj viuk;k tk;s] rks dj mís';ksa ds fy, bl rjg ds ifjorZu fd;s tk ldrs gSaA rRdky ekeys esa] LIFO ij vkèkkfjr FIFO vkèkkfjr ls LV‚d ds ewY;kadu esa cnyko ,,l (AS) 2 ‘bUosaVjh dk ewY;kadu’ ds fy, vfuok;Z vko';drkvksa ds vuq:i gS rFkk blfy, bls okLrfod ifjorZu ds :i esa ns[kk tkuk pkfg,A

blds vykok]dj ys[kkijh{kd dks vius çfrosnu esa èkkjk 14 ds 3 LhMh (CD) [kaM ds rgr LV‚d ds ewY;kadu dh çfØ;k dk fo'ks"k :i ls mYys[k djuk gksxkA

(a) fiNys o"kZ esa ç;qä LV‚d ds ewY;kadu ds rjhdsA


foÙkh; dkuwu ds varxZr ys[kkijh{kk 15-3

(b) ifjorZu dk fooj.k] ;fn dksÃ] [kaM 145A ds rgr fuèkkZfjr ewY;kadu dh çfØ;k gks rFkk ;g ykHk ;k gkfu çHkkfor djrh gksA

ys[kkijh{kd dks ;g ns[kuk gksxk fd LV‚d ewY;kadu dh i)fr lky&nj&lky yxkrkj ykxw gksrh gksA ;g Hkh lqfuf'pr djuk vko';d gS fd LV‚d ds ifj.kkeksa ds ewY;kadu djus ds fy, ftl çfØ;k dks viuk;k x;k gS og mfpr ykHk ;k jkf'k çnku djrh gksA LIFO ls FIFO esa ifjorZu okLrfod :i esa gksrk gS] ftlds çdVhdj.k dkss foÙkh; fooj.k esa n”kkZus gksaxsA tgka rd èkkjk 145A dk lacaèk gS] dj ys[kkijh{kd dks fuèkkZfjrh }kjk [kjhn] fcØh vkSj lkeku ds ewY;kadu dh fu;fer :i ls ç;qä gksus okyh çfØ;k dks cnyus dh vko';drk ugÈ gSA mls dsoy fuèkkZfjrh }kjk okLro esa Hkqxrku ;k fdlh dj] drZO;] midj ;k 'kqYd ds ewY;kadu dks lek;ksftr djus dh vko';drk gS] ;fn og igys ls gh lek;ksftr uk gksA

ç'u 3

(Question 3)

dj ys[kk ijh{kd ds :Ik esa] fofuekZ.k lfefrvksaa dh çfrosnu ekeys esa dkSu ls ys[kkadu vuqikr mfYyf[kr djus vfuok;Z gSaA mijksä vuqikr esa ls fdlh ,d dks foLrkj ls crk,a vkSj ;g ys[kkijh{kd dh fo'ys"k.kkRed leh{kk djus esa dSls mi;ksxh gS%

mÙkj

(Answer)

dj ys[kkijh{kk Q‚eZ 3lhMhCD esa ys[kkadu vuqikr% Accounting Ratios in Form 3CD of Tax Audit: ,d ys[kkijh{kk dks Q‚eZ 3lhMhCD esa fiNys lky ds lkFk&lkFk fiNys 3 o’ksZak ds ldyykHk] dkjksckj vkfn ds ckjs esa tkudkjh çnku djuk vfuok;Z gSA fofuekZ.k bdkb;ksa ds fy, x.kuk dh tkus okyh vuqikr fuEu gSa%

ldy ykHk @ dqy dkjksckj

fuoy ykHk@ dqy dkjksckj

O;kikj&esa&LV‚d@ dkjksckj

ç;qä lkexzh@miyC/k rS;kj eky

vuqikr fo'ys"k.k ys[kk ç.kkyh }kjk mRikfnr MsVk dh iw.kZrk] lVhdrk vkSj oSèkrk ds :i esa lk{; çkIr djus ds fy, cukÃ dh xÃ ,d Bksl ys[kkijh{kk çfØ;k dk xBu djrk gSA cM+s ek=k esa ysunsu djus okys ,sls ewY;kadu esa laxBu esa vko';d gS vkSj tgka çR;sd ysunsu dks tkapuk laHko ugÈ fuEufyf[kr e'khuh—r ys[kkç.kkyh laxfBr gSA blesa vlkekU; fopyu vkSj vçR;kf'kr :iksa ij è;ku dsafær djus dh ;ksX;rk] tks ys[kkijh{kk esa lkekU; dk;ZØe dh tk¡p çdV gks ldrh gSaA vuqikr dsoy y{k.kksa dks mtkxj djrk gS vkSj mls ,d fo'ks"k fnu ds :i esa vkSj ys[kkijh{kd dks bu y{k.kksa dk Bhd ls vè;;u djuk pkfg,] mUgsa lglacaèkh cukdj vkSj fuf'pr fu"d"kZ rd igqapus ;k vkxs dh iwNrkN ds fy, {ks=ksa dh igpku djukA ys[kkijh{kd dks 'kq) ykHk ds lkFk fcØh] çR;{k vkSj vçR;{k ykxr ds fofHkUu oLrqvksa vkSj



ldy ykHk ,d m|e dh ykHkçnrk vkSj ifjpkyu n{krk ds ckjs esa tkudkjh ,d= djus ls lacafèkr gksuk pkfg,( ,d fo'ks"k o"kZ esa bu vuqikrksa esa ls fdlh esa fHkUurk dks ys[kijh{kd }kjk iwNh tkuh pkfg,A ldy ykHk vuqikr vkSj equkQs vuqikr esa fxjkoV ls ys[kkijh{kd dks lpsr djuk pkfg, tks çcaèku ds dkj.kksa ds fy, iwNuk pkfg, vkSj mUgsa lkoèkkuh ls tkap djuh pkfg,A

bu vuqikrksa dks O;olk; ds fy, laiw.kZ vkSj mRikn ds vuqlkj ugÈ fn;k tkuk pkfg,A bu vuqikrksa dh x.kuk djrs le;] dj ys[kkijh{kd dks vke rkSj ij Loh—r ys[kkadu fl)karksa ds lacaèk esa mi;qZä vuqikr esa bLrseky fd, x, 'kCnksa ds fy, vFkZ fuÆn"V djuk pkfg,A bl [k.M esa mfYyf[kr lHkh vuqikrksa dks dsoy ewY; ls lacafèkr esa x.kuk dh tkuh pkfg,A

le;≤ ij O;olk; esa LV‚d&bu&VªsM ds lacaèk ;g çdV djsaxs fd D;k laLFkk LV‚d tek dj jgh gS ;k blesa fxjkoV vkÃ gSA ys[kkijh{kd] LV‚d&bu&VªsM @O;olk; ds ckjs esa 7&10 o"kks± dk MkVk çkIr dj ldrk gS] vkSj le; ij ,d xzkQ isij ij Iy‚V dj ldrk gSA ;g dÃ laHkkoukvksa dks tUe ns ldrk gS tSls lekukarj {kSfrt js[kk,a] ÅèokZèkj c<+rh js[kk ;k ÅèokZèkj fxjus dh js[kkA bl fj'rs dk ,d vè;;u ;g fn[kk,xk fd D;k 'ks;j tek fd, tk jgs gSa ;k os fdlh vofèk esa ?kV jgs gSaA ,slh tkudkjh dj ys[kkijh{kd ds fy, ,d buiqV çnku djsxh] fd D;k 'ks;j ;k O;olk; ds vkadM+ksa esa NsM+NkM+ dh tk jgh gSA dHkh&dHkh] lacaèkksa dk vè;;u djrs le;] ;g ,d le; ij vpkud fxjkoV ;k o`f) gks ldrh gS tks n'kkZ;sxk fd LV‚d ds vkadM+ksa ds lkFk fuf'pr :i ls dqN xM+cM+ gSA blfy,] ;s vuqikrksa dh ,d djhch ijh{kk dj ys[kkijh{kd dks çeq[k fopyu ij è;ku nsus esa enn djrk gS vkSj blds dkj.k blds ifj.kkeLo:i gksrs gSaA

ç'u 4

(Question 4)

fuEu ij laf{kIr fVIif.k;ka fy[ksa%

(a) vkLFkfxr dj vkfLr;ksa dh igpku

(b) vkLFkfxr dj&fuèkkZj.k

mÙkj

(Answer)

(a) vkLFkfxr dj vkfLr;ksa dh igpku% (Recognition of Deferred Tax Assets) foyafcr dj laifÙk;ksa MhVh, ¼DTA½ dk ,,l AS 22 }kjk fuèkkZfjr “vk; ij dj dk ys[kkdau” ds :i esa tkuk tkrk gSA tc dj&;ksX; vk; cqd vk; ls T;knk gksus ij le; ds varj ds dkj.k MhVh, (DTA) mRiUu gksrh gSA ,d foyafcr dj laifÙk ¼vkSj lacafèkr dj cpr½ dsoy foosdiw.kZrk ds ijh{k.k dks ykxw djus ds ckn gh Loh—r dh tkuh pkfg,A bl çdkj] tc mèkksx ds ikl vuko'kksf"kr ewY;ºzkl uk gks rFkk VSDl dkuwuksa ds eqdkcys gkfu gksus ij bls foyafcr dj laifÙk dks Lowh—r fd;k tkuk pkfg, rFkk bl {ks= dks vkxs c<+kus ds fy, mfpr Hkfo"; ds fy, dj ;ksX; vk; miyCèk djkuh gksxh] ftlds



fy, bl rjg dh foyafcr laifÙk dks olwy djuk gksxkA nwljs 'kCnks esa] ;fn dksÃ visf{kr Hkfo"; dj ;ksX; vk; ds ckjs esa dksÃ Bksl fuf'prrk ugÈ gks rks dksÃ foyafcr dj laifÙk lÆtr ugÈ dh tkuh pkfg,A fuf'prrk ds mfpr Lrj dh mifLFkfr ;k vuqifLFkfr lkekU;r% fiNys okftc fjd‚MZ dh tkap djds vkSj Hkfo"; ds fy, equkQs dk ;FkkFkZoknh vuqeku cukdj fuèkkZfjr dh tk,xhA

lkoèkkuh dk ,d cgqr l[r ijh{k.k larq"V gksus ij dj tgk¡ vuko'kksf"kr ewY;ºzkl gks dkuwuksa ds rgr uqdlku dks vkxs ds fy;s larq"V gksuk pkfg,A ,slh fLFkfr esa] foyafcr dj laifÙk dks ml gn rd gh igpkuk tkuk pkfg, fd vkHkklh fuf'prrk dks Bksl lcwr ls leFkZu feyrk gks fd i;kZIr Hkfo"; dj ;ksX; vk; miyCèk gksxh ftlds f[kykQ ,slh LFkfxr dj laifÙk dk olwy fd;k tk ldsA VSDl dkuwuksa ds rgr vuko'kksf"kr ewY;ºzkl ;k vfLrRo esa gksus okys ?kkVs gh bl ckr etcwr çek.k gS fd Hkfo"; esa dj ;ksX; vk; miyCèk ugÈ gksxhA blfy,] ,slh fLFkfr esa] mèkksx dsoy foyafcr dj laifÙk dks le;&lhek esa varj gksus rd gh igpku ldrk gS] ftlds ifj.kkeLo:i i;kZIr dj ;ksX; vk; gksxh ;k i;kZIr dj ;ksX; vk; dh miyCèkrk ds vkHkklh fuf'prrk ds vU; Bksl lcwr gksus ij vkLFkfxr dj laifÙk olwy dh tk ldrh gSA

ICAI us dgk gS fd lHkh O;kogkfjd mís';ksa dks fuf'pr djuk vkHkklh fuf'prrk ls lacafèkr gSA i;kZIr Hkfo"; dj ;ksX; vk; dh miyCèkrk ds vkHkklh fuf'prrk dk fuèkkZj.k fu.kZ; dk ekeys dks ekeys&nj&ekeys vkèkkj ij djuk gksxkA

(b) vkLFkfxr dj fu/kkZj.k% (Deferred Taxation) ,,lAS 22] vk; ij dj ds fy, ys[kkadu] vk; ij dj ds fy;s ys[kkadu O;ogkj dks fuèkkZfjr djrk gSA fdlh vofèk ds fy, dj ;ksX; vk; dh jkf'k vkSj ml vofèk ds fy, n'kkZ;h xÃ ykHk rFkk gkfu ds fy, ykHk rFkk gkfu dh jkf'k ¼;k gkfu½ dHkh&dHkh ,dleku gksrh gSA ys[kk vk; ,oa dj ;ksX; vk; ds chp dk varj bl rF; ds dkj.k mRiUu gksrk gS fd dj ;ksX; vk; dh x.kuk mu dj dkuwuksa ds vuqlkj dh tkrh gS] ftuesa dj ;ksX; vk; dh x.kuk ls lacafèkr vko';drk,¡ ys[kk vk; fuèkkZfjr djus esa ç;ksx dh tkus okyh ys[kkadu uhfr;ksa ls fHkUu gksrh gSaA dj ;ksX; vk; ,oa ys[kk vk; ds chp ds varj dks ‘LFkk;h varj’ ,oa ‘le; varj’ esa oxÊ—r fd;k tk ldrk gSA ‘LFkk;h varj’ ,d vofèk ds fy, dj ;ksX; vk; ,oa ys[kk vk; ds chp mRiUu gksus okys os varj gSa] tks ,d vofèk esa mRiUu gksrs gSa rFkk ckn esa okil ugÈ gksrs gSaA nwljh rjQ] le; varj] ,d vofèk ds fy, dj ;ksX; vk; ,oa ys[kk vk; ds chp mRiUu gksus okys os varj gSa] tks ,d vofèk esa mRiUu gksrs gSa rFkk mlds ckn dh ,d ;k ,d ls vfèkd vofèk;ksa esa okil gksus esa l{ke gksrs gSaA ekud ds vuqlkj foyafcr dj laifÙk;k¡ foyafcr laifÙk;ksa ls lacafèkr foosd ds fopkj ds vèkhu lHkh le;karjkyksa ds fy, Loh—r gksuk pkfg,A vkLFkfxr dj le; varjksa ds Hkkoh dj çHkkoksa dks n'kkZrk gSA dqN le; varj ,sls gksrs gSa fd Hkkoh o"kks± esa mudh okilh ds ifj.kkeLo:i okilh ds o"kZ¼"kks±½ dh dj ;ksX; vk;] ml o"kZ ¼;k mu o"kks±½ dh ys[kk vk; dh rqyuk esa vfèkd gks tk,xhA



ç'u 5

(Question 5)

dj ys[kkijh{kk ds Q‚eZ uacj 3lhMh(CD) esa ys[kkadu dh fofèk & ij ,d laf{kIr uksV fy[ksaA

mÙkj

(Answer)

dj ys[kkijh{kk ds Q‚eZ uacj 3lhMhCD esa ys[kkadu dh fofèk% (Method of accounting in Form No. 3CD of Tax Audit) dj ys[kkijh{kk ds Q‚eZ uacj 3lhMhCD dh èkkjk 13 dks fiNys o"kZ esa fu;ksftr ys[kk i)fr ds fy, LVsV çfØ;k dh vko';dr gSA iwoZorÊ o"kZ ds fy, ys[kkadu dh fofèk esa cnyko dks foofjr fd;s tkus dh vko';drk gSA ;fn ,slk gS] rks ifjorZu dk fooj.k vkSj ykHk ;k gkfu ds çHkko dks dfFkr fd;k tkuk pkfg,A lkFk gh blds ifjorZu dk fooj.k] [k.M 145 ds rgr ys[kkadu ekudksa rFkk blds ykHk ;k gkfu ij gksus okys çHkko dks Hkh dfFkr djuk pkfg,A

èkkjk 145 esa ys[kkadu dh fofèk ;k rks udn ;k okf.kfT;d gSA ladj ç.kkyh dh vuqefr ugÈ gSA

ç'u 6

(Question 6)

jkT; Lrj ds ‘ewY;oÆèkr dj’ oh,Vh¼VAT½ ds rgr ys[kkijh{kk ds fy, D;k dne gSa\

mÙkj

(Answer)

oh,Vh¼VAT½ ds rgr dj ys[kkijh{kk ds fy, vko';d dne% oh,Vh¼VAT½] mRiknu vkSj forj.k Ja[kyk ds çR;sd pj.k esa ykHk esa tksM+k tkus okyk dj gSA oh,Vh¼VAT½] miHkksx ij yxus okyk ijks{k dj gSA ;g fcØh ds [kqnjs Çcnq ds ewY; ij yxus okyk ,d dj gS tks fcØh ds çR;sd pj.k esa ,d= fd;k tkrk gSA oSV ewy :i ls fd ;g buiqV dj vFkkZr vkmViqV VSDl tksfd fcØh ds fy;s fn;k tkrk gS dh [kjhnkjh ds fy;s fn;k tkus okys dj ds ØsfMV dks çnku djrk gSA VSDl ys[kkijh{kk ds okLrfod fu"iknu ls igys ,d dj ys[kk ijh{kd dks oh,Vh¼VAT½ dkuwu ds rgr dqN çkjafHkd rS;kjh djuh gksxh| çcUèk ds fy, vkjaHk fd;s x;s vko';d çeq[k dne fuEukuqlkj gSa&

(i) O;olk; dh tkudkjh% (Knowledge of business) ys[kkijh{kk dh dk;Zokgh dks Lohdkj djus ds i'pkr ys[kkijh{kd dks [kqn dks ys[kkijhf{krh ds O;olk; ls ifjfpr gksuk pkfg,A blls lacafèkr] ys[kk ijh{kd dks ,l, SA 315 dk mYys[k djuk pkfg, & “Hkkjr ds pkVZMZ ,dkmaVsaV~l laLFkk dh lfefr }kjk tkjh “laLFkk vkSj mlds i;kZoj.k dks le>us ds }kjk lkexzh dh xyrfooj.k dh igpku djuk vkSj mudk vkadyu djukA” ys[kkijh{kk 'kq: djus ls igys] ys[kk ijh{kd ds ikl m|ksx @ O;olk; dk ,d çkjafHkd Kku gksuk pkfg, vkSj LokfeRo dh ç—fr] çcaèku vkfnA ys[kkijh{kk ds ikBîØe ls vfèkd foLr`r tkudkjh çkIr dh tkuh pkfg, vkSj bldk ewY;kadu vkSj v|ru fd;k



tkuk pkfg, | bl ç;kstu ds fy, lwpuk ds fofHkUu lzksrksa dk bLrseky fd;k tk ldrk gSA O;olk; dk Kku u dsoy ys[kkijh{kk ds fy, cfYd ys[kk ijh{kk esa yxs vius deZpkfj;ksa ds fy, Hkh egRoiw.kZ gSA ys[kk ijh{kd dks ;g lqfuf'pr djuk gksxk fd v‚ys[kkijh{kk vuqcaèk ds fy;s fu;r ys[kkijh{kk LVkQ dks mudks lkSais x;s ys[kkijh{kk dk;Z dks iwjk djus ds fy, O;olk; dk i;kZIr Kku çkIr djrk gks rFkk O;olk; ds fy;s bl Kku dk çHkkoh mi;ksx dj ldsa rFkk ;g lkspuk pkfg, fd fjVuZ esa çfrosfnr fd;s dj ns;rk dks dSls çHkkfor djrk gSA fjVuZ esa rF; vkSj vkadM+s ys[kk ijh{kd ds O;olk; ds Kku ds vuq:i gksaxs | ys[kk ijh{kd dks mRiknu vkSj forj.k Ja[kyk dh çfØ;k ls [kqn dks ifjfpr djuk pkfg,A ys[kk ijh{kd dks ;g Hkh tkudkjh çkIr djuh pkfg, fd ys[kk ijh{kd ,d fuekZrk @ vk;krd @ fjVsyj gS] fcØh ds çHkkoh gksus okys çeq[k xzkgdksa dk fooj.k vkSj oh,Vh(VAT) dkuwu ds nk;js ds ckgj fcØh ds fooj.kA blh rjg] [kjhn ds lzksr vkSj csph xÃ oLrqvksa dks lwphc) fd;k tkuk pkfg, blds vykok] ;g irk gksuk pkfg, fd ys[kkijh{kk us lajpuk ;kstuk dks pquk gS ;k ugÈA

(ii) ys[kkijhf{krh }kjk cuk, x, lHkh ys[kkadu vfHkys[kksa dh lwph çkIr djuk% (Obtaining a list of all the accounting records maintained by the auditee) ys[kkijh{kd dks eky dh fcØh@[kjhn] LV‚d] fofHkUu jftLVjksa] cgh[kkrksa vkfn ls lacafèkr lHkh ys[kkadu fjd‚MZ ftlesa ysunsu ntZ fd, x, gksa] fofHkUu lzksr nLrkost ftlesa [kkrs dh iqLrdksa vkSj muds mRiknu dh çfØ;k esa çfof"V;ka ntZ dh tkrh gksa] dh ,d iwjh lwph çkIr djuh pkfg,A oh,Vh¼VAT½ ,d jktdh; fo"k; gS rFkk blfy, gj jkT; esa oh,Vh dks fu;af=r djus ds fy;s vyx dkuwu gS] ftlesa oh,Vh¼VAT½ dkuwu }kjk fuèkkZfjr fd, x, fofHkUu ys[kkadu ds fjd‚Mks± ls lacafèkr fuèkkZfjr çk:i çnku fd;k x;k gSA

(iii) ys[kkijhf{krh }kjk viukÃ xÃ çeq[k ys[kkdau i‚yhfl;ksa dh igpku djuk% (Ascertaining the major accounting policies adopted by the auditee) ys[kkijh{kd dks irk gksuk pkfg, fd çeq[k ys[kkadu i‚yhfl;k¡ fdl vfHkfyf[kr [kkrksa dh iqLrdksa ij vkèkkfjr gSA lkeku dk ewY;kadu] [kjhn vkSj fcØh dh fjd‚ÉMx ls lacafèkr ys[kkadu i‚fylh dh tkudkjh gksuh pkfg, rFkk ys[kkijh{kd dks ;g Hkh irk yxkuk pkfg, fd D;k ys[kkijh{kk }kjk iw.kZ fd, x, o"kZ ds nkSjku mu i‚fyfl;ksa esa dksÃ cnyko gqvk gS ;k ugÈA vxj ys[kk esa dksÃ egRoiw.kZ cnyko gS uhfr dj nkf;Ro ij dqN HkkSfrd çHkkoksa dh ozf) dj jgh gS] rks mls ges'kk lwfpr fd;k tkuk pkfg,A oh,Vh¼VAT½ ds varxZr ys[kkijh{kk vk;ksftr djrs le;] ys[kkdau i‚fylh ls lacafèkr vkSj 'kk[kkvksa esa LV‚d Hkstus ds ç'kksèku ds fy;s fo'ks"k lkoèkkuh dh vko';drk gSA oh,Vh(VAT) @lh,lVh(CST) çkoèkkuksa ds eqrkfcd] LV‚d VªkalQj dks dkjksckj esa Hkh 'kkfey fd;k x;k gS tcfd lkekU;r% Loh—r Lohdk;Z ys[kkdau fl)kar ds fy;s LV‚d VªkalQj dkjksckj dk fgLlk ugÈ gSA

(iv) vkarfjd fu;a=.k vkfn dk ewY;kadu% (Evaluation of internal control etc.) ys[kkijh{kk dh lhek fuèkkZfjr djus ls igys vkosnu djus fd;s tkus dh tk¡p djuh pkfg, ;kuh dsoy VSLV dh tkap djus ;k xgjkÃ rd igq¡pus ds fy,] ys[kkijh{kd dks ;g irk



yxkuk pkfg, fd okLrfodrk esa dk;Zokgh esa vkarfjd tkap ç.kkyh gS ;k ugÈA mls fo'ks"k :i ls irk gksuk pkfg, fd [kjhn vkSj fcØh dSls vkjaHk dh tkrh gSA mnkgj.k ds fy,] [kjhn foHkkx }kjk baMsaV dh jlhn] [kjhn dh vko';drk dk fuèkkZj.k] [kjhn vkns'k dh 'kq#vkr] lkexzh dh çkfIr],evkj,u (MRN) dh rS;kjh] ys[kkadu dh iqLrdksa esa dh xÃ çfof"V;ksa vkfn dh tkap gksuh pkfg,A fcØh ds fy,] vuqlaèkku dh jlhn] fcØh vkns'k dh Loh—fr] fcØh fu"iknu] fcØh pkyku dk çcUèk rFkk ysunsu dh çkfIrA vxj vkarfjd fu;a=.k Hkjkslsean gks] rks ys[kkjh{kk dh lhek de gks ldrh gS vkSj tgk¡ ys[kkijh{kd vR;fèkd tksf[ke ds 'kkfey gksus dk vuqHko djrk gS] mu {ks=ksa ij è;ku dsfUær fd;k tk ldrk gSA

(v) oh,Vh¼VAT½ dkuwu rFkk lac) dkuwuksa ds ckjs esa tkudkjh% (Knowledge about the VAT law and allied laws) ys[kkijh{kd vkSj mlds LVkQ dks jkT; oh,Vh¼VAT½ dkuwu dk laiw.kZ Kku çkIr djuk pkfg, ftlds rgr ys[kkijh{kk vk;ksftr dh tkrh gSA ys[kk ijh{kd dks fofHkUu 'krks± dh ifjHkk"kk] pkyku djus dh çfØ;k] pkyku tkjh djus ds ckjs esa çkoèkku] buiqV dj ØsfMV dk nkok djus]VAT dkuwu esa la;kstu vuqlwph] ftl rjg ls vkmViqV VSDl gS] ys[kkijh{kk ds çkoèkkuksa dh x.kuk] ys[kkijh{kk çfronsu dh lkexzh] ntZ gksus okyh okilh dh vkofèkdrk] fjVuZ ds :iksa dk çk:i vkSj tkjh dh xÃ fofHkUu vfèklwpuk,aA blds vykok ys[kkijh{kd dks dsaæh; fcØh&dj dkuwu ds ckjs esa irk gksuk pkfg, D;ksafd mls dkuwu ds rgr nkf;Ro ij Hkh fVIi.kh djuk gSA bu dkuwuksa ds fofHkUu igyqvksa ij U;k;kfèkdj.kksa vkSj U;k;ky;ksa }kjk dh xÃ U;kf;d ?kks"k.kkvksa ds ckjs esa ys[kkijh{kd dks dqN Kku Hkh gksuk pkfg,A

ç'u 7

(Question 7)

dj ys[kkijh{kk ds Q‚eZ 3lhMh CD esa ys[kkadu vuqikr & ij ,d laf{kIr fVIi.kh nsaA

mÙkj

(Answer)

dj ys[kkijh{kk Q‚eZ 3lhMh CD esa ys[kkadu vuqikr% (Accounting Ratios in Form 3CD of Tax Audit) fiNys o"kZ vkSj mlls fiNys o"kZ ds fy, dkjksckj] ldy ykHk] vkfn ds fooj.k fuEukuqlkj çnku fd, tkus pkfg,%

Øekad fooj.k iwoZ o"kZ fiNys ls fiNyk o"kZ

1.

2.

3.

4.

fuèkkZfjrh dh dqy dkjksckj

ldy ykHk @ dqy dkjksckj

fuoy ykHk @ dqy dkjksckj

LV‚d esa O;kikj @ dqy dkjksckj



5. [kir lkexzh @ rS;kj eky dk mRiknu fd;k

O;kikfjd ;k mRikfnr ;k lsokvksa dks çLrqr djus dh çeq[k oLrqvksa ds vko';d fooj.k dks çLrqr djuk vko';d gSA bu vuqikrksa dh x.kuk dsoy mu fuèkkZfjrh ds fy, djuh pkfg, tksfd fofuekZ.k ;k O;kikfjd xfrfofèk;ksa esa yxs gq, gksaA ;g [kaM O;kikj djus okys fuèkkZfjfr;ksa ij ykxw ugÈ gSA blds vykok] vuqikr dks iw.kZ O;olk; ds fy, vuqlkj fn;k tkuk pkfg, rFkk ;g mRikn ds vuqlkj ugÈ fn;k tkuk pkfg,A

ç'u 8

(Question 8)

“vizR;{k djksa dh ys[kkijh{kk” 'kCn ls vki D;k le>rs gks\ vizR;{k dj ys[kkijh{kk esa 'kkfey dneksa dk fooj.k nsaA

mÙkj

(Answer)

vizR;{k dj dh ys[kkijh{kk% (Audit of Indirect Taxes) ykxr dks cukus okys dsUæh; vizR;s{k dj ds ?kVd lkekU; lhek 'kqYd] lhek 'kqYd dk vfrfjä 'kqYd] fo'ks"k vfrfjä dj] fo'ks"k vfrfjä fo'ks"k dj] mRikn 'kqYd dk vfrfjä dj] lsok 'kqYd vkfn dk fgLlk gks ldrs gSaA fofHkUu ?kVd ,d&nwljs ds lkFk gh dsaæh; vkSj LFkkuh; fcØh Hkh dj ls lacafèkr gksrs gSA bl {ks= esa ys[kkijh{kk dsUæh; mRikn 'kqYd vfèkfu;e] 1944 dh èkkjk 14A ds rgr fu;af=r gSaA ;s lHkh ys[kkijh{kk mudh ;k ljdkj ds }kjk lapkfyr dh tkrh gSaA vizR;{k dj ys[kkijh{kk lapkfyr djus esa fuEukuqlkj gSa%

(i) ek=k ds fuèkkZj.k rFkk ijks{k djksa dh vnk;xh ds y{; ds fy;s nh xÃ ç.kkyh dh 'kfä ds vkarfjd fu;af=r ç.kkyh dh tk¡p djsaA ys[kkijh{kd dks ;g lqfuf'pr djuk pkfg, fd bl {ks= esa ys[kkadu ç.kkyh vkSj lacafèkr vkarfjd fu;a=.k dks mfpr :i ls lekfo"V fd;k x;k gksA vkarfjd fu;a=.k ç'ukoyh fo'ks"k :i ls vçR;{k dj&fuèkkZj.k ds {ks= ds fy, fuÆer dh tk ldrh gSA

(ii) daiuh vkSj m|ksx ds ckjs esa tkudkjh çkIr djrk gSA vk;kr dh ek=k] lhek 'kqYd dk çfr'kr] fudklh dh ek=k] vkSj ØsfMV ds lsuokV&vuqikr dh ek=k ij fo'ks"k tkudkjh dh x.kuk Hkh dh tk ldrh gSA lkefxz;ksa ds vkns'k nsus ds rF; ls xzkgd ls Hkqxrku dh çkfIr rd çfØ;k dk ikyu djuk mfpr gSA

(iii) ys[kkijh{kk ds okLrfod çcaèk esa lgk;rk djus ds fy, ,d ys[kkijh{kk dk;ZØe rS;kj djukA lR;kiu dh okLrfod lhek vkarfjd fu;a=.k ds ewY;kadu ds ifj.kkeksa ij fuHkZj gksxhA

(iv) lqfuf'pr djsa fd ys[kkijh{kk deZpkfj;ksa dks vizR;{k djksa dks lapkfyr djus dh çfØ;kvksa rFkk dkuwuksa dh tkudkjh gSA nLrkostksa dh tkap] HkkSfrd lR;kiu] layHk



lekèkku rduhd] vuqikr dh rqyuk] xfrfofèk;ksa dk voyksdu vkSj deZpkfj;ksasa dh ppkZ çHkkoh ys[kkijh{kk dk fgLlk gksuk pkfg,A

(v) oSèkkfud tkudkjh ij fof'k"V fVIif.k;ka çnku djus okyh ,d ijks{k dj ys[kkijh{kk ij ,d çfrosnu rS;kj djsa] ,d dk;Zdkjh lkjka'k ds :i esa çfrosfnr dh xÃ lkexzh ekeyksa vkSj nkoksa@;ksX;rk Lohdk;Z ys[kkadu i‚fylh çpfyr gSA

ç'u 9

(Question 9)

ijks{k djksa dh ys[kkijh{kk ls lacafèkr dqN {ks=ksa dh x.kuk djsaA

mÙkj

(Answer)

vizR;{k dj dh ys[kkijh{kk% (Audit of Indirect Taxes) vizR;{k djksa dh ys[kkijh{kk ls lacafèkr dqN {ks= gksaxs%

(i) fu;kZr çksRlkguksa dk xSj ykHk ;k y?kq@vfèkd ykHkA

(ii) mfpr 'krks± dk ikyu fd, fcuk fj;k;rh njksa ij 'kqYd ;k Hkqxrku djds laifÙk dk vk;kr djukA

(iii) ewY;kadu dh eís & ewY; fuèkkZj.k lhek'kqYd fu;eksa ds vuq:i ugha gSA

(iv) çklafxd fu;kZr@mRikn 'kqYd NwV dh mi;qärkA

(v) dsaæh; mRikn 'kqYd ewY;kadu fu;eksa ds lkFk uk feyus okyh çfØ;kvksa ds mi;ksx djds cus lkekU; dkslZ esa laifÙk dk ewY;kadu djuk ugÈ gVk;k x;k gSA

(vi) çnku dh xÃ ;k ykHk okyh lsokvksa ij lsok dj ds rgr nkf;Ro dh mis{kk djukA

(vii) çfØ;kRed xSj&vuqikyuA

(viii) vk;kfrr laifÙk rFkk okLrfod ls vfèkd LFkkuh; fofuÆer laifÙk ds dj gkfu dks vkxs c<+kukA

(ix) buiqV ds fy;s drZO;@dj Hkqxrku dk mi;ksx@miyCèkrk] buiqV lsokvksa dh iw¡th laifÙkA

ç'u 10

(Question 10)

D;k dj ys[kkijh{kk fjiksVZ dks la'kksfèkr fd;k tk ldrk gS vkSj ;fn gk¡] rks mu ifjfLFkfr;ksa dk fooj.k nsaA

mÙkj

(Answer)

dj ys[kkijh{kk fjiksVZ dk la'kksèku% (Revision of Tax Audit Report)



(a) vke rkSj ij] dj ys[kkijh{kd çfrosnu ckn esa la'kksfèkr ugÈ fd;k ldrk gSA

(b) exj] tc fuEufyf[kr ifjfLFkfr;ksa esa [kkrksa dks la'kksfèkr fd;k tkrk gS] rks dj ys[kk ijh{kd dks Hkh vius dj ys[kkijh{kk çfrosnu esa la'kksèku djuk iM+ ldrk gSA

(i) okÆ"kd lkekU; ehÇVx esa vfHkxzg.k ds ckn fdlh daiuh ds [kkrksa esa la'kksèkuA

(ii) iwoZO;kih ifj.kke ds lkFk dkuwu esa ifjorZuA

(iii) dkuwu dh O;k[;k esa ifjorZu ¼mnkgj.k ds fy,½lhchMhVh (CBDT) ifji=] lwpuk,a] fu.kZ;] vkfnA

dj ys[kkijh{kd dks ;g dfFkr djuk pkfg, fd ;g ,d la'kksfèkr çfrosnu gS] tks Li"Vr% igys çfrosnu esa ,sls la'kksèkuksa dks djus ds dkj.kksa dks fuÆn"V djrk gSA

ç'u 11

(Question 11)

vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 12A ds rgr iath—r lkoZtfud U;kl ds ys[kkijh{kk dk lapkyu djus ds fy, ,d ys[kkijh{kk dk;ZØe dk çk:i rS;kj djsaA

mÙkj

(Answer)

,d ys[kkijh{kd dks ,d lkoZtfud U;kl dh ys[kkijh{kk ds nkSjku fuEufyf[kr rjhds ls fu;fer tkap djuh pkfg,%

(i) ys[kkadu rFkk vkarfjd fu;a=.k ç.kkyh ls lacafèkr [kkrs dh iqLrdksa vkSj vU; vfHkys[kksa dh tkap djsa(

(ii) U;kl ds ysunsu dh larq"Vh ds fy, bls çekf.kr djsa%

(a) ysunsu djuk U;kl ds nk;js esa vkrk gS

(b) ysunsu dkuwuu vuqer fd;s x;s U;kl ;k vU; çfrfufèk çkfèkdkjh }kjk vfèk—r fd;k tkrk gS(

(c) U;kl }kjk viukÃ xÃ ys[kkadu ç.kkyh ds vkèkkj ij U;kl ds dkj.k feyh lkjh vk; dk mfpr çdkj ls ys[kkadu fd;k x;k gks(

(d) U;kl ls lacafèkr lHkh ykxr rFkk [kpZ U;kl }kjk ys[kkadu ç.kkyh ds vkèkkj ij ntZ fd, x, gksa(

(e) U;kl ds fo"k; ij ykxw fn[kus okyh jkf'k] U;kl dk lapkyu djus okys nLrkost esa fuÆn"V fo"k; }kjk vko`Ùk gksrh gSA

(iii) U;kl }kjk fofèkor çekf.kr lekiu frfFk ij ijh{k.k jkf'k çkIr djsa(

(iv) U;kl }kjk çekf.kr U;kl dh rqyu i= rFkk ykHk ,oa gkfu [kkrs dks çkIr djsa vkSj blds fy;s lger ijh{k.k jkf'k ds dh tk¡p djsaA



ç'u 12

(Question 12)

,(A) fyfeVsM us 31 ekpZ] 2016 dks lekIr o"kZ ds fy, vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 115 tsch(JB) ds rgr U;wure oSdfYid Hkqxrku fd;k gSA daiuh mlh dks ‘laifÙk’ ds :i esa çdV djuk pkgrh gS D;ksafd daiuh mlh ds fy, tek dk nkok djus ds ;ksX; gSA fVIi.kh djsaA

mÙkj

(Answer)

“IT vfèkfu;e] 1961 ds rgr MAT ds lacaèk esa miyCèk tek ds fy, ys[kkadu” ij ICAI }kjk tkjh ekxZn'kZu uksV ds iSjk 6 ds vuqlkj] gkykafd ,,lAS 22 ds rgr MAT tek ,d vkLFkfxr dj laifÙk ugÈ gS] fQj Hkh ;g fof'k"V vofèk ds Hkhrj gksus okyh Hkfo"; dh vk;dj ns;rk ds lek;kstu ds :i esa visf{kr Hkkoh vkÆFkd ykHk dks mRiUu djrh gSA

ICAI }kjk tkjh foÙkh; fooj.kksa dh rS;kjh vkSj çLrqfr ds fy, <kapk ifjHkkf"kr djrk gS fd ‘laifÙk’ ,d iwoZ ?kVukvksa ds ifj.kkeLo:i daiuh }kjk fu;af=r lalkèku gS] ftlesa ls Hkkoh vkÆFkd ykHk daiuh esa çokfgr gksus dh vis{kk dh tkrh gSA

vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds rgr fuÆn"V vofèk ds nkSjku ØsfMV ds fy;s vuqer lky ls lacafèkr MAT dk Hkqxrku ,d iwoZorÊ ?kVuk ds ifj.kkeLo:i daiuh }kjk fu;af=r lalkèku gS] vFkkZr MAT dk HkqxrkuA MAT tek esa lkekU; dj ns;rk pqdkus ls blds lek;kstu ds :i esa visf{kr Hkkoh foÙkh; ykHk gksrs gSa ds vkÆFkd ykHkksa dh vko';drk gSA rnuqlkj] ,slh tek jkf'k ,d laifÙk gSA

<kaps ds vuqlkj] ,d ckj tc dksÃ en *laifÙk* 'kCn dh ifjHkk"kk dks iwjk djrk gS] rks mls laifÙk dh ekU;rk ds fy, ekunaM dks iwjk djuk gksxk] rkfd foÙkh; fooj.kksa esa bls ekU;rk çkIr gksA

lajpuk ds iSjk 88 esa laifÙk dh ekU;rk ds fy, fuEufyf[kr ekinaM miyCèk gSa%

,d laifÙk dks rqyu i= esa ekU;rk nh tkrh gS tc laHko gks fd blds lkFk tqM+s Hkkoh vkÆFkd ykHk daiuh rd çokfgr gks tk,axs vkSj laifÙk dh ykxr ;k ewY; gksxk tks et+cwrh ls ekik tk ldrk gS|

mijksä ds vfrfjä] ys[kkijh{kd mä rF;ksa ds fy, fuèkkZfjrh ls ,d iqf"Vdj.k i= ysxkA

bl çdkj] vxj ys[kk ijh{kd larq"V gks tkrk gS fd daiuh }kjk tek jkf'k dk nkok djus dh laHkkouk mPp gS] rks ;g bldks laifÙk ds :i esa ekU;rk ns ldrk gSA

ç'u 13

(Question 13)

fuEufyf[kr dk mÙkj nsa%



(a) ,chlh (ABC) ÇçÇVx çsl] ekfydkuk ekeys] dks o"kZ dh lekfIr ij 31-03-2016 ds fy, �1-03 djksM+ ls T;knk #i;ksa dk dkjksckj fd;kA çcaèku us vius ys[kkijh{kd fe+ tsM (Mr. Z) dks crk;k fd ;g xzkgdksa ls fofHkUu ukSdjh ds dk;ks± ds vkns'k is'k djrk gSA gj dke ds fy, t:jh dPps eky fHkUu gksrs gSaA ;g çR;sd xzkgd dh fofunsZ'k@vko';drkvksa ds vuqlkj dPps eky [kjhnrk gS] vkSj lky ds var esa vkxkeh dk;Z&çxfr dks NksM+dj] LV‚d esa dPpk lkefxz;ksa dk 'kk;n gh dksÃ jkf'k 'ks"k gksA lkefxz;ksa dh fofoèkrk vkSj tfVyrk ds dkj.k] ,d LV‚d&jftLVj dks cukuk vlaHko gSA viuh fVIi.kh nsa

(b) �1 djksM+ ls vfèkd dh jlhn okyh ,d lgdkjh lfefr dks mlds [kkrksa dks ys[kk&tks[kk djus ds fy, ik= O;fä }kjk ys[kk&tks[kk vfèkfu;e] 1912 ds rgr ys[kk ijh{kk djus ;ksX; ekuk tkrk gS] tks pkVZMZ ,dkmaVsaV uk gksA dkj.k lfgr fooj.k nsa fd D;k ,slh ys[kkijh{kk fjiksVZ dks vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kk çfrosnu ds :i esa çLrqr fd;k tk ldrk gS\

mÙkj

(Answer)

(a) LV‚d jftLVj dk j[kj[kko uk djuk% (Non-maintenance of stock register) fofHkUu ukSdfj;ksa ds fy, dPps eky dh fdLeksa ds mi;ksx ds fy, laLFkk dk Li"Vhdj.k ekU; gks ldrk gSA ysfdu ys[kkijh{kd dks fuÆn"V dk;Z&vkns'k çkIr djus vkSj çR;sd ukSdjh ds fy, [kjhnh xÃ fofHkUu dPph lkefxz;ksa dks vyx ls lR;kfir djuk gksxkA fofHkUu dkxtkr ¼xq.koÙkk] ek=k vkSj vkdkj½ L;kgh] jax bR;kfn dk mi;ksx fd;k tk ldrk gSA ;fn laHko gks rks] çpfyr çFkk dks lqfuf'pr djus ds fy, ys[kkijh{kd] bykds ds vU; leku eqæd ls iwNrkN dj ldrk gSA mlh le;] mls èkkjk 35¼b½ ds rgr çfrosnu vkSj çekf.kr djuk gksxk vkSj vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds fu;e 6G¼2½ ds lkFk Q‚eZ 3CD ds [k.M 11¼b½] 'ks;j vkSj [kkrk iqLrdksa ¼LV‚d jftLVj lfgr½ ds fooj.k dks vuqjf{kr j[kuk gksxkA mls ¼;k mlds lgk;d½ dPps eky] dk;Z&çxfr vkSj Çprk dk iwjk lkeku dk lekiu LV‚d lR;kiu dks de ls de viuh cSysal 'khV frfFk ij djuk gksxkA dfFkr fooj.k dks mfpr :i esa vuqjf{kr uk djus ds ekeys esa] rks mls bdkÃ }kjk LV‚d jftLVj ds j[kj[kko ds dkj.kksa ds lkFk fo'ks"k :i ls bldk Hkh mYys[k djuk gksxkA

(b) lgdkjh lfefr dk çLrqr ys[kkijh{kd fjiksVZ% (Furnishing Audit Report of a Co-operative Society) èkkjk 44AB ds lkFk vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 288 ¼2½ ds Li"Vhdj.k ds vuqlkj] “,dkmaVsaV” dk rkRi;Z pkVZMZ ,dkmaVsaV~l vfèkfu;e] 1949 ds ç;kstu ds fy;s ,d pkVZMZ vdkmaVsaV ls gS] vkSj fdlh Hkh jkT; ds lacaèk esa] dksÃ Hkh O;fä daiuh vfèkfu;e] 2013 dh èkkjk 141 ds çkoèkkuksa ds vkèkkj ij] ml jkT; esa iath—r daifu;ksa ds ys[kkijh{kd ds :i esa dk;Z djus ds fy, fu;qä gksus dk gdnkj gSA



rnuqlkj] O;fä tks pkVZMZ vdkmaVsaV ugÈ gS tSlk fd loky esa mfYyf[kr gS] lgdkjh lkslk;Vh vfèkfu;e] 1912 ds rgr lgdkjh lfefr ds ys[kkijh{kd ds :i esa dk;Z djus ds ;ksX; gS] ysfdu vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kk djus ds ;ksX; ugÈ gSaA

blfy,] ,slh ys[kkijh{kk fjiksVZ dks vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kk ijh{kk çfrosnu ds :i esa çLrqr ugÈ fd;k tk ldrk gSA

ç'u 14

(Question 14)

vk;dj dkuwu ds rgr fuèkkZfjrh }kjk vk;dj x.kuk vkSj çdVhdj.k ekud ¼vkbZlhMh,l ICDS½ dh laf{kIr :i ls ppkZ djsaA

mÙkj

(Answer)

vk; dh x.kuk vkSj çdVhdj.k ekud ¼vkbZlhMh,l ICDS½% (Income Computation and Disclosure Standards (ICDS)) vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 145] ys[kkadu dh fofèk ls lacafèkr gSA

èkkjk 145 ¼1½ ds rgr] “O;olk; vkSj is'ks ds equkQs vkSj ykHk” ;k “vU; lzksrksa ls vk;” ds eqrkfcd vk; çHkk;Z gS] ;k rks fuèkkZfjrh }kjk fu;ksftr fu;fer :i ls vdkmaÇVx ds udn ;k eds±Vkby flLVe ds vuqlkj x.kuk dh tk,xhA

èkkjk 145 ¼2½ dsaæ ljdkj dks le;≤ ij vkfèkdkfjd jkti= esa vfèklwfpr djus dh 'kfä çnku djrh gS] vk; oxÊdj.k vkSj çdVhdj.k ds ekudksa dk fdlh Hkh Js.kh ds vk;dj ;k fdlh Hkh oxZ vk; ds lacaèk esa ikyu fd;k tkrk gSA

bl çdkj] dsaæ ljdkj us èkkjk 145 ¼2½ ds rgr çnÙk 'kfä;ksa dk ç;ksx fd;k gS] vfèklwfpr nl vk; dh x.kuk vkSj çdVhdj.k ekudksa ¼vkbZlhMh,l ICDSs½ dks lHkh ewY;kaduksa ds lkFk ikyu fd;k tkuk pkfg, ¼,d O;fä ;k HUF ds vykok tks fd fdlh Hkh fiNys o"kZ ds vius [kkrksa dks èkkjk 44 ¼AB½ ds çkoèkkuksa ds vuqlkj ys[kk&ijh{kk esa çkIr djus dh vko';drk ugÈ gS½] “O;olk; vkSj is'ks ds ykHk vkSj ykHk” ;k “vU; lzksrksa ls vk;” ds rgr vk;dj ds fy, vk; ds nk;js ds fy, x.kuk ds mís';ksa ds fy, ys[kkadu dh O;kikfjd ç.kkyh dk ikyu djukA A-Y-}kjk 2017&18-

lHkh vfèklwfpr vkbZlhMh,l ICDSs “O;olk; ;k is'ks ds equkQs vkSj ykHk” ;k “vU; lzksrksa ls vk;” 'kh"kZd ds rgr vk; ds fglkc ls x.kuk ds fy, ykxw gksrs gSa vkSj [kkrksa dh iqLrdksa ds j[kj[kko ds mís'; ls ugÈA vk;dj vfèkfu;e] 1961 vkSj vfèklwfpr vkbZlhMh,l ICDSs ds çkoèkkuksa ds chp la?k"kZ ds ekeys esa] bl vfèkfu;e ds çkoèkku ml lhek rd çcy gksaxsA

dsaæ ljdkj us 10 vk; x.kuk vkSj çdVhdj.k ekudksa ¼vkbZlhMh,l ICDSs½ dks fuèkkZfjr fd;k gSA



A. vkbZlhMh,l ICDS I ys[kkadu uhfr;ksa ls lacafèkrA

B. vkbZlhMh,l ICDS II f}rh; bUosaVjh ds ewY;kadu ls lacafèkr gSA

C. vkbZlhMh,l ICDS r`rh; fuekZ.k lafonkvksa ls lacafèkr gSA

D. vkbZlhMh,l ICDS IV jktLo ekU;rk ls lacafèkr gSA

E. vkbZlhMh,l ICDS V ewrZ fLFkj ifjlaifÙk;ksa ls lacafèkr gSA

F. vkbZlhMh,l ICDS IV fons'kh eqæk njksa esa ifjorZu ds çHkko ls lacafèkr gSA

G. vkbZlhMh,l ICDS VII ljdkjh vuqnku ls lacafèkr gSA

H. vkbZlhMh,l ICDS VII flD;ksfjVht ls lacafèkr gSA

I. vkbZlhMh,l ICDS IX mèkkj ysus dh ykxr ls lacafèkr gSA

J. vkbZlhMh,l ICDS X] çkoèkku] vkdfLed nsunkfj;ksa vkSj vkdfLed laifÙk;ksa ls lacafèkr gSA

mijksä vkÃlhMh,l dks lHkh fuèkkZfjrh ¼,d O;fä ;k HUF ds vykok] tks fd ys[kkadu ds eds±Vkby flLVe ds rgr èkkjk 44 ¼AB½½ ds çkoèkkuksa ds vuqlkj ys[kkijhf{kr dks fiNys ,d o"kZ ds vius [kkrksa dks çkIr djus dh vko';drk ugÈ gSA blfy,] ;g Li"V gS fd os fuèkkZfjrh tks ys[kk dh udnh ç.kkyh dk ikyu dj jgs gSa] os mi;qZä vkbZlhMh,l ICDS dk ikyu uk djsaA

ç'u 15

(Question 15)

Hkkjrh; vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds vèkhu ,d Hkkjrh; daiuh] (Vh) T fyfeVsM] vk;dj ¼pkyw dj laifÙk½ dk Hkqxrku vkSj vk;dj ¼pkyw dj ns;rk½ ds çkoèkku cSaysal 'khV esa vyx ls [kqyklk o"kZ ds var esa 31-3-2016 djrh gS] ;kuh] ;g jkf'k dks ugÈ cnyrkA fVIi.kh

mÙkj

(Answer)

ys[kkadu (AS) 22 ds vuqPNsn 27 ds vuqlkj & vk; ij djksa dk ys[kkadu] mèkksx dks orZeku dj dk çfrfufèkRo djrs gq, laifÙk;ksa vkSj nkf;Roksa dks v‚QlsV djuk pkfg, ;fn mèkksx%

(i) dks Loh—r jkf'k;ksa dks leaftr djus dk dkuwuu çorZuh; vfèkdkj çkIr gS rFkk

(ii) 'kq) vkèkkj ij laifÙk ,oa ns;rkvksa dk fuiVku djus dk bjknk j[krk gSA

,d m|e dks lkekU;r% orZeku dj dks çnÆ'kr djus okyh ,d laifÙk ,oa ns;rk dks leaft+r djus dk vfèkdkj gksxk] tc os ,d gh 'kklh dj dkuwu ds rgr yxk, x, vk; djksa ls lacafèkr gksrh gSa rFkk djkèkku dkuwu m|e dks ,dy 'kq) Hkqxrku djus ;k çkIr djus dh vuqefr çnku djrk gSA



pwafd Vh fyfeVsM ,d Hkkjrh; daiuh gS] rFkk vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds vuqlkj] ,sls leatu vuqeU; gSa] tks dkuwuu çorZuh; gSaA bl çdkj] ,,lAS 22 vkSj vk;dj dkuwuksa ds çkoèkkuksa dks è;ku esa j[krs gq,] VhT fyfeVsM dks vk;dj ds çkoèkku ds f[kykQ vfxze dj dk Hkqxrku djuk pkfg, vkSj cSysal 'khV esa dsoy uSV jkf'k fn[kk,A

ç'u 16

(Question 16)

Jh vkj R] dj ys[kkijh{kd dks irk pyrk gS fd èkkjk 40A¼3½ ds rgr dqN Hkqxrku vLohdkj fd, x, Fks] vkSj mUgksaus xzkgd dks 3 lhMh CD ds Q‚eZ esa çfrosnu djus dh lykg nh FkhA xzkgd dk rdZ fd;k fd udn Hkqxrku fd, x, D;ksafd vU; i{kdkjksa us Hkh bl ij tksj fn;k vkSj buds cSad [kkrs Hkh ugÈ FksA fVIi.kh

mÙkj

(Answer)

3lhMh CD Q‚eZ% (Form 3CD) vk;dj vfèkfu;e 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr ys[kkijh{kk }kjk dj ys[kkijh{kd dks ;g çfrosnu djuk pkfg, fd mudh jk; esa Q‚eZ 3 lhMh ds fooj.k ;FkkFkZ vkSj lgh gSaA Q‚eZ 3lhMh CD esa tkudkjh nsus dh fuèkkZfjrh dh çkFkfed ftEesnkjh gSA ys[kkijh{kd dks ;g tkapuk pkfg, nh xÃ tkudkjh mfpr vkSj lgh gksA QkeZ 3lhMh CD dj ys[kkijh{kd dk çfrosnu ugÈ gSA çfrosnu bdkÃ ds laxBu ds oxZ ds vkèkkj ij 3 lh,CA ;k 3lh, CB ds :i esa gksrk gSA ;fn dj ys[kkijh{kd larq"V gks fd Q‚eZ 3lhMh CD esa nh xÃ tkudkjh lp gS vkSj lgh gS rks og 3 lh, CA ;k 3 lhchCB ds Q‚eZ esa v;ksX; çfrosnu ns ldrk gS] “esjh jk; esa vkSj esjh lcls tkudkjh ds vuqlkj vkSj esjs fy, fn, x, Li"Vhdj.k ds vuqlkj 3lhMh CD esa fn, x, fooj.k lp vkSj lgh gSaA” ysfdu fn, x, ekeys esa dj ys[kk ijh{kd us ik;k fd Q‚eZ 3lhMh CD esa viw.kZ] Hkzked vkSj xyr tkudkjh gSA

;fn fuèkkZfjrh ,d fnu ds Hkqxrku ds ldy ;ksx ds Hkqxrku ls lacafèkr fdlh [kpZ dk nkf;Ro ysrk gS] vU; :i ls cSad esa vkgfjr [kkrk vnkrk psd ;k [kkrk vnkrk dk Mªk¶V #20]000 ls vfèkd gksus ij èkkjk40A¼3½ ds rgr vLoh—fr dks viuk;k tkrk gSA exj] fu;e 6DD esa dqN [kpks± ls lacafèkr NwV çnku dh xÃ gSA ,sls ekeyksa esa] èkkjk 40A¼3½ ds rgr vLoh—fr dks viuk;k ugÈ tk,xkA

Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M 21¼d½¼A½ds rgr] dj ys[kkijh{kd dks [kkrksa dh iqLrdksa vkSj vU;

çklafxd nLrkostksa@lk{;ksa dh tk¡p ds vkèkkj ij Nkuchu djuh gksxh] fd fu;e 6MhMh(DD) ds lkFk èkkjk 40A¼3½ ds rgr lekfo"V O;; [kkrk vnkrk cSad Mªk¶V ;k cSad esa vkgfjr [kkrk vnkrk psd }kjk fd;k x;k gksA ;fn ugÈ] rks mi;qZä [kaM ds rgr ;g Hkh çfrosfnr fd;k tkuk pkfg,A



vU; ikVÊ;ksa ds vkxzg ij bl fookn ij fd muds ikl cSad [kkrk ugÈ gksus ds dkj.k udn Hkqxrku djuk fu;e 6MhMhDD ds rgr fn, x, vioknksa dh lwph esa 'kkfey ugÈ gSA blfy,] Jh vkjR dks Q‚eZ 3lhMhCD dh èkkjk 40A¼3½ ds vèkhu [k.M 21¼d½¼A½ ds rgr vLoh—r Hkqxrkuksa dk çfrosnu djuk gksxkA

ç'u 17

(Question 17)

,A ,aM daiuh ds dj ys[kkijh{kk dk vk;kstu djrs gq, vkius ns[kk fd mlus vius xzkgdksa esa ls ,d dks o`f) dk nkok fd;k gS ysfdu bl nkos vk; dh x.kuk vk; :i esa ugÈ dh xÃA vkidh çfrosnu djus dh D;k ftEesnkjh gksxh\

mÙkj

(Answer)

Q‚eZ 3 lhMh CD dk [k.M èkkjk 16¼c½% dj ys[kkijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku Loh—r fd, x, fdlh Hkh o`f) ds nkos ij Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 16¼c½ ds rgr çfrosnu djuk gksxk rFkk ;g Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 16¼c½ ds rgr ykHk vkSj gkfu [kkrs esa tek ugÈ fd;k tk,xkA

o"kZ ds nkSjku Loh—r o`f) ds nkos ls lkekU; Hkko gS “lacafèkr fiNys o"kZ ds nkSjku Loh—r”A ;fn ,slh ykHk vkSj gkfu jkf'k dks [kkrs esa tek ugÈ fd;k tkrk rks bl rF; fjiksVZ nh tkuh pkfg,A bl fof'k"V oLrq ds lacaèk esa ys[kkadu ç.kkyh dks mi;qä ekeyksa esa Hkh yk;k tk ldrk gSA vxj fuèkkZfjrh bl en ds lanHkZ esa ys[kkadu dk udn vkèkkj ns jgk gS] rks bls Li"V :i ls ckgj yk;k tkuk pkfg, D;ksafd çklafxd fiNys o"kZ ds nkSjku okLrfod jlhn ds fcuk nkoksa dh Loh—fr ds ekeyksa esa dksÃ egRo ugÈ gS] tgka ys[kk dk udn rjhdk viuk;k x;k gSA

o`f) ds nkos lkekU;r% ,d vuqcaèk ¼igys ds o"kks± esa ços'k fd, x, vuqcaèkksa lfgr½ ds vuqlkj fuÆer gksrs gSa] ;fn ,slk gks rks ;g vuqcaèk }kjk vuqer gksrs gSaA dsoy og nkos tks fd vU; i{kdkj us 'krZjfgr Loh—fr fd;s gSa] os gh Loh—r nkoksa dk xBu dj ldrs gSaA fuèkkZfjrh ;k ckrphd ds rgr nkoksa ds }kjk nkok djus ds fy;s Loh—r nkoksa dk xBu ugÈ fd;k tk ldrk gSA mijksä mfYyf[kr çklafxd dkjdksa dk irk yxkus ds ckn] çfrosnu djus ;k u djus dk fu.kZ; fy;k tk ldrk gSA

ç'u 18

(Question 18)

dj ys[kkijh{kd gksus ds ukrs vki bldk lapkyu rFkk fuEufyf[kr dk çfrosnu dSls djsaxs%

(i) ,d fuèkkZfjrh us fofHkUu O;fä;ksa ls #50 yk[k #i;s mèkkj fy;k gksA muesa ls dqN udn ds }kjk vkSj muesa ls dqN [kkrk vnkrk psd@Mªk¶V ds }kjkA

(ii) ,d fuèkkZfjrh us vius HkkÃ dks ` 2]50]000 @ & dk fdjk;k fn;k gS vkSj mldh cgu dks



` 4]00]000 @ & ds fy, C;kt dk Hkqxrku fd;k gSA

mÙkj

(Answer)

(i) # 50 yk[k dk mèkkj% (Borrowal of #50): Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 31 ds vuqlkj fiNys o"kZ ds nkSjku fy, x, ;k Loh—r fd, x, çR;sd _.k ;k fMiksftV ds fooj.k dj ys[kkijh{kk fooj.k esa dfFkr fd;k pkfg,A

blds vykok] [k.M 31¼a½ ds ekeys esa ;fn dksÃ [kkrk vnkrk psd ;k [kkrk vnkrk cSad Mªk¶V ds fy, _.k ;k tekjkf”k yh x;h ;k Loh—r fd;k x;k gks rks çfrosnu dh vko';drk gksrh gSA blds vykok] [k.M 31¼c½ ds vuqlkj dj ys[kkijh{kd dks ;g dfFkr djuk gksxk _.k ;k fMiksftV dks çkIr ;k ysus ds fy;s] [kkrs dh iqLrdksa ;k vU; çklafxd nLrkostksa dh tk¡p ds vkèkkj ij [kkrk vgkrk cSad Mªk¶V ;k cSad ij vkgfjr [kkrk vknkrk psd ysdj Hkqxrku iquHkqZxrku fd;k x;kA blds vykok] vk;dj vfèkfu;e dh èkkjk 269SS vkSj 269T ds çkoèkkuksa ds vuqikyu dks lR;kfir djus dh dj ys[kkijh{kd dh ftEesnkjh gSA

blfy,] orZeku ekeys esa] tgka fuèkkZfjrh us udn ds tfj, #50 yk[k vkSj dqN [kkrk vgkrk psd@Mªk¶V ds }kjk dk mèkkj fy;k gks rks bls lR;kfir fd;k tkuk pkfg,] rFkk Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 31 ds vuqikyu esa bldh lwpuk nh tkuh pkfg,A

¼ii½ fdjk, vkSj C;kt dk Hkqxrku% (Payment of Rent and Interest) Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 23 ds varxZr] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 40A¼2½¼b½ ds varxZr fuÆn"V O;fä;ksa dks fd, x, Hkqxrku ds fooj.k ds lkFk lkSnk djus okys dj ys[kkijh{kd dks çfrosnu djuk gksxkA tgka fuèkkZfjrh ,d O;fäxr gks] fuÆn"V O;fä;ksa esa fuèkkZfjrh ds fdlh fj'rsnkj ¼;kuh ifr] iRuh] HkkÃ] cgu ;k fdlh Hkh vU; oa'koknh ;k mÙkjkfèkdkjh½ 'kkfey gksaA

orZeku ekeys esa] ,d fuèkkZfjrh us vius HkkÃ dks #2]50]000 vkSj # 4]00]000 dh viuh cgu ds fy, C;kt dk Hkqxrku fd;k gS tks fd vekU; gks ldrk gS] ;fn vkadyu vfèkdkjh dh jk; esa ,sls O;; fuEufyf[kr ls lacafèkr gksus ij vR;fèkd ;k vuqfpr gksa%

(1) eky] lsokvksa ;k lqfoèkkvksa dk mfpr cktkj ewY; ftlds fy, Hkqxrku fd;k tkrk gS; ;k

(2) fuèkkZfjrh ds dkjksckj ;k O;olk; dh oSèk vko';drkvksa ds fy,( ;k

(3) ,sls O;; ls fuèkkZfjrh }kjk vÆtr ;k çkIr ykHkA

blfy, bl rF; rnuqlkj dj ys[kkijh{kk çfrosnu esa çfrosnu fd;k tkuk vko';d gSA

ç'u 19

(Question 19)

vki] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr ,d lk>snkjh QeZ ds ,d ys[kkijh{kd



ds :i esa] fuEufyf[kr ij dSls çfrosnu djsaxs%

(i) oSKkfud vuqlaèkku laifÙk;ksa ds fy, fd, x, iw¡th O;;

(ii) Dycksa esa gksus okys O;;A

mÙkj

(Answer)

(i) oSKkfud vuqlaèkku laifÙk;ksa ds fy, fd, x, iw¡th O;;% (Capital Expenditure incurred for Scientific Research Assets) vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 35 ds rgr lfEefyr oSKkfud vuqlaèkku ¼iwath ds lkFk&lkFk jktLo½ ij O;; dks Q‚eZ 3CD ds [k.M 19 ds varxZr dj ys[kkijh{kd }kjk çfrosfnr fd;k tkrk gSA dj ys[kkijh{kd dks fuEufyf[kr çfrosnu djuk vko';d gS%

(a) ykHk vkSj gkfu [kkrs esa ukes dg xbZ jkf'k] vkSj

(b) vk; dj vfèkfu;e] 1961 ds çkoèkkuksa ds vuqlkj Loh—r jkf'k gksrh gS rFkk ;g 'krks± dks Hkh iwjk djrh gS] ;fn vk;dj vfèkfu;e] 1961 ;k vk;dj fu;e] 1962 ;k fdlh Hkh vU; fn'kkfunsZ'kksa] ifji=] vkfn ds lacafèkr çkoèkkuksa ds rgr fuÆn"V gksaA

(ii) Dycksa dks Hkqxrku% (Payment to Club) Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 21¼a½ ds vuqlkj] o"kZ ds nkSjku ços'k rFkk lnL;rk ds 'kqYd ds fy, fuèkkZfjrh }kjk lHkk esa dh xÃ O;f;r jkf'k] vkSj lHkk lsokvksa vkSj lqfoèkkvksa ds mi;ksx dh ykxr dks crk;k tkuk pkfg,A

daifu;ksa ds ekeys esa fd, x, Hkqxrku] funs'kdksa vkSj vU; deZpkfj;ksa rFkk vU; ekeyksa esa Hkkxhnkjksa ;k Lokfe;ksa ls lacafèkr gks ldrk gSA rF; ;g gS fd D;k bl rjg ds O;; dkjksckj ds nkSjku fd, x, gSa ;k os futh ç—fr ds gSa ;k ugÈ irk gksuk pkfg,A dj ys[kkijh{kd dks ykHk rFkk gkfu [kkrs esa tekjkf'k] tks iw¡th] O;fäxr] foKkiu O;; vkfn dk C;kSjk nsuk gksxkA

ç'u 20

(Question 20)

,A fyfeVsM ls lacafèkr dj ys[kkijh{kk ds fy, ys[kkijh{kk dk;ZØe fy[krs le;] iwath jlhn ds laHkkfor mnkgj.kksa dks 'kkfey djus ds fy;s ;fn ykHk rFkk gkfu ds [kkrs esa tek uk gks rks bldk Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 16¼e½ ds rgr çfrosnu djuk vko';d gSA —i;k laHkkfor mnkgj.kksa dks Li"V djsaA

mÙkj

(Answer)

Q‚eZ 3 lhMh CD ds [k.M 16¼e½ ds rgr dfFkr] ykHk rFkk gkfu jkf'k [kkrs esa tek uk gksus okyh iw¡th çkfIr dh O;k[;kRed lwph fuEufyf[kr gS&



(a) ljdkjh vuqnku ds :i esa çkIr iwath vuqnku] tks çorZd ;ksxnku ds fy;s gS] vFkkZr os miØe ds dqy fuos'k ds lanHkZ esa ;k mlds dqy iwath ifjO;; esa ;ksxnku ds ekè;e ls fn, tkrs gSaA mnkgj.k ds fy,] iw¡th fuos'k vuqnku ;kstuk

(b) ,d fof'k"V fuf'pr ifjlaifÙk ds lacafèkr esa ljdkjh vuqnku tgka bl rjg ds vuqnku dks viuh iqLrd ds ewY; ij igqapus ds lacaèk esa laifÙk ds ldy ewY; ls dVkSrh ds :i esa fn[kk;k x;k gSA

(c) dqN vfèkdkjksa ds leiZ.k ds fy, eqvkotkA

(d) ykHk vkSj gkfu [kkrs esa tek uk fd;s x;s {ks= esa LFkk;h laifÙk@fuos'k dh fcØh ij ykHkA

ç'u 21

(Question 21)

Jh ,A us dkjksckj esa yxs ,dek= ekfyd ds :i esa FY 15&16 dks fuEu tkudkjh çLrqr dhA o"kZ ds nkSjku fd;k x;k � 124 yk[k dk O;olk;A FY 13&14 ds nkSjku dh xÃ fcØh ls lacafèkr #20 yk[k dh olwyh lkeku Åij mYysf[kr ugÈ gSA vius xzkgdksa }kjk rRdky Hkqxrku ds fy, #1 yk[k dh NwV nh xbZA fo'ks"k fj;k;r dks O;kikj NwV dh ç—fr esa xzkgd dks �5 yk[k dh vuqefr nh xÃA —i;k crk;sa fd D;k mls vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds vuqPNsnksa u@s 44AB esa ys[kkijh{kk djuh pkfg,A

mÙkj

(Answer)

dj ys[kkijh{kk ds mís'; ds fy, O;olk; dh lhek% (Turnover limit for the purpose of Tax Audit) Hkkjr ds pkVZMZ ,dkmaVsaV laLFkku }kjk tkjh fd, x, dj ys[kkijh{kk esa ekxZn'kZu ds vuqlkj fuEufyf[kr Çcnqvksa ij xkSj djsa&

(i) ykSVk, x, lkekuksa dh dher dks dqy dkjksckj ds vkadM+ksa ls ?kVk;k tkuk pkfg,] Hkys gh fiNys o’kZ dh fcØh ls okilh gksA

(ii) vU;Fkk udn NwV tks udnh Kkiu @ fcØh pkyku esa vuqer ,d foÙkiks"k.k 'kqYd ds oxZ esa gS rFkk ;g dkjksckj ls lacafèkr ugÈ gSA bldh dVkSrh O;olk; dk vkadM+ksa ls ugÈ dh tkuh pkfg,A

(iii) ;fn bl O;kikj esa NwV 'kkfey gS rks fdlh xzkgd dks nh tkus okyh fo'ks"k NwV dh fcØh ls dVkSrh dh tk ldrh gSA

nh xÃ leL;kvksa ds fy, mi;qZä Çcnqvksa dks ykxw djuk]

1- dqy dkjksckj #124 yk[k

2- ?kVk,¡& (i) okil fd;k x;k eky # 20 yk[k

(ii) O;kikj NwV ds fy;s xzkgdksa dks nh tkus okyh #5 yk[k dh



fo'ks"k NwV esa dVkSrh dh tk,xhA

“ks’k # 99 yk[k

tSls fd dj ys[kkijh{kk dh lhek ,d djksM+ gS] blfy,] mls vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr ys[kk&tks[kk çkIr djus dh vko';drk ugÈ gksxhA

ç'u 22

(Question 22)

dUls'ku ¼NwV½ fyfeVsM èkkxksa ds fuekZ.k ds O;olk; esa yxh gqÃ gSA daiuh us fuEufyf[kr dks lek;ksftr djus ls igys foÙkh; o"kZ 2015&16 ds nkSjku � 1-13 djksM+ dk dkjksckj ntZ fd;k Fkk%

fcØh pkyku �8]20]000 esa vuqer NwV

udn fMLdkmaV ¼vuqer ds vykok vU;½

udn eseks@fcØh pkyku½` �9] 20]000

O;kikj NwV ` �]90]000

fcØh ij deh'ku �6]00]000

okil gqÃ fcØh ¼F-Y- 2014&15½ ` �1]60]000

fuos'k dh fcØh` �6]60]000

vkidks lacafèkr vfèkfu;e ds rgr dj ys[kkijh{kk dh fuèkkZfjr lhek ds fy, çHkkoh O;olk; dk irk yxkuk gksxk vkSj daiuh dks funsZ'k nsuk gksxk fd dj ys[kkijh{kk ls lacafèkr çkoèkku ykxw gksxsaA

mÙkj

(Answer)

vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44 AB ds rgr dj ys[kkijh{kk ls lacafèkr çkoèkku O;olk; ij j[kus okys gj O;fä ij ykxw gksrk gS] ;fn fdlh Hkh fiNys o"kZ esa O;kikj esa mldh dqy fcØh] dkjksckj ;k ldy çkfIr;k¡ ,d djksM+ #i;s dh fuèkkZfjr lhek ls vfèkd gks vkSj O;olk; djus okys O;fä ds fy,] vxj O;olk; ls mudh ldy çkfIr;k¡ `25 yk[k dh fuèkkZfjr lhek ls vfèkd gks rks A-Y- ¼w-e-f- 2013&14½ ;èkfi] vfèkfu;e esa 'kCn “fcØh”] “vkorZ ;k “ldy çkfIr;ka” ifjHkkf"kr ugÈ gSa] vkSj blfy, mijksä 'krks± ds vFkZ dks vuqHkkx dh ç;ksT;rk ds fy, fopkj fd;k tkuk pkfg,A

laLFkku }kjk tkjh fd, x, ekxZn'kZu uksV esa pÆpd esa blls lacafèkr ;ksX;rk ds fy, uhps dqN rdZ fn, x, gSa &

(i) fcØh pkyku esa Loh—r NwV fcØh ewY; dks de dj nsxh vkSj blfy,] bls O;olk; ls ?kVk;k tk ldrk gSA



(ii) vU;Fkk udn NwV tks udnh Kkiu @ fcØh pkyku esa vuqer ,d foÙkiks"k.k 'kqYd ds oxZ esa gS rFkk ;g dkjksckj ls lacafèkr ugÈ gSA blfy,] O;olk; ls dVkSrh ugÈ dh tkuh pkfg,A

(iii) ;fn ,d fo'ks"k ek=k ls vfèkd fcØh dh tkrh gS rks vkerkSj ij fdlh xzkgd dks O;olk; ds NwV ij vuqefr nh tkrh gSA O;kikfjd vH;kl ds vuqlkj] ;g O;kikj NwV LokHkkfod gS vkSj bldh vkadM+s ls dVkSrh dh tkuh pkfg,A

(iv) ;fn fdlh O;kikjh dks vkorZ NwV dh Loh—rh nh tkrh gS rks bldh fcØh ls dVkSrh dh tk ldrh gSA ;fn ;g fcØh ij deh'ku ns] rks bldk O;olk; Hkh ds vkadM+s ls ugÈ ?kVk;k tk ldrk gSA

(v) okil gqÃ laifÙk dh dher O;olk; ls dVkSrh dh tkuh pkfg,] Hkys gh ;g okilh igys ds o"kks± esa dh xÃ fcØh ls gksA

(vi) fdlh 'ks;j] çfrHkwfr;ksa] _.ki= vkfn dh fcØh dh vk;] tks fuos'k ds :i esa vk;ksftr gksus okys O;olk; dk fgLlk ugÈ curhA ;èkfi] ;fn 'ks;j] çfrHkwfr;ka] _.ki= vkfn] LV‚d&bu&VªsM ds :i esa vk;ksftr fd;s tk,¡] rks fcØh dh vk; O;olk; dk fgLlk cu tk,xhA

fn, x, ekeys esa] dUls'ku fyfeVsM fofuekZ.k O;olk; esa yxh gqÃ gSA blfy,] foÙkh; o"kZ 2015&16 ds nkSjku vxj O;olk; `1 djksM+ #i;s ls vfèkd gks] rks dj ys[kkijh{kk ykxw gksxhA mi;qZä ifjfLFkfr;ksa ds vuqlkj fuèkkZfjr lhek mís'; ds fy, çHkkoh dkjksckj dh x.kuk uhps nh xÃ gS%

o"kZ ds nkSjku fd;k x;k O;olk; #1]13]00]000

de% (i) fcØh pkyku esa NwV ¼#]20]000½

(ii) O;kikj NwV ¼#]90]000½

(iii) fcØh ykHk ¼#]60]000½

çHkkoh dkjksckj #]00]30]000

dUls'ku fyfeVsM dk çHkkoh dkjksckj vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr dj ys[kkijh{kd ds fy, fuèkkZfjr lhek ls vfèkd gS rFkk dsoy ,d djksM+ vkSj rhl gtkj :i;s gSA bl çdkj] dj ys[kkijh{kk ls lacafèkr çkoèkku daiuh ij ykxw gksrs gSa rFkk blfy, dj ys[kkijh{kk ds fy, mÙkjnk;h gSaA

ç'u 23

(Question 23)

XYZ fyfeVsM us gksVy esa ,d lEesyu rFkk ,d bl rjg ds deZpkfj;ksa ds cksÉMx vkSj vkokl [kpZ ds fy, vius 6 deZpkfj;ksa ds fy, �90000 dk Hkqxrku fd;kA daiuh gksVy dks jkf'k dk Hkqxrku udn esa djrh gSA gksVy çR;sd �15000 dh jkf'k ds 6 fcy nsrk gSA daiuh us rdZ fd;k fd çR;sd fcy lhek ds Hkhrj Hkjk x;k] blfy, vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds



çkoèkkuksa dk dksÃ mYya?ku ugÈ gqvk gSA dj ys[kkijh{kd gksus ds ukrs] vki dj&fu/kkZj.k o"kZ 2016&17 ds fy, viuh dj ys[kkijh{kk çfrosnu ds ekeys dks dSls laHkkyksxs\

mÙkj

(Answer)

�20,000 ls vfèkd udn Hkqxrku ds fy, çfrosnu% (Reporting for Payment in Cash above �20,000) vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds vuqlkj] dj ys[kkijh{kd dks ;g çfrosnu djuk pkfg, fd Q‚eZ 3lhMh CD ls lacafèkr esa fooj.k mfpr vkSj lgh gSaA Q‚eZ 3lhMh CD esa tkudkjh nsus dh fuèkkZfjrh dh çkFkfed ftEesnkjh gSA

vxj fuèkkZfjrh fdlh ,d fnu esa fdlh O;fä ds fy, fd, x, Hkqxrku ;k dqy Hkqxrku ls lacafèkr fdlh Hkh [kpZ dks mBrk gS vU;Fkk cSad ds [kkrk vnkrk Mªk¶V ;k cSad ds vkgfjr ,d [kkrk çkIrdrkZ psd ds eqdkcys] #20]000 gks tkus ij vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 40A¼3½ ds rgr vLoh—fr nh tkrh gSA exj] fu;e 6MhMh (DD) esa dqN [kpks± ls lacafèkr NwV çnku dh xÃ gSA ,sls ekeyksa esa] èkkjk 40A¼3½ ds rgr vLoh—fr dks viuk;k ugÈ tk,xkA

fn, x, ekeys esa] dj ys[kkijh{kd us ik;k fd ,d gksVy us çR;sd 6 deZpkfj;ksa ds cksÉMx vkSj vkokl O;; ds fy, ,DlokbZtsM (XYZ) fyfeVsM dks �15]000 dh jkf'k ds 6 fcy tkjh fd,A ,DlokbZtsM(XYZ) fyfeVsM us dqy feykdj gksVy dks �90]000 dk udn Hkqxrku fd;k gSA urhtru] èkkjk 40A¼3½ ds çkoèkkuksa ds vuqlkj dVkSrh ds fy;s dksÃ Hkh O;; Loh—r ugÈ gksxkA

blds vykok] Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M 21¼d½¼A½ ds rgr] dj ys[kkijh{kd dks [kkrs dh iqLrdksa vkSj vU; çklafxd nLrkostksa@lcwrksa dh tk¡p ij vkèkkfjr Nkuchu djuh gksxh] D;k fu;e 6MhMh DD ds lkFk èkkjk 40A¼3½ ds rgr lfEefyr cSad ij vfuÆ.kr [kkrk vgkrk pSd ;k [kkrk vgkrk cSad Mªk¶V dk Hkqxrku fd;k x;kA ;fn ugÈ] rks mi;qZä [kaM ds rgr ;g Hkh çfrosfnr fd;k tkuk pkfg,A daiuh dk rdZ gS fd çR;sd fcy lhek ds vUrxZr gS] ml le; ls Hkqxrkuksa ds dqy ;ksx ij fopkj djus dh vko”;drk ugha gSA

blfy,] ,DlokbZtsM(XYZ) fyfeVsM }kjk fd, x, Hkqxrku]/kkjk 40A¼3½ds varxZr vuqer gS vkSj bldk Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M 21¼d½¼A½ ds rgr çfrosnu fd;k tkuk pkfg,A

ç'u 24

(Question 24)

vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44 AB rFkk VAT fu;e ds rgr fuèkkZfjr lhek ls vfèkd dh dqy fcØh] dkjksckj ;k ldy çkfIr;ksa dh x.kuk ls lacafèkr fVIi.kh djsaA

(i) fcØh chtd esa Loh—r NwV

(ii) udn NwV

(iii) igys o"kZ ls lacafèkr okil vkÃ gabZ laifÙk dk ewY;

(iv) LFkk;h laifÙk;ksa dh fcØh vkxeA



mÙkj

(Answer)

fcØh] dkjksckj ;k ldy çkfIr dh x.kuk%

(Computation of Sales, Turnover or Gross Receipts)

I- vk;dj vfèkfu;e]1961 dh èkkjk 44AB ds lanHkZ esa% In the context of section 44AB of the Income Tax Act, 1961 vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr fuèkkZfjr lhek ls vfèkd dh fcØh] O;olk; ;k ldy çkfIr;ksa dh x.kuk ls lacafèkr fuEufyf[kr ij è;ku nsus dh vko';drk gS&

(i) fcØh chtd esa Loh—r NwV fcØh ewY; dks de dj nsxh vkSj blfy,] bls dkjksckj ls ?kVk;k tk ldrk gSA

(ii) vU;Fkk udn NwV tks udnh Kkiu @ fcØh chtd esa vuqer ,d foÙkiks"k.k 'kqYd ds oxZ esa gS rFkk ;g dkjksckj ls lacafèkr ugÈ gSA blfy,] dkjksckj ls dVkSrh ugÈ dh tkuh pkfg,A

(iii) okil vkÃ laifÙk dh dher dh dkjksckj ls dVkSrh dh tkuh pkfg,] Hkys gh bldh okilh igys ds o"kks± esa fd, x, fcØh ls gqÃ gksA

(iv) LFkk;h laifÙk;ksa dh fcØh dh çfØ;k O;olk; dk fgLlk ugÈ curh D;ksafd ;s iquÆoØ; ds fy, ugÈ gksrh gSA

II- VAT fu;e ds lanHkZ esa% (In the context of VAT Law VAT) fu;e ds vuqlkj fuèkkZfjr lhek ls vfèkd O;kikj esa fcØh ;k dkjksckj dh x.kuk ls lacafèkr fuEufyf[kr fopkjksa dh vko';drk gS &

(i) fcØh chtd esa Loh—r NwV dh dVkSrh fcØh ;k O;olk; ls dh tkuh pkfg,A

(ii) fcØh ;k dkjksckj ls udn NwV dh dVkSrh ugÈ dh tkuh pkfg,A

(iii) okil dh xÃ laifÙk dh dher dks dsoy fuèkkZfjr le; ds Hkhrj okil feyus ij gh ?kVk;k tkuk pkfg,A

(iv) LFkk;h laifÙk dh fcØh vk; VAT fu;e ds mís'; ds fy, dkjksckj ;k fcØh dk ,d fgLlk cu tk,xhA

ç'u 25

(Question 25)

vki] dj ys[kkijh{kd gksus ds ukrs] fuEufyf[kr fLFkfr;ksa ij dSls çfrosnu djsaxs\

(a) Jh Hkwis'k] ,d çfl) vkijkfèkd odhy] esjB viuk esa vH;kl dj jgs gSaA fiNys o"kZ ds nkSjku mUgksaus �25 yk[k #i;s dk lsok dj vÆtr fd;k Fkk ysfdu bldk bLrseky ds fy, mUgksaus futh dk;ks± ds fy;s Hkh fd;kA dsUæh; mRikn 'kqYd ds dfe'uj us mlds fy;s ,d dkj.k crkvks uksfVl tkjh dj fn;k fd mlds }kjk ,d= fd, x, dj dks



ljdkjh [kkrs esa D;ksa tek ugÈ fd;k x;k gSA og dfe'uj ds le{k is'k gq, vkSj foÙkh; ladV ds dkj.k jkf'k dk Hkqxrku djus esa vleFkZrk dk o.kZu fd;kA dfe'uj ds lkeus vHkh Hkh dk;Zokgh py jgh gSA

Jh Hkwis'k us vius dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ uacj 3lhMh CD esa fooj.k çLrqr djus ds nkSjku vius lsok dj iathdj.k fooj.k dk [kqyklk u djus ds funsZ'k fn;k] ;g lksprs gq, fd vk;dj foHkkx mldh dsUæh; mRikn 'kqYd ds dfe'uj ds ikl py jgh dk;Zokgh dh Nkuchu dj ldrs gSa] tksfd muds O;olk; dks cnuke djnsxhA

(b) ,d xSj&fuoklh daiuh]chch (BB) fyfeVsM] [kfut rsy fudkyus ds O;olk; esa yxh gqÃ gS] 2016&17 ds foÙkh; o"kZ esa blus �20 yk[k dk O;olk; fd;kA daiuh dk nkok gS fd vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44BB ds rgr nkok fd, x, vk; ds eqdkcys “is'ks ;k O;olk; ds equkQs rFkk ykHk” ds eqrkfcd VSDl ds eqdkcys blds equkQs vkSj ykHk de gSA blfy,] mlus vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr vius [kkrksa dk ys[kkijh{kk ysus dk fu.kZ; fy;kA

(c) esllZ ,u,l (M@s- N-S-) mèkksx] ,d fofuekZ.k ekeys esa] eqacÃ esa 1-8-2016 dks Jh xqut dks ` 48 yk[k ds çfrQy ds fy, ,d ?kj dh laifÙk csph xÃA eSllZ ,u,l (N- S)- mèkksx us lky 2014 esa ?kj dh laifÙk � 40 yk[k dh dher ij [kjhnh FkhA LFkkukUrj.k dh rkjh[k ij LVkEi MîwVh dher] vFkkZr] �1-8-2016 dks] ?kj laifÙk dh dher ` 85 yk[k gSA

(d) (SL) ,l,y çkbosV fyfeVsM Åu dk O;olk; djus okyh daiuh gSA blds mRiknu O;olk; ds lkFk&lkFk vuqdwy ewY; ds ifjorZu dh vis{kk ds lkFk daiuh çfrHkwfr;ksa dh [kjhn vkSj fcØh Hkh djrh gSA ;g orZeku foÙkh; o"kZ ds fy, fuEufyf[kr vkadM+ksa dk çfrosnu djrk gS%

Øekad fooj.k jkf'k (# esa½ 1

2

3

4

5

çnÙk 'ks;j iw¡th vkjf{kr iw¡th vkjf{kr iw¡th ekspu vkjf{kr iquewZY;kadu çfrHkwfr;ksa dh [kjhn rFkk fcØh ds dkj.k lêsckth dk ?kkVk

100 lakhs

33 lakhs

45 lakhs

32 lakhs

12 lakhs

(e) lkSjHk baVjus'kuy fyfeVsM,lvkbZ,y ¼SIL½ dqN lsok,a çnku djus esa yxh gqÃ Fkh] ftl ij mlus dksÃ lsok dj ugÈ pqdk;kA ,lvkbZ,y (SIL) ds vuqlkj] lsok,a lsok dj ds fy, mÙkjnk;h ugÈ FkhA gkykafd] foHkkx us ,lvkbZ,y (SIL) dks lsok dj dh ekax ds dkj.k 5]45]000 #i;s ds C;kt ds lkFk ,d dkj.k crkvks uksfVl tkjh fd;k Fkk vkSj blh rjg dh ekax Hkh iqf"V gqÃA dsaæh; mRiknu 'kqYd ¼vihy½ ds deh'uj dks ,d



vihy ntZ dh xÃ Fkh tks ,lvkbZ,y (SIL) ij ekax dks cjdjkj j[kus ds fy, vkns'k ikfjr djsA ,lvkbZ,y (SIL]) dsaæh; mRikn 'kqYd ¼vihy½ ds deh'uj ds vkns'k ls vlarq"V gksus ds dkj.k] bl vkns'k ds f[kykQ lhbZ,lVh,Vh (CESTAT) dks vihy djus dk fu.kZ; fy;k x;kA ,lvkbZ,y (SIL) us dj ys[kkijh{kd ls Hkh vuqjksèk fd;k gS fd og çfrosnu u djsa D;ksafd ;s lsok,a lsok dj ds fy, mÙkjnk;h ugÈ FkÈ rFkk mlus blds fy, vihy nk;j dh gSA

mÙkj

(Answer)

(a) Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M ¼4½ ds rgr çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement Under Clause (4) of Form 3CD) Jh Hkwis'k us fiNys o"kZ ds fy, lsok dj ds Hkqxrku esa pwd dj nh gSA urhtru] dsaæh; mRikn 'kqYd ds deh'uj us dj dk Hkqxrku u djus ds fy, ,d dkj.k n'kkZus dk uksfVl tkjh fd;kA vc Hkh foHkkx rFkk fuèkkZfjrh ds chp cgl py jgh gSA mUgksaus vius dj ys[kkijh{kd dks dj ys[kkijh{kk çfrosnu esa lsok dj iathdj.k ds fooj.k dk [kqyklk djus ls jksd fn;kA

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M ¼4½ ds rgr çfrosnu djuk vko';d gS] ftlds fy, mls iathdj.k la[;k dk mYys[k djus ;k fdlh Hkh vU; igpku la[;k] ;fn dksÃ] vkoafVr] vxj fuèkkZfjrh vçR;{k djksa tSls mRikn 'kqYd dk Hkqxrku djus ds fy, mÙkjnk;h] lsok dj] fcØh dj] lhek 'kqYd] vkfn dh vko';drk gSA

Q‚eZ uacj 3lhMh CD dk Hkkx A ds fy;s lkekU;r% ys[kkijh{kd dks fuèkkZfjrh ds okLrfod fooj.k nsus dh vko';drk gSA bl çdkj] ys[kk ijh{kd dks eq[; :i ls iathdj.k la[;kvksa dk C;kSjk çLrqr djuk vko';d gS tSlk fd fuèkkZfjrh }kjk mUgsa çnku fd;k x;k gSA

gkykafd çfrosnu bl lanHkZ esa Ã&QkbÇyx mi;ksfxrk }kjk fuÆn"V rjhds ;k çk:i esa fd;k tkuk gSA tkudkjh fuEu Lo:i esa çkIr vkSj j[kh tk ldrh gS% &

Ø-la- çklafxd vçR;{k dj dkuwu ftlesa iathdj.k dh vko';drk gksrh gS

dkjksckj dk LFkku@ O;olk; @tkjh iathdj.k ds fy;s lsok laLFkk dk LFkku@;k vkosfnr fd;k gks%&

iathdj.k @ igpku la[;k

1 2 3 4

blds vykok] ys[kkijh{kd dks ys[kkijh{kk 580 “fyf[kr çfrfufèkRo” ij ekud ds çkoèkkuksa dks è;ku esa j[kuk pkfg,A ys[kkijh{kd eq[; –"V;k dk ekeyk fdlh vçR;{k dj dkuwu fuèkkZfjrh ds O;olk; ;k is'ks ij ykxw gksrk gS ysfdu fuèkkZfjrh ml dkuwu ds rgr iath—r uk gksus ij ys[kkijh{kd dks mlh rjg mfpr çfrosnu djuk pkfg,A



fu"d"kZ% blfy,] Jh Hkwis'k ds dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3lhMh CD ds [k.M ¼4½ ds rgr lsok dj iathdj.k la[;k çLrqr djuk vko';d gSA bl çdkj] Jh Hkwis'k }kjk lsok dj fooj.k dk [kqyklk djuk rdZlaxr ugÈ gSA

(b) Q‚eZ 3lhMh CD dh [k.M ¼8½ vkSj ¼12½ ds rgr çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement Under Clause (8) and (12) of Form 3CD: chch BB) fyfeVsM] ,d xSj&fuoklh daiuh] [kfut rsy fudkyus ds O;olk; esa yxh gqÃ gS] blfy,] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44BB ds çkoèkkuksa ds vuqlkj bldh vk; çHkk;Z gksxhA ysfdu bldk foÙkh; o"kZ 2016&17 esa 20 yk[k #i;s dk O;olk; gqvk gSA blfy,] daiuh dks vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds rgr ys[kk&tks[kk çkIr djus dh vko';drk ugÈ gS D;ksafd ;g [kkrksa ds ys[kkijh{kk ds fy, fu;r lhek ls de gksrh gSA gkykafd] daiuh mä vfèkfu;e dh èkkjk 44BB ds rgr le>k;h xÃ vk; dh rqyuk esa de vk; dk nkok djrh gS] bl çdkj] daiuh dks vius [kkrksa dh ys[kkijh{kk djuh pkfg,A

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% Q‚eZ 3lhMh CD dh èkkjk ¼8½ ds rgr] dj ys[kk ijh{kd dks èkkjk 44AB ds çklafxd [kaM ds rgr ys[kkijh{kk dk mYys[k djuk vko';d gSA ;fn fuèkkZfjrh O;olk; dks vkxs ysdj tk jgk gS vkSj mldh dqy fcØh] dkjksckj ;k ldy çkfIr;ka] tSlk fd ekeyk gks] lacafèkr fiNys o"kZ esa ,d djksM+ ls vfèkd gks] rks ys[kk ijh{kd dks bl 'kh"kZd ds rgr [kaM ¼a½ dk mYys[k djuk vko';d gSA ;fn fuèkkZfjrh vius is'ks dks vkxs ys tk jgk gS vkSj lacafèkr ldy çkfIr;ka fiNys o"kZ dh rqyuk esa 25 yk[k #i, ls vfèkd gks tkrh gSa rks ys[kk ijh{kd dks bl 'kh"kZd ds rgr [kaM ¼b½ dk mYys[k djuk gksxkA blh rjg] vxj èkkjk 44AB ds rgr ys[kkijh{kk èkkjk 44AE] 44BB rFkk 44BBB ds çkoèkkuksa ds vkèkkj ij vk;ksftr dh tkus ij ys[kkijh{kd dks [k.M ¼c½ dk mYys[k djuk vko';d gSA èkkjk 44AD ds çkoèkkuksa ds vkèkkj ij vk;ksftr ys[kkijh{kk ds fy,] [kaM ¼d½ ds bl 'kh"kZd ds rgr mYys[k fd;k tkuk gSA

blds vykok] Q‚eZ 3lhMh CD dh èkkjk ¼12½ ds vuqlkj] ;fn fuèkkZfjrh ds ykHk vkSj gkfu [kkrs esa dksÃ Hkh ykHk 'kkfey gksa rFkk ifjoh{kkRed vkèkkj ij fuèkkZj.kh; gksus ds dkj.k] dj ys[kkijh{kd dks jkf'k vkSj lacafèkr oxks± ¼44AD] 44AE] 44AF] 44B] 44BB] 44BBA] 44BBB] vè;k; XII&G] çFke vuqlwph ;k fdlh vU; çklafxd vuqHkkx½ dk ladsr nsuk gksxkA



ekufp= vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 44AB ds fofHkUu [kaMksa dks n'kkZrk gS ftlds

rgr ,d dj ys[kkijh{kk lapkfyr djus dh vko';drk gksrh gSA fu"d"kZ% ekeys ds rF;ksa ds vuqlkj] mi;qZä çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k] BB fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ ua 3 lhMh CD ds [k.M ¼8½ ds rgr èkkjk 44AB ds [k.M ¼c½ dk mYys[k djuk vko';d gSA

mijksä ds vfrfjä] dj ys[kkijh{kd dks vk;dj vfèkfu;e dh èkkjk 44BB ds rgr vuqekfur vkèkkj ij equkQs vkSj ykHk dh jkf'k dk fuèkkZj.k çdV djuk gksxk] ;kuh ykHk vkSj gkfu [kkrs esa tek @ MsfcV fd, x, ykHk vkSj ykHk dh jkf'kA

(c) Q‚eZ 3lhMh (CD) dh èkkjk ¼17½ ds rgr çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement Under Clause (17) of Form 3CD) bl ekeys esa]esllZ ,u ,l (M@s N-S)- mèkksx ,d fofuekZ.k O;olk; gS vkSj eqacÃ esa ?kj dh laifÙk dks �48 yk[k esa csp fn;k x;k tksfd ljdkj }kjk vkadfyr dher ls de gSa ;kuh �85 yk[k dh LVSai MîwVh ewY; çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% Q‚eZ 3lhMh CD dh èkkjk 17 ds vuqlkj] dj ys[kkijh{kd dks vxj fdlh Hkh tehu ds ekeys esa foLr`r tkudkjh çLrqr djus dh vko';drk gks ;k nksuksa dks fiNys o"kZ ds nkSjku LFkkukarfjr fd;k x;k tks ewY; ds nk;js ls de gks ;k



èkkjk 43CA ;k 50C esa fuÆn"V jkT; ljdkj ds fdlh Hkh çkfèkdj.k }kjk fuèkkZj.kh;] ds :i esa fuEukuqlkj gS%

laifÙk dk fooj.k çkIr ;k vÆtr çfrQy ewY; dks viuk;k ;k ewY;kadu;k vkadyu fd;k x;k

ys[kk ijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku fuèkkZfjrh }kjk gLrkarfjr lHkh laifÙk;ksa dh ,d lwph çkIr djuh pkfg,A og ykHk vkSj gkfu ;k cSysal 'khV ds c;ku ls Hkh bldh iqf"V dj ldrk gS] tSlk Hkh ekeyk gksA blds vykok] ys[kkijh{kd dks tek ;k çkIr mik;ksa ys[kkijh{kk ds lacafèkr fiNys o"kZ ds nkSjku] fuèkkZfjrh ds [kkrs dh iqLrdksa esa çdV o"kZ ds nkSjku gLrkarfjr Hkwfe @ Hkou ds lacafèkr dh jkf'k çLrqr djuh gksxhA

viuk;k ;k ewY;kadu ;k vkadyu ;ksX; ewY; dk çfrosnu djus ds fy,];fn laifÙk iath—r gS rks ys[kkijh{kd dks iath—r fcØh dh çfr dh ,d çfr çkIrdrkZ ls çkIr djuh pkfg,| ;fn laifÙk iath—r uk gks] ys[kkijh{kd çklafxd çkfèkdkfj;ksa ds çklafxd nLrkostksa dh tk¡p dj ldrk gS ;k rhljs i{k ds fo'ks"kK tSls odhy] vfèkfu;e dh èkkjk 43CA @ èkkjk 50C ds vuqikyu dks iwjk djus ds fy, odhy dk çfrfufèkRo dj ldrk gSA vlkèkkj.k ekeyksa esa tgka ys[kk ijh{kd lacafèkr nLrkostksa dks çkIr djus esa l{ke ugÈ gS] og vius çfrosnu 3lh,(CA) @lhch(CB) esa ,d voyksdu ds }kjk gh crk ldrk gS

fu"d"kZ% tSlk fd ekeyksa ds rF; esa igys gh ppkZ dh xÃ] eslZl ,u ,l (M@s N- S)-mèkksx us ?kj dh laifÙk Jh xqut dks csph gS tks LVkEi MîwVh ewY; ls de gSA blfy,] dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3 lhMh (CD) dh èkkjk 17 ds rgr çfrosnu djuk vko';d gSA

(d) Q‚eZ 3 lhMh (CD) dh èkkjk ¼32½¼e½ ds rgr çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement Under Clause (32)(e) of Form 3CD: ,l,y izkbZosV (SL Pvt-) fyfeVsM mRiknu O;olk; esa yxk gqvk gS rFkk lêsckth ds ç;kstu ds lkFk çfrHkwfr;ksa dh [kjhn rFkk lkFk gh fcØh dk ysunsu Hkh djrk gSA orZeku foÙk o"kZ ds nkSjku] daiuh us �12 yk[k dks lêsckth dk ?kkVk gks x;kA

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% dj ys[kkijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku fd, x, vVdyksa ds fooj.k çLrqr djuk gksrk gS] èkkjk 3lhMh (CD) ds [k.M 32¼e½ ds rgr] daiuh dks lêsckth O;olk; ij ys tkus ds fy, fu.kZ; fy;k x;k gS tSlk fd èkkjk 73 dks Li"Vhdj.k esa fuÆn"V fd;k x;k gSA

èkkjk 73 ds Li"Vhdj.k esa ;g çkoèkku gS fd fdlh daiuh ds O;olk; dk dksÃ Hkh fgLlk ¼ml daiuh ds vykok] ftldh dqy vk; esa eq[; :i ls vk; “çfrHkwfr;ksa ij C;kt”] “?kj@Hkou dh laifÙk ls vk;”] “iw¡th ykHk”vkSj “vU; lzksrksa ls vk;” ds fy;s mÙkjnk;h gks ;k daiuh dk eq[; dkjksckj ftlesa 'ks;jksa ;k cSaÇdx esa O;kikj ;k _.k vkSj vfxze çnku djuk gks½ [kjhn esa 'kkfey gks vkSj vU; daifu;ksa ds 'ks;jksa dh fcØh] ,slh daiuh]



bl [k.M ds ç;kstuksa ds fy,] ,d lêsckt+h O;kikj ij dks 'kq: fd;k tk;sxk ftlesa O;kikj ,sls 'ks;jksa dh [kjhn vkSj fcØh ds gksrs gSaA

fu"d"kZ% blfy,] ,l,y izkbZosV (SL Pvt.)fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd dks o"kZ ds nkSjku fd, x, �12 yk[k dh lêsckt+h gkfu;ksa ls lacafèkr Q‚eZ 3lhMh (CD) ds [k.M 32¼e½ ds rgr fooj.k çLrqr djus dh vko';drk gSA

(e) Q‚eZ 3lhMh (CD) ds [kaM ¼41½ ds rgr çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement Under Clause (41) of Form 3CD) rRdky ekeys esa] lkSjHk baVjus'kuy fyfeVsM ¼SIL½ dqN ,slh lsok,a çnku djrs gSa] ftl ij mlus dksÃ lsok dj ugÈ fn;kA blfy,] foHkkx us dkj.k crkvks uksfVl tkjh fd;k rFkk lsokdj ds lkFk C;kt dh ekax dhA,lvkbZ,y (SIL) us Hkh vihy nk;j dh gS ftlesa dgk x;k gS fd mudh lsokvksa ij lsok dj ns; ugÈ gS] ysfdu dsaæh; mRikn 'kqYd ¼vihy½ us ekax dh iqf"V ds vkns'k dks ikfjr dj fn;k gS vkSj dsUæh; mRikn dj ¼vihy½ ds deh'uj ds vkns'k ds dkj.k ,lvkbZ,y (SIL) us blds f[kykQ vihy ntZ djus dk fu.kZ; fy;k gSA ,lvkbZ,y (SIL) us dj ys[kkijh{kd ls Hkh vuqjksèk fd;k fd og çfrosnu u djs] D;ksafd lacafèkr lsok,a fdlh Hkh lsok dj ds fy, ft+Eesnkj ugÈ FkÈ vkSj mUgksaus dsaæh; mRikn 'kqYd ¼vihy½ ds deh'uj ds vkns'k ds f[kykQ lhbZ,lVh,Vh (CESTAT) dks vihy djus dk fu.kZ; fy;k gSA

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% Q‚eZ 3lhMh (CD) dh èkkjk 41 ds vuqlkj] dj ys[kk ijh{kd dks vk;dj vfèkfu;e] 1961 vkSj laifÙk dj vfèkfu;e] 1957 ds vykok fdlh Hkh dj dkuwu ds rgr fiNys o"kZ ds nkSjku mBk, x, ekax ;k fjQaM dk fooj.k çLrqr djuk pkfg,A

blfy,] dj ys[kk ijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku vk;dj vfèkfu;e vkSj laifÙk dj dkuwu ds vykok fdlh Hkh dj dkuwu ds rgr ljdkjh vfèkdkfj;ksa }kjk tkjh lHkh ekax@fjQaM ds vkns'k dh ,d çfr çkIr djuh pkfg,A ;g è;ku fn;k tk ldrk gS fd fiNys o"kZ ds nkSjku ekax @ èkuokilh vkns'k tkjh fd, tkus ds ckotwn] ;g çklafxd fiNys o"kZ ds vykok fdlh vU; vofèk ls tqM+k gks ldrk gSA ,sls ekeyksa esa Hkh] bl [kaM ds rgr çfronsu fd;k tkuk pkfg,A

fu"d"kZ% rRdky ekeys esa] foHkkx }kjk mBk, x, ekax dk çfrosnu vkSj ,lvkbZ,y (SIL) }kjk nk;j dh xÃ vihy vkSj fu.kZ; lfgr dj ys[kkijh{kd }kjk Q‚eZ 3lhMh (CD) dh èkkjk 41 ds vuqlkj blds ckjs esa dk;Zokgh djuk vko';d gSA blfy, ,lvkbZ,y (SIL) dk vuqjksèk] ml ij çfrosnu u djus ds fy;s Lohdk;Z ugÈ gSA

ç'u 26

(Question 26)

(a) vki dks] Iy‚; fyfeVsM] ekyxkM+h dk O;olk;h us foÙkh; o"kZ 2016&17 ds fy,s] dj ys[kkijh{kd ds :i esa fu;qä djrs gSaA vki viuh dj ys[kkijh{kk çfrosnu esa iês ds ysunsu ls lacafèkr fuEufyf[kr Hkqxrkuksa ls dSls laHkkysaxs%



(i) 4 tqykÃ] 2016 dks Jh ,Dl (X) dks çR;sd 6 udn pkyku ds fy, �5]000 dk Hkqxrku fd;k x;kA

(ii) Øe'k% 5 tqykÃ] 2016 vkSj 6 tqykÃ] 2016 dks Jh okbZ(Y) dks çR;sd 2 chtd ds fy;s udn �8]000 dk Hkqxrku fd;k x;kA

(iii) 2015&16 esa cqd fd, x, O;;ksa ds chtd dks] dze”k% 7 tqykÃ] 2016 dks Jh tsM(Z) dks udn esa �40]000 dk Hkqxrku fd;k x;kA

(b) che fyfeVsM] xqtjkr esa O;olk; dk eq[; LFkku gS] tks iwjs Hkkjr esa fctyh dh vkiwÆr] lapj.k] forj.k vkSj vkiwÆr dk O;olk; djrk gSA daiuh ds çcaèku dks irk pyk fd ykxr fjd‚MZ vkSj ykxr ys[kkijh{kk ds j[kj[kko ls lacafèkr çkoèkku daiuh ij ykxw gksrs gSaA blfy,] daiuh us foÙkh; o"kZ 2016&17 ds fy, ,d ykxr ys[kkijh{kd fu;qä fd;kA

dj ys[kkijh{kd us ykxr ys[kkijh{kk çfrosnu ds Q‚eZ lhvkj, (CRA) &3 esa dqN fujZgrk dks fjiksVZ dh xbZ ftlds fy;s daiuh dk çcaèku vlger FkkA

che fyfeVsM dk çcaèku us vius dj ys[kkijh{kd dks ljkguh; :i ls ykxr ys[kkijh{kk ls lacafèkr fdlh Hkh v;ksX;rk dks mtkxj uk djus ds funsZ'k fn,] tcfd Q‚eZ uacj 3 lhMh (CD) esa çLrqr fd, tkus okys fooj.kksa dks iwjk djrs gq, dgk fd v;ksX;rk,a çklafxd ugÈ gSa rFkk dj ys[kkijh{kk rFkk ykxr ys[kk ijh{kk ds chp ikjLifjd lacaèk ugÈ gSA

dj ys[kkijh{kd gksus ds ukrs] vki bl ekeys dks dSls laHkkyksxs\

(c) ukfnj bafM;k ¼P½ fyfeVsM us foÙkh; o"kZ 2016&17 ds fy, viuh VAT ys[kkijh{kk djus ds fy, ewY;oÆèkr dj ç.kkyh ds rgr ,d dj ys[kk ijh{kd fu;qä fd;k gSA vki VAT fu;e ds rgr ys[kkijh{kk ds lapkyu ds nkSjku dj ys[kkijh{kd }kjk tk¡p fd;s tkus okys çeq[k {ks=ksa rFkk viuk;s x;s –f"Vdks.k dks dfFkr djksA

mÙkj

(Answer)

(a) udn esa` #35]000 ls vfèkd Hkqxrku dk çfrosnu% (Reporting of Payments Exceeding �35,000 in Cash) vxj fuèkkZfjrh fdlh ,d fnu esa fdlh O;fä ds fy, fd, x, Hkqxrku ;k dqy Hkqxrku ls lacafèkr fdlh Hkh [kpZ dks mBrk gS vU;Fkk cSad ds [kkrk vnkrk Mªk¶V ;k cSad ds vkgfjr ,d [kkrk çkIrdrkZ psd ds eqdkcys] �20]000 gks tkus ij vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 40A¼3½ ds rgr vLoh—fr nh tkrh gSA gkykafd] ekyxkM+h pykus] fdjk;k ;k iês ij nsus ds fy, fd, x, Hkqxrku ds ekeys esa lhek 20]000 ds ctk; �35]000 gSA

blds vykok] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 40A¼3A½ ds vuqlkj] tgka fdlh Hkh O;; ds fy, fuèkkZfjrh }kjk fd, x, fdlh Hkh ns;rk ls lacafèkr fdlh Hkh o"kZ ds fuèkkZj.k esa fd;k x;k Hkqxrku rFkk ckn esa fdlh Hkh fiNys o"kZ ds nkSjku mlds lacaèk esa fuèkkZfjrh Hkqxrku djrk gS] vU;Fkk fdlh cSad ij [kkrk vknkrk cSad Mªk¶V ij ;k [kkrk vgkrk psd



ds }kjk] bl çdkj fd, x, Hkqxrku dks O;olk; ds ykHk vkSj çkIr ykHk ds fy;s ekuk tk,xk ;k O;olk; vkSj rnuqlkj vxys o"kZ dh vk; ds :i esa vk;dj ds fy, çHkkjh vxj ,d fnu esa fdlh O;fä dks fd;k Hkqxrku �20]000 ls vfèkd gks ¼ekyxkM+h ds lkeku] fdjk;k ;k iês ij nsus ds ekeys esa �35]000½A

gkykafd] fu;e 6 MhMh(DD) ds rgr cSaÇdx oxks± vkSj lqfoèkkvksa dh of) ls lacafèkr rFkk vU; çklafxd dkjdksa ds fy;s NwV çnku dh xÃ gSA

blds ckn] Q‚eZ 3lhMh (CD)ds [k.M 21¼d½¼A½ vkSj 21¼d½¼B½ ds rgr] dj ys[kk ijh{kd dks [kkrksa dh iqLrdksa vkSj vU; lacafèkr nLrkostksa @ lk{;ksa ds ijh{kk ds vkèkkj ij tkap djuh gksxh] pkgs os O;; fu;e 6 MhMh(DD)ds lkFk Øe'k% [k.M 40A¼3½ rFkk 40A¼3A½ ds rgr] cSad ds fy;s [kkrk vknkrk pSd ;k [kkrk vknkrk ;k cSad Mªk¶V }kjk Hkqxrku fd;k x;k gksA ;fn ugÈ] rks mi;qZä [k.Mksa ds rgr bldk çfrosnu fd;k tkuk pkfg,A

blfy,] Åij crk, x, çkoèkkuksa vkSj Li"Vhdj.k ds vuqlkj] fn, x, ekeyksa dks fuEukuqlkj fuiVk;k tkrk gS&

(i) 4 tqykÃ] 2016 dks fd, x, çR;sd 6 chtdksa ds fy;s �5000 dk udnh Hkqxrku vkSlru �30]000 ds Hkqxrku ds çfrosnu dh vko';drk ugÈ gS D;ksafd bldk ldy Hkqxrku #35]000 ls vfèkd ugÈ gSA

(ii) Øe'k% 5 tqykÃ] 2016 vkSj 6 tqykÃ] 2016 dks udn esa fd, x, çR;sd #18]000 ds 2 chtdksa ds dqy Hkqxrku #36]000 ds Hkqxrku ds çfrosnu dh vko';drk ugÈ gS D;ksafd Hkqxrku ,d fnu esa #35]000 ls vfèkd ugÈ gSA

(iii) 2015&16 esa cqd fd, x, chtd ds O;; ds fy, udn esa fd, x, #40]000 ds Hkqxrku dks vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 40A¼3A½ ds rgr dkjksckj ;k O;olk; ds ykHk vkSj C;kt le>k tk ldrk gSA bl çdkj] ,slh jkf'k dk fooj.k Q‚eZ 3lhMh (CD) ds [k.M 21¼d½¼B½ ds rgr çLrqr fd;k tkuk pkfg,A

(b) ykxr ys[kkijh{kk fjiksVZ esa fujgZrk ds fy, çfrosnu dh vko';drk% (Reporting Requirement for Disqualifications in Cost Audit Report) dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3lhMh (CD) ds [k.M ¼37½ ds rgr irk gksuk pkfg, fd D;k ykxr ys[kkijh{kk dh tkrh gS vkSj ;fn gka] rks fdlh Hkh ekeys @ oLrq @ ewY; @ ek=k ij fujgZrk ;k vlgefr dk fooj.k çnku djsa] tSlk fd ykxr ys[kkijh{kd }kjk çfrosfnr@fuèkkZfjr fd;k x;k gSA

dj ys[kkijh{kd dks fuèkkZfjrh ls ykxr ys[kkijh{kk dh çfr çkIr djuk pkfg,A gkykafd] dj ys[kkijh{kd dks ,sls çfrosnu dk dksÃ foLrr vè;;u djus dh vko';drk ugÈ gS] mls fdlh Hkh ekeys @ oLrq @ ewY; @ ek=k ij v;ksX;rk ;k vlgefr ds fooj.k dks è;ku esa j[kuk gksxk] tSlk fd ykxr ys[kkijh{kd }kjk çfrosfnr@fuèkkZfjr gksA dj ys[kk ijh{kd dks ,sls fdlh ekeys esa dksÃ jk; O;ä djus dh vko';drk ugÈ gS] tgka ,sls ys[kk ijh{kk dk vkns'k fn;k x;k Fkk ysfdu ,slk ykxq ugÈ fd;k x;k FkkA



fn, x, ekeys esa] che fyfeVsM ds ykxr ys[kkijh{kd us ykxr ys[kkijh{kk çfrosnu ds Q‚eZ lhvkj, (CRA)&3 esa dqN v;ksX;rk,a ntZ dh gSaA

blfy,] che fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3lhMh (CD) ds [k.M ¼37½ ds rgr ykxr ys[kkijh{kd }kjk dh xÃ v;ksX;rkvksa dk fooj.k çnku djuk vko';d gSA bl çdkj] che fyfeVsM ds çcaèku dks bl rF; ij ykxr ys[kkijh{kk ls lacafèkr fdlh Hkh v;ksX;rk dk [kqyklk ugÈ djuk gS fd dj ys[kkijh{kk vkSj ykxr ys[kkijh{kk dk dksÃ ijLij lacaèk ugÈ gSA

(c) oSV (VAT) fu;e ds rgr dj ys[kkijh{kk dk –f"Vdks.k% (Approach to Tax Audit under VAT Law) vk;dj vfèkfu;e] 1961 ds èkkjk 44AB ds çkoèkkuksa ds rgr dj ys[kkijh{kk dk lapkyu djrs le; ys[kkijh{kd }kjk viuk;k x;k ewY;oÆèkr dj ç.kkyh ds rgr dj ys[kkijh{kd dh ys[kkijh{kk dh –f"Vdks.k vfèkd ;k mlls de leku gksxkA gkykafd] çfrosfnr vko';drk,a dkQh gn rd fHkUu gSaA

tcfd ys[kkijh{kd dks ys[kkijh{kk ds ewy fl)karksa dks ykxw djuk gS] mls è;ku esa j[kuk

gksxk fd (VAT) ys[kkijh{kk dh vko';drk vyx gS vkSj rnuqlkj mls viuh ys[kkijh{kk dk;ZØe dks fMt+kbu djuk pkfg,A

ys[kkijh{kk dk;ZØe dks fMtkbu djrs le; ys[kkijh{kd dks ;g lqfuf'pr djuk gS fd bl dk;ZØe esa ,sls ys[kkijh{kk dk çn'kZu 'kkfey gS ftlls lwpuk,a mRiUu gksrh gSa] tks mUgsa fuEufyf[kr lqfuf'pr djus ds fy, l{ke cukrh gSa vkSj viuh ys[kkijh{kk çfronsu dks Hkh vkdÆ"kr dj ldrh gSaA

ys[kk ijh{kd dks ys[kkijh{kk dh i;kZIrrk vkSj vkSfpR; ds ckjs esa viuk fu.kZ; dks ykxw djus ds fy, tkap dh tkrh gS vkSj mu {ks=ksa esa tk¡p dh tkrh gS tgka ijh{kk,a ykxw dh tkuh gSa]] rkfd mls ys[kkadu iqLrdksa dh çkekf.kdrk] u dsoy nk;j dh xÃ fjVuZ dh lafgrk ij dj nkf;Roksa dh ek=k esa Hkh u dsoy ,d èkkj.kk cukus ds fy, vko';d lHkh tkudkjh nsus ds fy, fn;k x;kA

ijh{k.k ds çeq[k {ks=% (Major areas to be tested) oSV (VAT) fu;esa ds rgr dj ys[kkijh{kk dk lapkyu djrs le; ys[kkijh{kd }kjk ijh{k.k djus ds fy;s çeq[k {ks= fuEufyf[kr gSa&

(i) eky dh fcØh @ [kjhnkjh dk dqy dkjksckj u dsoy vke rkSj ij Lohdk;Z ys[kk uhfr;ksa dk]s ysfdu lacafèkr oSV(VAT) fu;e esa fcØh ds dqy dkjksckj dh ifjHkk"kk dks è;ku esa j[krs gq, Bhd ls fuèkkZfjr fd;k x;k gksA vke rkSj ij Lohdk;Z ys[kkadu uhfr;ksa dks ykxw djus ij fcØh dk dqy dkjksckj oSV (VAT) fu;e ds vuqlkj vko';d ugÈ gks ldrk gSA ,d mnkgj.k ds fy,] ,d fuf'pr LFkk;h laifÙk dh fcØh vk; vke rkSj ij Lohdkj dh xÃ Loh—r ys[kkadu uhfr;ks¡ ds vuqlkj dqy dkjksckj ;k fcØh dk ,d fgLlk ugÈ cuk;sxh]ysfdu oSV (VAT) fu;e ds mís'; ds fy, dqy dkjksckj ;k fcØh dk ,d fgLlk cu tk,xkA blh rjg]



ykSVk, x, lkekuksa dh dher dk dkjksckj ;k fcØh ls ?kVk;k tkrk gS] Hkys gh fiNys o’kZ ds nkSjku fcØh esa gqÃ fjVuZ esa deh vk,]tcfd oSV dkuwu ds rgr] fcØh dh rkjh[k ls Ng eghus rd ykSVk eky dsoy rc fuèkkZfjr fd;k tkrk gS tc os fuèkkZfjr le; ds Hkhrj cus gksrs gSa| bl çdkj] ys[kk ijh{kk ds ifj.kke ys[kk ijh{kd }kjk viukÃ xÃ çfØ;k ml rjg ls gksuh pkfg, tSls fjVuZ esa çfrosfnr dh xÃ fcØh ds vkadM+ksa ds ckjs esa mls mfpr vkÜoklu fn;k tk,xkA bruk gh ugÈ] mUgsa çfrosnu ds rgr fcØh dh lVhd ek=k çkIr djus esa l{ke gksuk pkfg, ;k fofèkor oxÊ—r fofHkUu VsDl njksa ij çfrosfnr fd;k x;k gS vkSj leLr dj nkf;Ro ij bldk vlj gksuk pkfg,A foÙkh; fooj.k ds vuqlkj fcØh esa lHkh 'kk[kkvksa }kjk VuZvksoj ;k fcØh 'kkfey gks ldrh gS] ysfdu oSV(VAT)fu;e ds ç;kstuksa ds fy, dsoy mu 'kk[kkvksa dk dqy dkjksckj ;k fcØh 'kkfey dh tk,xh ftUgsa ,d iathdj.k çek.ki= eas “kkfey fd;k gksA

(ii) [kjhnkfj;ksa dk O;olk; ys[kkijh{kk tkap dks ykxw djus ls fd;k tkuk pkfg,] D;ksafd ys[kkijh{kk dks vU; [kjhnkfj;ksa ls vyx&vyx buiqV dj ØsfMV ds fy, [kjhnkfj;ka çkIr djus esa l{ke gSA blds vykok] ftu [kjhn ij VSDl Hkjus ds fy, buiqV VSDl ØsfMV miyCèk gS vkSj ftl [kjhn ij og miyCèk gS og vkaf'kd :i ls miyCèk gks] mldk Hkh lgh <ax ls irk gksuk gSAmlds ckn] ys[kkijh{kd dks miyCèk buiqV dj ØsfMV dh lVhd jkf'k feyuh pkfg,( bldh rqyuk fjVuZ dh nkok fd, x, ØsfMV ds lkFk djsa rFkk nk;j fd;s x;s fjVuZ esa ØsfMV ds vfrfjä@ y?kq nkos ij çfrosnu djsaA

(iii) ys[kkijh{kd dks oSV(VAT) fu;e ds rgr fjVuZ dks le; ij Qkby djus ij Hkh fVIi.kh djuk vko';d gSA bl ç;kstu ds fy, ys[kkijh{kd ls fjVuZ Qkby djus dh ns; frfFk;ka lwphc) djus dh mEehn gS vkSj ;fn dksÃ gks rks fjVuZ Qkby djus esa nsjh ds dkj.kksa dk irk yxk,xkA

(iv) ys[kkijh{kd dks Hkh viuh jpukRed ;kstuk ij çfrosnu nsuk vko';d gSA mUgsa bl rjg ds vuqikyu ijh{k.kksa dks ykxw djuk pkfg, tSls og ;g lqfuf'pr djus ds fy, l{ke gksaxs fd ys[kkijh{kk lajpuk ds ;ksX; gS] blus vko';d lajpuk 'kqYd pqdk;k gS vkSj ml lacaèk esa lHkh çfØ;kRed vkSipkfjdrkvksa dk vuqikyu fd;k gSA

(v) ys[kkijh{kd dks VhMh,l (TDS) ij viuk çfrosnu nsuk gSA blfy,] ,sls ijh{k.kksa dks ykxw djuk gSa D;ksafd mUgsa VhMh,l (TDS) çkoèkkuksa ds çLrqrhdj.k] dVkSrh dh xÃ jkf'k dh lVhdrk] VhMh,l (TDS) çek.k i= ds le; ij tkjh djus vkSj VhMh,l (TDS) fjVuZ Qkby djus ds fy, çfrosnu djus esa l{ke gksxsaA

(vi) Lrjh; oSV fu;e vkSj dsaæh; fcØh&dj vfèkfu;e & nksuksa& ds rgr] ys[kkijh{kd dks o"kZ esa 'kkfey lHkh vofèk;ksa ds fy, QkbyM fjVuZ ds lesdu dh tkap dh mEehn djrk gSA ;s fjVuZ ys[kkadu dh iqLrdksa vkSj miyCèk nLrkostksa esa çek.k ds lkFk rqyuk fd, tkus gSaA ys[kkijh{kd ls bl rjg ds Bksl dne ykxw gksus dh



laHkkouk dh tkrh gS] D;ksafd mUgsa ;g QSlyk djus esa enn feysxh fd fcØh vkSj [kjhn ls lacafèkr lHkh ysu&nsu ys[kkadu dh iqLrdksa esa ntZ fd, x, gSa vkSj fjVuZ Qkby djrs le; mUgsa è;ku esa j[kk x;k gSA fdlh Hkh vlaxrrk ds ekeys esa] iqLrd ds vkadM+ksa vkSj okil vk, vkadM+ksa dk leqfpr lekèkku fd;k tkuk pkfg, vkSj dj nkf;Ro dk lgh ifjek.ku Hkh fd;k tkuk pkfg,A

ç'u 27

(Question 27)

,ch (AB) fyfeVsM ,d ,slh daiuh gS ftlesa okLro esa lkoZtfud dks dksÃ :fp ugÈ gSA fiNys o"kZ 2015&16 ds nkSjku] daiuh us Hkkjr ds fuokfl;ksa ds fy, 'ks;j tkjh fd, vkSj bl rjg ds eqís ls lacafèkr vkidks fuEufyf[kr MkVk çnku fd;k tkrk gS%

tkjh fd, x, 'ks;jksa dh la[;k 1]00]000

vafdr ewY; #10 çfr 'ks;j

mfpr cktkj ewY; ¼FMV½ #60 çfr 'ks;j

çkIr çfrQy # 80 çfr 'ks;j

daiuh ds çcaèku dk dguk gS fd ;g 'ks;jksa dk ,d lkekU; eqík gS] blfy,] bldk çfrosnu ugÈ fd;k tkuk pkfg,A ,ch (AB) fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd gksus ds ukrs] vki vius dj ys[kkijh{kk çfrosnu esa bl ekeys ls dSls fuiVsaxs\

mÙkj

(Answer)

mfpr cktkj ewY; ls vfèkd ewY; ds fy, 'ks;j tkjh djus dk çfrosnu% (Reporting for issue of shares for value exceeding fair market value) bl ekeys esa] ,ch(AB)fyfeVsM mu daifu;ksa ls vyx daiuh ftlesa turk dkQh #fp j[krh gSA fiNys o"kZ 2015&16 ds nkSjku 'ks;jksa ds fy, çfrQy ¼tSls # 80 çfr 'ks;j½ çkIr gksrk gS tks vafdr ewY; ¼;kuh # 10 çfr 'ks;j½ ls vfèkd gS vkSj 'ks;jksa dk mfpr cktkj ewY; ¼;kuh # 60 çfr 'ks;j½A

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% ,d dj ys[kkijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku tkjh fd, x, 'ks;jksa dk fooj.k] QkeZ 3lhMh (CD)dh èkkjk 29 ds rgr çLrqr djuk gksxk] ekeys esa] fuèkkZfjrh us vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 56¼2½¼viib½ ds lanHkZ esa 'ks;jksa ds mfpr cktkj ewY; ls vfèkd gksus okys 'ks;j tkjh djus ds fy, dksÃ çfrQy çkIr fd;k gSA

èkkjk 56¼2½¼viib½;g crkrk gS fd tgka dksÃ daiuh ,d ,slh daiuh ugÈ gS ftlesa lkoZtfud dkQh gn rd fnypLih ysrh gS] fdlh Hkh o"kZ esa dksÃ Hkh O;fä tks fuoklh gS] ,sls 'ks;jksa ds vafdr ewY; ls vfèkd gksus okys 'ks;jksa ds eqís ds fy, dksÃ Hkh fopkj] 'ks;jksa ds mfpr cktkj ewY; ls vfèkd gksus okys 'ks;jksa ds fy, dqy feykdj fopkj] “vU; lzksrksa ls vk;” ds rgr vk;dj ds fy, ykxw gksxkA



pwafd èkkjk 56¼2½¼viib½ daifu;ksa ds fy, ykxw gS ftlesa turk dkQh gn rd fnypLi ugÈ gS] bl [kaM ds rgr çfronsu dsoy d‚iksZjsV fuèkkZjdksa ds fy, fd;k tkuk gSA ys[kkijh{kd dks ys[kk ijhf{krh ls çkIr djuk pkfg,] ,d lwph ftlesa tkjh fd, x, 'ks;jksa dk fooj.k gks] ;fn dksÃ gks] fdlh O;fä tks fuoklh gks vkSj ys[kkadu dh iqLrdksa vkSj vU; çklafxd nLrkostksa dh iqf"Vys[kk ijh{kd dks ys[kk ijh{kk ls çkIr djuk pkfg,]A

fu"d"kZ% ekeys ds rF;ksa ds vuqlkj] mi;qZä çkoèkkuksa vkSj Li"Vhdj.k] ,ch(AB) fyfeVsM }kjk mRiUu vk;] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 56¼2½¼viib½ ds vuqlkj] tkjh fd, x, 'ks;jksa ds çfrQy rFkk mfpr cktkj ewY; esa erHksn ds dkj.k] “vU; lzksrksa ls vk;” 'kh"kZd ds rgr vk;dj ds fy, mÙkjnk;h gks ldrk gSA

blfy,] ,ch(AB)fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd dks Q‚eZ 3lhMh (CD) dh èkkjk 29 ds rgr tkjh fd, x, 'ks;jksa dk fooj.k çLrqr djuk vko';d gSA çfrosnu uk djus ds ckn daiuh ds çcaèku dh /kkj.kk gS fd ;g 'ks;jksa dk ,d lkekU; eqík gS] blfy, Lohdk;Z ugÈ gksxkA

ç'u 28

(Question 28)

,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM vkSj ,DlokbZtsM (XYZ) çkbosV fyfeVsM ,slh daifu;ka gSa ftuesa turk dh dksÃ fnypLih ugÈ gSA fiNys o"kZ 2015&16 ds nkSjku] ,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM us dqN laifÙk çkIr dh] tks ,DlokbZtsM (XYZ) çkbosV fyfeVsM ds 'ks;j gSa] ftuds fooj.k uhps fn, x, gSa%

'ks;jksa dh la[;k% #1]000

'ks;jksa dk dqy mfpr cktkj ewY;% #75]000

çfrQy ewY;% 'kwU;

daiuh ds çcaèku dk dguk gS fd Q‚eZ uacj 3CD esa 'ks;jksa dks çLrqr djus dh vko';drk ugÈ gSA ,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM ds dj ys[kkijh{kd ds :i esa] vki bl ekeys ls dSls fuiVsaxs\

mÙkj

(Answer)

'ks;jksa dh çkfIr ds fy, çfrosnu] dqy mfpr cktkj ewY; ls #50]000 vfèkd gS% (Reporting for Receipt of Shares, the Aggregate Fair Market Value of Which Exceeds # 50,000) bl ekeys esa] ,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM mu daifu;ksa ds vykok daiuh gS ftuesa turk :fp j[krh gSA fiNys o"kZ 2015&16 ds nkSjku] daiuh dks laifÙk çkIr gqÃ] tks “ks;j ds :Ik esa] dksÃ çfrQy ugÈ gksus ds dkj.k] dqy mfpr cktkj ewY; #75]000 gSA

çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k% ,d dj ys[kkijh{kd dks fiNys o"kZ ds nkSjku çkIr gq, 'ks;jksa ds fooj.k] QkeZ 3 lhMh (CD) dh èkkjk 28 ds rgr çLrqr djuk gksxk] ekeys esa] fuèkkZfjrh dks dksÃ laifÙk feyh gS] tks vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 56¼2½¼viia½ esa lanfHkZr gS] fdlh



daiuh dk fgLlk ugha gksus ds dkj.k lkoZtfud :Ik ls dksbZ fnypLih ugha gS ;k fcuk vi;kZIr fopkj ds fy,A

èkkjk 56 ¼2½¼viia½ ;g crkrk gS fd tgka QeZ ;k daiuh] og daiuh uk gks ftlesa turk :fp j[krh gS] fdlh Hkh fiNys o"kZ esa] fdlh Hkh laifÙk dk ,d daiuh dk 'ks;j ftlesa turk dh :fp ugÈ gS] çkIr djrk gS]

(i) fdlh çfrQy ds fcuk] dqy mfpr cktkj ewY;] tks#50]000 ls vfèkd gks] bl rjg dh laifÙk dk dqy leqfpr cktkj ewY;(

(ii) çfrQy ds fy, #50]000 ls vfèkd dh jkf'k ds fy;s laifÙk ds dqy mfpr cktkj ewY; ls de gS] bl rjg dh laifÙk dk dqy mfpr cktkj ewY; ,sls çfrQy ls vfèkd gS]

“vU; lzksrksa ls vk;” 'kh"kZd ds rgr vk;dj ij yxk, tkus ;ksX; gksxkA

'ks;jksa dk mfpr cktkj ewY; dk rkRi;Z vk;dj fu;eksa] 1962 esa fuèkkZfjr fofèk ds vuqlkj fuèkkZfjr ewY; ls gSA

fu"d"kZ% ekeys ds rF;ksa ds vuqlkj] mi;qZä çkoèkku vkSj Li"Vhdj.k] ,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM }kjk mRiUu vk;] çkIr 'ks;jksa ¼;kuh #75]000½ ds dqy mfpr cktkj ewY; gksus ij] vk;dj vfèkfu;e] 1961 dh èkkjk 56¼2½¼viia½ ds vuqlkj “vU; lzksrksa ls vk;” ds rgr vk;dj ij yxk;k tk ldrk gSA

blfy,] ,chlh (ABC) çkbosV fyfeVsM ds ys[kkijh{kd dks QkeZ 3CD dh èkkjk 28 ds rgr çkIr ,sls 'ks;jksa ds fooj.k çLrqr djuk vko';d gSA 'ks;jksa dh ,slh jlhnksa dks çfrosnu u djus ds fy, daiuh ds çcaèku dk rdZ] Lohdk;Z ugÈ gSA


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