62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
-
Upload
adina-mihalache -
Category
Documents
-
view
229 -
download
1
Transcript of 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
1/37
Programul de studii universitare de masterat (4 semestre):
Audit financiar contabil
LUCRARE DE DISERTATIE
Eantionarea n audit si alte proceduri de testare
selective
Bucuresti2010
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
2/37
CAPIT!"! I
Introducere ###########################################################################$$$$$###$ %ag#2
&efinitii #########$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$###### %ag#'CAPIT!"! II
santioanele re%reentative ############################################################################# %ag#*
Com%aratie intre sonda+ul statistic si cel nestatistic si esantionarea%robabilistica si cea ne%robabilistica ############################################################## %ag#,
-ondarea frecventei abaterilor $###$$$$$$$$$$$$$$$$## %ag#12
-onda+ul nestatistic in audit ############################################################################# %ag#1'
-onda+ul statistic in audit ################################################################################ %ag#1,
CAPIT!"! III#
-tudiu de ca #####$$$$$$$$$##$$$$$$$$$$$$####$ %ag#21
C.C!"/II #################################################################################### %ag#''
BIB!IBAI ############################################################################################# %ag#'*
2
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
3/37
'
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
4/37
CAPITOLUL.I.INTRODUCERE
n %erioada de 3nce%ut a auditului nu era neobi5nuit %entru auditorul inde%endent s6
e7aminee toate 3nregistr6rile 5i documentele +ustificative ale com%aniei auditate# n tim%
devoltarea com%aniilor din %unct de vedere al com%le7it6tii si anvergurii a transformat %rocedura
de e7aminare e78austiv6 (a tuturor inregistr6rilor com%aniei auditate) 3ntr9o %rocedur6 li%sit6 de
eficient6 economic6#Auditorii au considerat c6 este necesar ca o%inia asu%ra corectitudinii situaiilor financiare s6
se e7%rime 3n baa e7amin6rii unor %6rti a 3nregistr6rilor 5i tranaciilor# Prin urmare asigurarea
furniat6 de auditor %rin o%inie dob;ndea un caracter reonabilsi nu un caracter absolut#
Pe tot %arcursul misiunii sale auditorul urmareste obtinerea elementelor %robante care sa ii
%ermita sa dea certificarea asu%ra conturilor anuale utiliand %rocedee si te8nici# Auditorul trebuie
sa utiliee rationamentul %rofesional la evaluarea riscului de audit si la stabilirea %rocedurilor de
audit %entru a se asigura ca riscul este redus %ana la un nivel acce%tabil de redus# iscul de audit
este de ma7im 10< si re%reinta riscul ca auditorul sa e7%rime o o%inie de audit neadecvata atunci
cand situatiile financiare sunt denaturate in mod semnificativ# iscul de audit are trei com%onente :
1) Riscul inerent9 re%reinta susce%tibilitatea ca un sold al unui cont sau o categorie de
tranactii sa contina o denaturare care ar %utea fi semnificativa individual sau cumulata cu
denaturarile e7istente in alte solduri sau categorii de tranactii %resu%unand ca au e7istat controale
interne adiacente#
2) Riscul de control9 re%reinta riscul ca o denaturare care ar %utea a%area in soldul unui
cont sau intr9o categorie de tranactii si care ar %utea fi semnificativa in mod individual sau atunci
cand este cumulata cu alte denaturari din alte solduri sau categorii sa nu %oata fi %revenita sau
detectata si corectata la momentul o%ortun de sistemele de contabilitate si de control intern#
') Riscul de nedetectare 9 re%reinta riscul ca %rocedurile de fond ale unui auditor sa nu
4
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
5/37
detectee o denaturare ce e7ista in soldul unui cont sau categorie de tranactii si care ar %utea fi
semnificativa in mod individual sau atunci cand este cumulata cu denaturari din alte solduri sau
categorii de tranactii#
n evaluarea riscului inerent 5i a riscului de control sau 3n auditarea soldurilor conturilor sau a
claselor de tranacii rareori auditorul efectuea6 un singur test# n general auditorul a%lic6 maimulte %roceduri %entru a %utea formula o o%inie#
.u toate testele de audit sunt realiate %e ba6 de e5antion iar deciia de a e5antiona sau nu
trebuie s6 fie o deciie clar6#
Acce%tarea unor anumite incertitidini a fost +ustificat6 de dis%ro%oria dintre costurile
aferente e7amin6rii tuturor tranaciilor si 3nregistr6rilor 5i costurile semnificativ mai reduse
generate de e7aminarea unei %6ri a trenaciilor 5i 3nregistrarilor#
DEINITII
Eantionarea n audit9 %resu%une a%licarea %rocedurilor de audit %entru mai %uin de 100< din veniturile nete lunare ale solicitantului si du%a ca ale familiei acestuia %entru cei a caror
%erformanta financiara se incadreaa in categoria A
4.Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor terti aco%era cel %utin 120< din valoarea creditului
%lus dobanda aferenta %rimului an de creditare#
5#Farantia %ersonala constituita de garantii se determina astfel :-aloare 7arantie < Su"a veniturilor
nete lunare ale 7arantilor6 ?Ter"en de acordare e6pri"at in luni 6 4=>
9#Pentru creditele de valoare mareorganiatia JJJJJJJJJJ a cerutsolicitantilor sa constituie cu
%rioritate garantii reale#
?#biectul i%otecii 3l constituie bunurile imobile (cl6dirile) de orice fel si terenurile aflate in
%ro%rietatea debitorului si@sau garantilor du%a ca#
24
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
25/37
@# I%oteca res%ecta condiiilor de fond si de form6 %rev6ute de lege res%ectiv:calitatea de %ro%rietar
ca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului i%otecat si a creantei garantate inc8eierea
contractului in forma autentica si notarea inscri%tiei i%otecare si a interdictiilor de
instrainaregrevaredemembrare inc8iriere si demolare in Cartea funciara a imobilului in vederea
inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru si Publicitate Imobiliara.#Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate s9au intocmit %rocese verbale de identificare la fata locului a
e7istentei si integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cu ocaia verificarii fa%tice anuale
%entru creditele acordate %e termen mediu#
B.Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt asigurate la o societate de asigur6ri autoriata
conform %revederilor legale in vigoare#
+=#Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mod e7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire
3n favoarea organiatiei JJJJJJJJJJ #
++#Acordarea credituluisa efectuat numai du%a definitivarea si semnarea contractului de credit de catre
re%reentantii organiatiei JJJJJJJJJJ consilierul +uridic al acesteia de solicitant@co%latitor si garanti
#
/.Deter"inarea di"ensiunii esantionului pentru sonda*ul de atri#ute
AC 10 4> ', '2 2, 2> 22 1> 11
02> 1E4 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,0>0 1E4 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,0> 2*> 12E E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,100 J 1* E* *4 >> 4, 42 ', 2> 1,12> J 221 1'2 *4 >> 4, 42 ', 2> 1,1>0 J J 1'2 10> *4 >> 4, 42 ', 2> 1,1> J J 1** 10> ,, >> 4, 42 ', 2> 1,200 J J 1E, 1'2 ,, > 4, 42 ', 2> 1,
22> J J J 1>, ,, > *> 42 ', 2> 1,2>0 J J J 20E 110 > *> >, ', 2> 1,2> J J J J 1'2 E4 *> >, >2 2> 1,'00 J J J J 1'2 E4 *> >, >2 2> 1,'2> J J J J 1>' 11' ,2 >, >2 2> 1,'>0 J J J J 1E4 11' ,2 ' >2 2> 1,'> J J J J J 1'1 E, ' >2 2> 1,
2>
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
26/37
400 J J J J J 14E E, ' *> 2> 1,4>0 J J J J J 21, 1'0 , *> '4 1,>00 J J J J J J 1*0 11> , '4 1,>>0 J J J J J J J 142 10' '4 1,*00 J J J J J J J 1,2 11* 4> 2>00 J J J J J J J J 1EE >2 2>
>0 J J J J J J J J J >2 2>,00 J J J J J J J J J *0 2>,>0 J J J J J J J J J *, '2
.umar efectiv de abateri desco%erite
&imensiune
sa esantion
= + / 4 5 9 ? @ B +=
20 10E 1,1 J J J J J J J J J2> ,, 14 1EE J J J J J J J J
'0 4 124 1*, J J J J J J J J'> *4 10 14> 1,1 J J J J J J J40 >* E4 12, 1>E 1E0 J J J J J J4> >0 ,4 114 142 10 1E* J J J J J>0 4> * 10' 12E 1>4 1, J J J J J>> 41 *E E4 11 140 1*2 1,4 J J J J*0 ', *' ,* 10, 12E 14E 1*E 1,, J J J0 '2 >4 4 E' 111 12, 14* 1*2 1E 1E> J,0 2, 4, *> ,' E 11' 12, 14' 1> 12 1,*E0 2> 4' >, ' , 101 114 12 140 1>' 1**
100 2' ', >2 ** , E1 10' 11> 12 1', 1>0120 1E '2 44 >> ** * ,* E* 10* 11* 12>1*0 14 24 '' 41 4E > *> 2 ,0 , E>200 11 1E 2* '' 40 4* >2 >, *4 0 *
4.oaie de date pentru sonda*ul de atri#ute atri#ute
Client ;;;;;;;;;;
-fera de audit : testele mecanismelor de control si testele substantiale ale o%eratiunilor = functia de
creditare
&efinirea obiectivului: e7aminarea creditelor acordate %ersoanelor fiice
&efinirea %recisa a %o%ulatiei : Creditele acordate in %erioada 01#01#9'1#12#200E
.umarul %rimului credit H1
.umarul ultimului credit H 1'2
2*
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
27/37
Descrierea
atri#utelor
Audit %lanificat
PAP PTA AC Kolumul initia
al esantionulu
1#Cererea de credit2 include declaratia %e %ro%riaras%undere %rivind valoarea anga+amentelor de %lata alesolicitantului si ale familiei acestuia se mentioneaa inmod s%ecial obligatiile e7igibile si neonorate la scadentasi declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind litigiile cu tertiisi valoarea acestora la data solicitarii#Cererea de credit se 3nregistrea6 3n registrul decores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ la data %rimirii#
0 ' 10 *
2#Anga+amentele de %lata lunare res%ectiv %rinci%aluldobanda si orice alte costuri decurgand din contracte de
credit indiferent de creditor inclusiv din creditul a caruiacordare se solicita nu de%asesc '>< din veniturile netelunare ale solicitantului si du%a ca ale familiei acestuia%entru cei a caror %erformanta financiara se incadreaa incategoria A
0 4 10 >
'#Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor tertiaco%era cel %utin 120< din valoarea creditului %lusdobanda aferenta %rimului an de creditare#
0 ' 10 *
4#Farantia %ersonala constituita de garantii se determinaastfel :-aloare 7arantie < Su"a veniturilor nete lunare ale
7arantilor6Ter"en de acordare e6pri"at in luni 6 4=> 0 ' 10 >
>#Pentru creditele de valoare mareorganiatiaJJJJJJJJJJ a cerutsolicitantilor sa constituie cu%rioritate garantii reale#
0 2 10 114
*#biectul i%otecii 3l constituie bunurile imobile (cl6dirile)de orice fel si terenurile aflate in %ro%rietatea debitoruluisi@sau garantilor du%a ca#
0 2 10 114
# I%oteca res%ecta condiiilor de fond si de form6%rev6ute de lege res%ectiv:calitatea de %ro%rietarca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului
i%otecat si a creantei garantate inc8eierea contractului informa autentica si notarea inscri%tiei i%otecare si ainterdictiilor de instrainaregrevaredemembrareinc8iriere si demolare in Cartea funciara a imobilului invederea inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul deCadastru si Publicitate Imobiliara.
0 2 10 114
2
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
28/37
,#Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate s9au intocmit%rocese verbale de identificare la fata locului a e7istenteisi integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cuocaia verificarii fa%tice anuale %entru creditele acordate%e termen mediu#
0 2 10 114
E#Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt
asigurate la o societate de asigur6ri autoriata conform%revederilor legale in vigoare#
0 2 10 114
10#Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mode7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire 3n favoareaorganiatiei JJJJJJJJJJ #
0 2 10 114
11#Acordarea creditului sa efectuat numai du%adefinitivarea si semnarea contractului de credit de catrere%reentantii organiatiei JJJJJJJJJJ consilierul +uridical acesteia de solicitant@co%latitor si garanti #
0 2 10 114
5.Inspectarea ele"entelor din esantion in scopul detectarii atri#utelor de)inite
Client ;;;;;;;;;;
KIICAA P/.TI ATIB"T! I. !D.T! -A.TI."!"I
7ercitiu inc8eiat la '1#12#200E
Intocmit: FD
&ata : 1>91#0'#2010
Identitatea
elementului
selectat
Atribute L H abatere
2,
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
29/37
Creditul nr# 1 2 ' 4 > * , E 10 11008857 L L L019629 L004622 L L L023355 L015029 L L
023112 L022961 L010389 L L020657 L019954 L021332 L L020379 L L022377 L021398 L L009911 L021566 L021009 L021316 L009414 L022935 L022920 L021986 L L020310 L007550 L004865 L L020494 L022100 L021634 L021062 L020893 L005613 L013072 L015565 L018691 L021942
.r#abateri > 2 * , ' 0 10 2 4 * 0&imensiune
esantion
> *0 > > 100 100 100 100 100 100 100
9.oaie de date pentru sonda*ul de atri#ute atri#ute
Client ;;;;;;;;;;
2E
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
30/37
-fera de audit : testele mecanismelor de control si testele substantiale ale o%eratiunilor = functia de
creditare
&efinirea obiectivului: e7aminarea creditelor acordate %ersoanelor fiice si a documentelor aferente
acestora in sco%ul de a determina daca sistemul a functionat conform %revederilor si du%a modelul
descris in %rogramul de audit#&efinirea %recisa a %o%ulatiei : Creditele acordate in %erioada 01#019 '1#12#200E
.umarul %rimului credit H 1
.umarul ultimului credit H 1'2
&efinirea unitatii de esantionare a organiarii elementelor %o%ulatiei si a %rocedurilor de esantionarealeatorie: .umerele creditelor acordate inregistrate in egistru s%ecial %rivind contractele de creditinc8eiate in ordine numerica#
Descriereaatri#utelor
Audit
%lanificat
eultatele
efective
PAP PTA AC Kolumul
initial al
esantionului
Kolumul
esantion
ului
.r de
abateri
Ponderea
abaterilor
din esantion
P-CA
1#Cererea de credit2 includedeclaratia %e %ro%ria ras%undere%rivind valoarea anga+amentelorde %lata ale solicitantului si ale
familiei acestuia se mentioneaain mod s%ecial obligatiile e7igibilesi neonorate la scadenta sideclaratia %e %ro%ria ras%undere%rivind litigiile cu tertii si valoareaacestora la data solicitarii#Cererea de credit se 3nregistrea63n registrul de cores%onden6 alorganiatiei JJJJJJJJJJ la data%rimirii#
0 ' 10 * > > 120>
2#Anga+amentele de %lata lunareres%ectiv %rinci%alul dobanda siorice alte costuri decurgand dincontracte de credit indiferent decreditor inclusiv din creditul acarui acordare se solicita nude%asesc '>< din veniturile netelunare ale solicitantului si du%aca ale familiei acestuia %entru cei
0 4 10 > *0 2 ' ,*
'0
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
31/37
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
32/37
aduse 3n garanie sunt asigurate lao societate de asigur6ri autoriataconform %revederilor legale invigoare#
0 2 10 114 100 4 4 ,
10#Contractul (%olita) de asigurarementioneaa in mod e7%res
cesionarea dre%turilor dedes%agubire 3n favoareaorganiatiei JJJJJJJJJJ
0 2 10 114 100 * * 10'
11#Acordarea credituluisa efectuatnumai du%a definitivarea sisemnarea contractului de credit decatre re%reentantii organiatieiJJJJJJJJJJ consilierul +uridic alacesteia de solicitant@co%latitor sigaranti
0 2 10 114 100 0 0 2'
?.Anali$a a#aterilor
Client ;;;;;;;;;;
Analia abaterilor7ercitiu inc8eiat la : '1#12#200E
Intocmit: FD
&ata : 1>91#0'#2010
Atribut .umar abateri
.atura abaterilor Im%actul asu%ra auditulusi alte comentarii
+. 9
In 2 cauri creditul a fost acordat fara ca titularul sa
intocmeasca cererea de credit#In 2 cauri cererea de credit nu include declaratia %e%ro%ria ras%undere %rivind litigiile cu tertii si valoareaacestora la data solicitarii#Intr9un ca cererea de credit nu este 3nregistrata 3nregistrul de cores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ #
&eoarece P-CA
(120>) de%asestePTA (') este nevoie delucrari substantialeaditionale# Banca vasolicita titularilor decredit in cauacom%letarea dosarelorde credit#
'2
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
33/37
/# /
In ambele cauri anga+amentele de %lata lunarede%asesc '>< din veniturile nete lunare alesolicitantului de credit#
&eoarece P-CA (,*)de%aseste PTA (4) seim%une reanaliareadosarelor de credit sisolicitarea de veniturisu%limentareunui
co%latitor#
4. ?
In cele sase cauri garantiile reale si@sau %ersonale din%artea unor terti nu aco%era cel %utin 120< dinvaloarea creditului %lus dobanda aferenta %rimului ande creditare
&eoarece P-CA (1')de%aseste PTA (') bancva solicita titularului decredit garantiisu%limentare si vaintocmi un act aditionalla contractul de creditcare sa cu%rinda noilegarantii#
5.
In cele o%t cauri garantiile %ersonale constituite au
fost calculate eronat? termenul de acordare a credituluiluat in calculul garantiei nu cores%unde cu termenul%revaut in contractul de credit#
&eoarece P-CA (1*,)
de%aseste PTA (') bancva solicita titularului decredit garantiisu%limentare si vaintocmi un act aditionalla contractul de creditcare sa cu%rinda noilegarantii#
9. 4 In cele trei cauri la acordarea creditelor cu valoaremare banca nu a solicitat garantii reale
&eoarece P-CA (**de%aseste PTA (2) bancva solicita titularului d
credit garantii reale#
@. +=
In ece cauri inscri%tionarea i%otecii nu s9a facut inCartea unciara a imobilului in vederea inde%liniriiconditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru siPublicitate Imobiliara.
&eoarece P-CA (1>)de%aseste PTA (2) seim%une ca +uristul banciisa %rocedee lainscri%tionarea i%otecilor
. /
In doua cauri %entru bunurile i%otecate nu s9auintocmit %rocese verbale de identificare la fata loculuia e7istentei si integritatii acestora atat inainte deconstituire cat si cu ocaia verificarii fa%tice anuale%entru creditele acordate %e termen mediu
&eoarece P-CA (>2)de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredit sau +uristul banciisa verifice e7istenta si
integritatea bunuriloraduse in garantie#
B. 5
In %atru cauri bunurile imobiliare aduse 3n garanie nusunt asigurate la o societate de asigur6ri autoriataconform %revederilor legale in vigoare#
&eoarece P-CA (,)de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredite sa ia legatura cutitularul de credit invederea intocmirii %olite
''
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
34/37
de asigurare#
+=# *
In sase cauri %olita de asigurare nu mentioneaa inmod e7%res cesionarea dre%turilor de des%agubire 3nfavoarea bancii#
&eoarece P-CA (10')de%aseste PTA (2) seim%une ca ins%ectorul decredite sa ia legatura cucu societatea de asigurar
in vederea com%letarii%olitei de asigurare cu%revederi referitoare lacesionare#
'4
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
35/37
CONCLU,II
+. Cererea de credit trebuie sa includa declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind valoarea
anga+amentelor de %lata ale solicitantului si ale familiei acestuia si sa se mentioneae in mod
s%ecial obligatiile e7igibile si neonorate la scadenta %recum si declaratia %e %ro%ria ras%undere
%rivind litigiile cu tertii si valoarea acestora# Cererea de credit trebuie 3nregistrata 3n registrul de
cores%onden6 al organiatiei JJJJJJJJJJ la data %rimirii#
In urma esantionarii s9au constatat urmatoarele abateri:
9 in doua cauri creditul acordat a fost acordat fara ca titularul sa intocmeasca cererea de
credit
9 in alte doua cauri cererea de credit nu include declaratia %e %ro%ria ras%undere %rivind
litigiile cu tertii si valoarea acestora la data solicitarii#
9 intr9un ca cererea de credit nu a fost 3nregistrata 3n registrul de cores%onden6 al
organiatiei JJJJJJJJJJ
Pentru re"edierea de)icientilor banca va solicita titularilor de credit in cau$a
co"pletarea dosarelor de credit.
/. Anga+amentele de %lata lunare res%ectiv %rinci%alul dobanda si orice alte costuri
decurgand din contracte de credit indiferent de creditor inclusiv din creditul a carui acordare se
solicita nu trebuie sa de%asesca '>< din veniturile nete lunare ale solicitantului si du%a ca alefamiliei acestuia#
In doua ca$uri an7a*a"entele de plata lunare depasesc 49> din veniturile nete
lunare ale solicitantului de credit2 i"punandu3se reanali$area dosarelor de credit si
solicitarea de venituri supli"entare unui coplatitor.
4. Farantii reale si@sau %ersonale din %artea unor tertitrebuie sa aco%ere cel %utin 120 din
valoarea creditului plus do#anda a)erenta pri"ului an de creditare2 #anca solicitand
titularului de credit 7arantii supli"entare si va intoc"i un act aditional la contractul de
credit care sa cuprinda noile 7arantii.
5. Farantia %ersonala constituita de garantii se determina astfel :Kaloare garantie H -uma
veniturilor nete lunare ale garantilor 7 ?Termen de acordare e7%rimat in luni 7 '0
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
36/37
In opt ca$uri 7arantiile personale constituite au )ost calculate eronat ter"enul de
acordare a creditului luat in calculul 7arantiei nu corespunde cu ter"enul preva$ut in
contractul de credit2 #anca va solicita titularului de credit 7arantii supli"entare si va
intoc"i un act aditional la contractul de credit care sa cuprinda noile 7arantii.
9. Pentru creditele de valoare mare banca a cerut solicitantilor sa constituie cu %rioritate
garantii reale#
In trei ca$uri la acordarea creditelor cu valoare "are2 nu s3au solicitat 7arantii
reale2 #anca ur"and sa solicite titularului de credit 7arantii reale.
?. I%oteca trebuie sa res%ecte condiiile de fond si de form6 %rev6ute de lege
res%ectiv:calitatea de %ro%rietar ca%acitatea de a instraina determinarea e7acta a bunului
i%otecat si a creantei garantate inc8eierea contractului in forma autentica si notarea inscri%tiei
i%otecare si a interdictiilor de instrainaregrevaredemembrare inc8iriere si demolare in Carteafunciara a imobilului in vederea inde%linirii conditiilor de %ublicitate la ficiul de Cadastru si
Publicitate Imobiliara.
In $ece ca$uri inscriptionarea ipotecii nu s3a )acut in Cartea )unciara a i"o#ilului2
in vederea indeplinirii conditiilor de pu#licitate la O)iciul de Cadastru si Pu#licitate
I"o#iliara2 i"punandu3se ca *uristul #ancii sa procede$e la inscriptionarea ipotecilor.
@. Pentru bunurile i%otecate si@sau ga+ate trebuie intocmite %rocese verbale de identificare
la fata locului a e7istentei si integritatii acestora atat inainte de constituire cat si cu ocaiaverificarii fa%tice anuale %entru creditele acordate %e termen mediu#
In doua ca$uri pentru #unurile ipotecate2 nu s3au intoc"it procese ver#ale de
identi)icare la )ata locului a e6istentei si inte7ritatii acestora2 atat inainte de constituire cat
si cu oca$ia veri)icarii )aptice anuale2 pentru creditele acordate pe ter"en "ediu se
i"pune ca inspectorul de credit sau *uristul #ancii sa veri)ice e6istenta si inte7ritatea
#unurilor aduse in 7arantie.
. Bunurile imobiliare si mobiliare aduse 3n garanie sunt asigurate la o societate de
asigur6ri autoriata conform %revederilor legale in vigoare#
In patru ca$uri #unurile i"o#iliare aduse n 7aran(ie nu au )ost asi7urate la o
societate de asi7ur!ri autori$ata con)or" prevederilor le7ale in vi7oare2 i"punandu3se ca
inspectorul de credite sa ia le7atura cu titularul de credit in vederea intoc"irii politei de
asi7urare.
'*
-
8/13/2019 62896989 Disertatie Esantionarea in Audit
37/37
B. Contractul (%olita) de asigurare mentioneaa in mod e7%res cesionarea dre%turilor de
des%agubire 3n favoarea organiatiei JJJJJJJJJJ #
In sase ca$uri polita de asi7urare nu "entionea$a in "od e6pres cesionarea
drepturilor de despa7u#ire n )avoarea #ancii2 i"punandu3se ca inspectorul de credite sa
ia le7atura cu cu societatea de asi7urare in vederea co"pletarii politei de asi7urare cu
prevederi re)eritoare la cesionare.