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Asignatura: FUNDAMENTOS DE AUDITORA4ta. semana

MARCO TECNICO Y NORMATIVO DE LAAUDITORIA FINANCIERA

Docente:CPCC. Johnny Elver Zorrill Ro!"

E-mail:zorrillarojas@hotmail.com

zorrillarojas48@gmail.com

Li#$ %&.Di'.(%&)

mailto:zorrillarojas@hotmail.commailto:zorrillarojas@hotmail.com

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CONTENIDO TEMATICO*

&.+reve hi",ori -e l" NIA".(.Deini'i/n -e NIA".0.L ne'e"i-- e i#1or,n'i -e l" NIA".2.Cl"ii''i/n -e l" NIA".

).Nor# In,ern'ionl -e Con,rol -e Cli--.3.An4li"i" 'o#1r,ivo -e l" NA5A" 'on l"NIA".

6.Con'l7"ione" y re'o#en-'ione".

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

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L Fe-er'i/n In,ern'ionl -e Con,-ore"

8IFAC9In,ern,ionl Fe-er,ion oA''o7,n,": 7e 7n-- en &;66.

El IFAC e" l or

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El IFAC 're/ 7n 'on"e!o -eno#in-o

Con"e!o -e Nor#" In,ern'ionle" -eA7-i,or y A"e

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Lo" 1ron7n'i#ien,o" ,'ni'o"

rel'ion-o" 'on l" NIA"$ "on 'o#1il-o"en 7n li@ro 17@li'-o 1or el IFAC en eli-io# in

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Y e" el In",i,7,o MeBi'no -e Con,-ore"

P?@li'o" 8IMCP: >7ien e" #ie#@ro -el IFAC-e"-e el o &;66$ >7e h veni-o ,r-7'ien-ol" -ieren,e" e-i'ione" l i-io# e"1ol$'on el o@!e,ivo en,re o,ro" -e y7-r lo"1"e" -e h@l hi"1n.

Y en #r=o -e (%%; el IAAS+ n7n'i/ linli='i/n -e "7 1ro

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Con l inli-- -e #e!orr "7 'lri-- -e

l" NIA" Co#o re"7l,-o -e e",e lo

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8

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Se -einen 'o#o >7ello" re>7i"i,o" #ni#o"

1r el A7-i,or$ >7e -e@en o@"ervr"e en lreli='i/n -e 7n ,r@!o -e 7-i,or -e'li--.

L" NIA" -e@en "er 1li'-" en or#o@li

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&. In-i'n lo" 1ro'e-i#ien,o" >7e -e@e "e

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). Pro1or'ionn 'on'e1,o" rel'ion-o" l

evl7'i/n -e rie"

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;. Tr,n "o@re o,r inor#'i/n en

-o'7#en,o" >7e 'on,ienen EE.FF.7-i,-o".

&%. Me-in,e e"," nor#" el 1roe"ionl

e!e'7, ei'=#en,e el ,r@!o y l1re1r'i/n -el inor#e.

&&. Provee 7n #r'o 1r e!er'er 7n #1liorn

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CLASIFICACIN DE LAS NIA"

(%%K(;;Prin'i1io"

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(%%9(;; PRINCIPIOS 5ENERALES Y RESPONSA+ILIDAD 8:

(%%O@!e,ivo"

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E", NIA 1re,en-e e",@le'er nor#" y

line#ien,o" en '7n,o l o@!e,ivo y lo"1rin'i1io"

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A-e#4" ,r, "o@re*

O@!e,ivo -e 7n 7-i,or -e EE.FF. Re>7i"i,o" ,i'o" rel,ivo" 7n 7-i,or -e

EE.FF. Con-7''i/n -e 7n 7-i,or -e EE.FF.

Al'n'e -e 7n 7-i,or -e EE.FF. E"'e1,i'i"#o 1roe"ionl. Se

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E", nor# e",@le'e line#ien,o" en '7n,o

*A'7er-o -e lo" ,r#ino" -el ,r@!o 'on el'lien,e 8'r, 'onvenio$ 'r, 'o#1ro#i"o$e,'.:.

1

(&% A'7er-o" en l" 'on-i'ione" en lo"'o#1ro#i"o" -e A7-i,or

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E",@le'e l"

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A-e#4" ,r, "o@re*

Re"1on"@ili--e" -e -iri

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E", nor# ore'e l" 17," "o@re l

-o'7#en,'i/n -e l 7-i,or. En e"1e'i'oh'e reeren'i >7e el 7-i,or -e@er41re1rr$ -e #ner o1or,7n$ l-o'7#en,'i/n -e 7-i,or 1r >7e

1ro1or'ione*

+"e" "7i'ien,e" >7e "o1or,en el Di',#en-el 7-i,or.

Evi-en'i -e >7e l 7-i,or "e -e"e#1e/-e '7er-o 'on l" NIAH" y lo" re>7i"i,o"le

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A-e#4" ,r, "o@re*

N,7rle= -e l -o'7#en,'i/n -e7-i,or.

For#$ 'on,eni-o y eB,en"i/n -e l

-o'7#en,'i/n -e 7-i,or.

Co#1il'i/n -el r'hivo inl -e l 7-i,or

C#@io" l -o'7#en,'i/n -e 7-i,oren 'ir'7n",n'i" eB'e1'ionle"$ -e"17"-e l e'h -el -i',#en -el 7-i,or.

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(0% Do'7#en,'i/n -e l A7-i,or

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E", nor# ore'e line#ien,o" en '7n,o

l re"1on"@ili-- -el 7-i,or en ,e#" -er7-e en lo" EE.FF.

E",@le'e l" -ieren'i" en,re r7-e y

error y -e"'ri@e lo" -o" ,i1o" -e r7-e">7e "on relevn,e" 1r el 7-i,or*re1re"en,'ione" err/ne" >7e re"7l,n -e#lver"'i/n -e ',ivo" y re1re"en,'ione"

err/ne" >7e re"7l,n -e inor#'i/ninn'ier r7-7len,.

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(2% Re"1on"@ili-- -el A7-i,or en rel'i/n'on el r7-e en 7n 7-i,ori -e EE.FF

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De"'ri@e l" re"1on"@ili--e" re"1e',iv"

-e lo" en'r

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Re>7iere >7e el 7-i,or #n,en

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Re>7iere >7e el e>7i1o -e ,r@!o -i"'7,

"o@re l "7"'e1,i@ili-- -e lo" EE.FF. 7nre1re"en,'i/n err/ne -e i#1or,n'irel,iv -e@i-o r7-e y re>7iere >7e el"o'io 'r7iere >7e el 7-i,or lleve '@o1ro'e-i#ien,o" 1r o@,ener inor#'i/n>7e "e ?,il l i-en,ii'r lo" rie"

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El 7-i,or -e@e -i"er y reli=r

1ro'e-i#ien,o" -e 7-i,or 1r re"1on-erl rie"7e l -#ini",r'i/n"o@re1"e lo" 'on,role" in,erno".

El 7-i,or -e@e o@,ener re1re"en,'ione"e"'ri," -e l -#ini",r'i/n rel,iv" lr7-e.

El 7-i,or -e@e 1ro1or'ionr line#ien,o""o@re 'o#7ni''ione" 'on 7,ori--e"re

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E", nor# e",@le'e

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A-e#4" ,r, "o@re*

Re"1on"@ili-- -e l -#ini",r'i/n -el'7#1li#ien,o 'on leye" y re

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El o@!e,ivo -e e", nor# e" el -e

1ro1or'ionr line#ien,o" "o@re l'o#7ni''i/n -e "7n,o" -e 7-i,or >7e"7r

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Lo" "7n,o" -e 7-i,or -e in,er" -e l-#ini",r'i/n in'l7yen "/lo >7ello""7n,o" >7e hn lle

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0%%92;; EVALUACIN DE RIES5O YRESPUESTA A LOS RIES5OS EVALUADOS 83:

0%% Plne'i/n -e 7n A7-i,or -e E",-o"Finn'iero"

0&) I-en,ii''i/n y Evl7'i/n -e Rie"

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E", nor# re>7iere >7e el 7-i,or 1lnee

l 7-i,or -e #o-o >7e el ,r@!o "e-e"e#1ee -e 7n #ner ee',iv.

L 1lne'i/n i#1li' e",@le'er l

e",r,e

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L 1lne'i/n -e'7- y7- "e7e "e -e-i>7e l ,en'i/n 1ro1i- 4re" i#1or,n,e" -e l 7-i,or$ >7e "ei-en,ii>7en lo" 1o,en'ile" 1ro@le#" y "ere"7elvn o1or,7n#en,e$ " 'o#o >7e el

,r@!o "e or

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L 1lne'i/n no e" 7n "e -i"'re, -e

7n 7-i,or$ "ino #4" @ien 7n 1ro'e"o'on,in7o e in,er',ivo >7e$ #en7-o$'o#ien= 1o'o -e"17"$ o en 'oneBi/n 'onl ,er#in'i/n -e l 7-i,or 1revi y'on,in? h", l ,er#in'i/n -el ,r@!o-e l 7-i,or ',7l.

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0%% Plne'i/n -e 7n A7-i,or -e EE.FF.

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A-e#4" ,r, "o@re*

A',ivi--e" 1reli#inre" -el ,r@!o.

A',ivi--e" -e 1lne'i/n.

Con"i-er'ione" -i'ionle" en ,r@!o"ini'ile" -e 7-i,or

35

0%% Plne'i/n -e 7n A7-i,or -e EE.FF.

0&) I- ,ii i/ l i/ - i

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E", nor# 1ro1or'ion

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El 7-i,or -e@er4 o@,ener 7n en,en-i#ien,o

-e l en,i-- y "7 en,orno$ in'l7yen-o "7'on,rol in,erno$ "7i'ien,e 1r i-en,ii'r yevl7r lo" rie"

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A-e#4" ,r, "o@re*

Pro'e-i#ien,o" -e evl7'i/n -e rie"

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E", nor# ,iene 'o#o o@!e,ivo 1ro1or'ionrline#ien,o" "o@re el 'on'e1,o -ei#1or,n'i rel,iv y "7 rel'i/n 'on elrie"

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A-e#4" ,r, "o@re*

I#1or,n'i rel,iv.

L rel'i/n en,re l i#1or,n'i rel,iv yel rie"

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El 1ro1/"i,o -e e", nor# e" 1ro1or'ionr

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A-e#4" ,r, "o@re*

Re"17e"," 7e re"1on-en lo" rie"

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E", nor# e",@le'e line#ien,o" >7e-e@en "e

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Si 7n en,i-- 7,ili= 7n or

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)%%9);; EVIDENCIAS DE AUDITORA 8&&:

)%% Evi-en'i -e A7-i,or

)%& Evi-en'i -e A7-i,or K Con"i-er'ione"E"1e'i'" 1r Pr,i-" Sele''ion-"

)%) Conir#'ione" EB,ern"

)&% Tr@!o" Ini'ile" -e A7-i,or K Sl-o" Ini'ile"

)(% Pro'e-i#ien,o" Anl,i'o")0% M7e",reo -e A7-i,or

)2% A7-i,or -e E",i#'ione" Con,@le"

))% Pr,e" Vin'7l-")3% e'ho" Po",eriore"

)6% E#1re" en F7n'ion#ien,o

)% De'lr'ione" E"'ri,"

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E", nor# 1ro1or'ion 7e'on",i,7ye evi-en'i -e 7-i,ori en 7n7-i,ori -e EE.FF.$ l 'n,i-- y 'li-- -el evi-en'i -e 7-i,ori >7e "e -e@eo@,ener$ y lo" 1ro'e-i#ien,o" -e 7-i,ori>7e 7"n lo" 7-i,ore" 1r o@,ener -i'hevi-en'i.

El 7-i,or -e@e o@,ener evi-en'i "7i'ien,e

1ro1i- -e 7-i,ori 1r 1o-er lle

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A-e#4" ,r, "o@re*

Con'e1,o -e evi-en'i -e 7-i,or.

Evi-en'i "7i'ien,e 1ro1i- -e 7-i,or.

El 7"o -e "ever'ione" 1r o@,enerevi-en'i -e 7-i,or.

Pro'e-i#ien,o" -e 7-i,or 1r o@,enerevi-en'i -e 7-i,or.

4

)%% Evi-en'i -e 7-i,or

)%& Evi-en'i -e 7-i,or K 'on"i-er'ione"

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E", nor# e" 7n 'o#1le#en,o -e l NIA)%% y 1ro1or'ion line#ien,o" >7e y7-nl 7-i,or o@,ener evi-en'i -e 7-i,ori'on re"1e',o 'ier,o" "l-o" -e '7en,e"1e'i'o" -e lo" EE.FF. y o,r"revel'ione" 'on"i-err.

48

)%& Evi-en'i -e 7-i,or 'on"i-er'ione"e"1e'i'" 1r 1r,i-" "ele''ion-"

)%& Evi-en'i -e 7-i,or K 'on"i-er'ione"

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A-e#4" ,r, "o@re*

Pr,e A*A"i",en'i 'on,eo -e inven,rio "i'o.

Pr,e +*

S7",i,7i- 1or l NIA )%).

Pr,e C*

Pro'e-i#ien,o" re"1e',o -e li,i

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Pr,e D*Vl7'i/n y revel'i/n -e inver"ione" lr

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E", nor# e",@le'e line#ien,o" "o@re el7"o 1or 1r,e -el 7-i,or -e l"'onir#'ione" eB,ern" 'o#o 7n #e-io1r o@,ener evi-en'i -e 7-i,ori.

51

)%) Conir#'ione" eB,ern"

)%) C i i

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El 7-i,or -e@er4 -e,er#inr "i el 7"o -e'onir#'ione" eB,ern" e" ne'e"rio 1ro@,ener "7i'ien,e evi-en'i 1ro1i- -e7-i,ori nivel -e "ever'i/n. Al h'ere", -e,er#in'i/n$ el 7-i,or -e@er4'on"i-err el rie"

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A-e#4" ,r, "o@re*

Rel'i/n -e 1ro'e-i#ien,o" -e 'onir#'i/neB,ern 'on l evl7'i/n -el 7-i,or -elrie"

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U"o -e 'onir#'ione" 1o"i,iv" yne

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E", Nor# 1ro1or'ion line#ien,o" en'7n,o lo" "l-o" -e 1er,7r '7n-o lo"EE.FF. "on 7-i,-o" 1or 1ri#er ve= o'7n-o lo" EE.FF. -el 1erio-o n,erior7eron 7-i,-o" 1or o,ro" 7-i,ore".

Con rel'i/n ,r@!o" -e 7-i,oriini'ile" el 7-i,or -e@e o@,ener evi-en'i"7i'ien,e en '7n,o *

55

)&% Tr@!o" ini'ile" -e 7-i,or Sl-o"ini'ile"

)&% Tr@!o" ini'ile" -e 7-i,or K Sl-o"

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Lo" "l-o" -e 1er,7r no 'on,en

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Lo" "l-o" -e 'ierre -el 1erio-o n,eriorhn "i-o 1"-o" 'orre',#en,e l1erio-o ',7l o$ '7n-o "e 1ro1i-o$hn "i-o reeB1re"-o".

L" 1ol,i'" 'on,@le" 1ro1i-" "on1li'-" 'on"i",en,e#en,e o >7e lo"'#@io" en 1ol,i'" 'on,@le" hn "i-o'on,@ili=-o" en or# 1ro1i- y

revel-o" en or# -e'7-.

5

!ini'ile"

)&% Tr@!o" ini'ile" -e 7-i,or K Sl-o"

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A-e#4" ,r, "o@re*

Pro'e-i#ien,o" -e 7-i,or.

Con'l7"ione" y -i',#en -e 7-i,or.

58

!ini'ile"

)(% Pro'e-i#ien,o" nl,i'o"

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El 1ro1/"i,o -e e", nor# e" e",@le'erline#ien,o" en '7n,o l 1li''i/n -e1ro'e-i#ien,o" nl,i'o" -7rn,e 7n7-i,ori.

El 7-i,or -e@er4 1li'r 1ro'e-i#ien,o"nl,i'o" 'o#o 1ro'e-i#ien,o" -eevl7'i/n -el rie"

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Lo" 1ro'e-i#ien,o" nl,i'o" "i

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3%%93;; USO DEL TRA+AJO DE OTROS 80:

3%% Con"i-er'ione" E"1e'ile"

3&% U,ili='i/n -el Tr@!o -eA7-i,ore" In,erno"

3(% U,ili='i/n -el Tr@!o -e 7n EB1er,o

6%%96;; CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE

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AUDITORA 8):

6%% For#'i/n -e 7n O1ini/n y Di',#en So@re lo"E",-o" Finn'iero"

6%) Mo-ii''ione" l O1ini/n en el Di',#en -elA7-i,or In-e1en-ien,e

6%3 P4rro" -e n"i" y P4rro" -e o,ro" A"7n,o" en elDi',#en -el A7-i,or In-e1en-ien,e

6&% Inor#'i/n Co#1r,iv K Cir" Corre"1on-ien,e"y E",-o" Finn'iero" Co#1r,ivo"

6(%Re"1on"@ili--e" -el A7-i,or Rel'ion-" 'on o,rInor#'i/n en Do'7#en,o" >7e Con,ienen E",-o"

Finn'iero" A7-i,-o"

%%9;; REAS ESPECIALIZADAS 80:

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!1

%%9;; REAS ESPECIALIZADAS 80:

%% Consideraciones Especiales - Auditoras deEstados Financieros Preparados de Acuerdo con

Marcos de Referencia de Propsito Especial

%)Consideraciones Especiales - Auditoras deEstados Financieros nicos y Elementos,Cuentas o Partidas Especficas de un EstadoFinanciero

&% Trabaos para !ictaminar sobre Estados FinancierosResumidos"

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