3+CURS+Etapele+auditului+intern

8/15/2019 3+CURS+Etapele+auditului+intern

http://slidepdf.com/reader/full/3cursetapeleaudituluiintern 1/29

1.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI

RATIONALITATEA permite evaluarea logica aindeplinirii sarcinilor si stabilirea de obiective clare

ANTICIPAREA:dimensionarea sarcinilor pe baza prioritatilor

COORDONAREA politicile de audit se coordoneazacu auditurile realizate si cu alte activitati ale auditorilorsau expertilor



1.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

PLANIFICAREA STRATEGICA :• Pe termen lung: evaluarea functiei auditului intern si astructurilor sale- o data la ani

• Pe termen mediu: activitatile audita!ile " cel putin o datala # ani

PLANIFICAREA ANUALA: misiunile ce se vor reali$e intr-un an:

• O!iectivele

• Activitatile adiacente

• Orele lucrate

• Personalul

• Planificarea orara pentru activitati si departamenteaudita!ile



2.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN

ETAPE

2.1.PREGATIREA ISIUNII DE AUDIT

2.2.DESFASURAREA ISIUNII DE AUDIT

2.!.RAPORTUL DE AUDIT INTERN

2.".URARIREA RECOANDARILOR




PROCEDURI

• Initierea auditului

• Colectarea si prelucrarea informatiilor • Identificarea si anali$a riscurilor

• Ela!orarea pro%ramului de audit intern

• &edinta de desc'idere




1.Initiere# #uditului

• P()-Intocmirea ORDIN*L*I DE

&ER+ICI*• P(,-Intocmirea DECLARATIEI DE

INDEPENDENTA

• P(#-Intocmirea NOTIICARII privinddeclansarea misiunii de audit intern catre




2.C$le%t#re# &i 'relu%r#re# in($rm#tiil$r)P*"+

• Discutii cu mana%ementul or%ani$atiei

• Deplasari la compartimentele implicate

• &olicita documente ca:fisele posturilor,graficulcirculatiei documentelor,derularea activitatii,

• procedurile,normele interne,circularele

•Prelucrarea informatiilor pentru identificareaobiectelor auditabile

• Desc'iderea si completarea iselor deIdentificare si Anali$a a Pro!lemei .IAP/




!.Identi(i%#re# &i #n#li,# ri&%uril$r)P*-+

• Identificarea activitatilor0operatiilor audita!ile-Lista centralizatoare aobiectelor auditabile

• Identificarea riscurilor asociate prin te'nici ca : interviul , sondajul,chestionarul, brainstormingul, grupuri focus, comparatii, grupari, verificari

• &ta!ilirea factorilor de anali$a a riscurilor1a ponderilor si nivelurilor deapreciere a riscurilor

• &ta!ilirea nivelului de apreciere al riscului pe factori de risc si determinareapuncta2ului total al riscului

• Clasarea activitatilor0operatiilor pe !a$a puncta2ului riscurilor

• Ierar'i$area activitatilor0operatiilor in functie de anali$a riscurilor-

• Tabelul puncte tari si puncte slabe

• Ela!orarea Tematicii in detaliu a misiunii de audit intern




".El#$r#re# Pr$gr#mului de #udit intern)P*/+

• Oie%ti0ele #uditului

• A%ti0it#tile de de&(#&ur#t 'entru re#li,#re#(ie%#rui $ie%ti0 'r$gr#m#t• Num#rul de $re 'l#ni(i%#te 'entru (ie%#re

#%ti0it#te

• Re'#rti,#re# #%ti0it#til$r 'e #udit$ri• L$%ul de&(#&ur#rii #%ti0it#til$r




PROCEDURI

• Colectarea dove$ilor

• Constatarea si raportarea ire%ularitatilor

• Revi$uirea documentelor de lucru

• &edinta de inc'idere




1.C$le%t#re# d$0e,il$r)P*3+

&COP*L:o!tinerea de pro!e de audit

adecvate1suficiente si relevante

PRO3E DE A*DIT:

• Dove$i fi$ice

• Dove$i testimoniale.declaratii/

• Dove$i documentare.documente de audit/• Dove$i analitice.comparatii cu alte operatiuni

similare din trecut/




TEHNICI DE AUDIT INTERN

• Verificarea:comparatie,examinare,recacuare,

confirmare,punerea de acord, !arantare,urmarire• "#ser$atia fi%ica

• Inter$iu

• Anai%a




INSTRUENTE DE AUDIT INTERN

• Ce&ti$n#rele &i Li&tele de 0eri(i%#re:

&Chestionaru de uare a cunostinta 'C(C)

&Chestionaru de contro intern 'CCI)

&Chestionaru&ista de $erificare 'C(V)

• T#l$ul de 're,ent#re # %ir%uitului d$%umentel$r #uditului)'i&t#

de #udit+

• F$rmul#rele %$n&t#t#ril$r de #udit intern

&*ormuaru de identificare si anai%a a pro#emei '*IA+)&*ormuaru de constatare si raportare a ire!uaritatior '*CRI)




2.C$n&t#t#re# &i r#'$rt#re#

iregul#rit#til$r)P*4+ Daca de constata ire%ularitati acestea se raportea$a

imediat conducatorului structurii de audit intern4

Procedura implica:

• Audit$rul transmite sefului CRI

• Su'er0i,$rul informea$a mana%ementul or%ani$atiei

auditate




!.Re0i,uire# d$%umentel$r de lu%ru)P1*+• C$n&tituire# d$&#rel$r de #udit intern

)4Dosarul permanent

&ectiunea A:Raportul de Audit intern si ane5ele acestuia:Ordinul de serviciu,Declaratia de independenta, Rapoarte, Teste, FI!"uri, F#RI, !rogramul deaudit intern

&ectiunea 3:Administrativa:Notificarea16inutele sedintei de deschidere,reuniunii de conciliere, sedintei de inchidere, corespondenta cu entitateaauditata

&ectiunea C:Documentatia misiunii de audit intern

&ectiunea D:&upervi$area si revi$uirea desfasurarii misiunii de audit internsi a re$ultatelor acesteia

,4Dosarul documentelor de lucru-copii ale documentelor 2ustificative• Re0i,uire# 'r$'riu5,i&# # d$%umentel$r de lu%ru $%ota centralizatoare a

documentelor de lucru&• P#&tr#re# &i #ri0#re# d$&#rel$r de #udit intern




".Sedint# de in%idere )P11+

SCOPUL:'re,ent#re# $'iniei #udit$ril$r interni6#%$n&t#t#ril$r &i re%$m#nd#ril$r 'relimin#re

DOCUENTE di&%ut#te:

+anu de actiune

Caendaru de impementare a recomandarior

DOCUENT int$%mit:Minuta sedintei de inchidere




PROCEDURI

• El#$r#re# 'r$ie%tului de R#'$rt de #udit

intern

• Tr#n&mitere# 'r$ie%tului de R#'$rt de #udit

intern

• Reuniune# de %$n%iliere

• Int$%mire#R#'$rtului de #udit intern (in#l

• Di(u,#re# r#'$rtului de #udit intern




1.El#$r#re# 'r$ie%tului de R#'$rt de #udit intern

)P12+

• STRUCTURA:

• CAP 1:INTRODUCERE

• CAP 2:CONSTATARI SI RECOANDARI

• CAP !:CONCLUZII




2.Tr#n&mitere# 'r$ie%tului de R#'$rt de #udit intern

)P1!+

PASI:• Se(ul entit#tii de #udit tr#n&mite 'r$ie%tul r#'$rtului

entit#tii• Entit#te# #udit#t# #n#li,e#,# 'r$ie%tul R#'$rtului de

#udit intern6&$li%it# Reuniune# de%$n%iliere6tr#n&mite $'ini# in leg#tur# %u 'r$ie%tul in1- ,ile de l# 'rimire

• Audit$rii &i &u'er0i,$rul #n#li,e#,# $'ini# entit#tii &i$rg#ni,e#,# Reuniune# de %$n%iliere

• Audit$rii retin in D$&#rul 'erm#nent $'ini# entit#tii#udit#te




Reuniune# de %$n%iliere)P1"+

PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINAAUDITORILOR

PASI:

• Preg#tire# reuniunii in m#7imum 1* ,ile de l#'rimire# $'iniil$r entit#tii

• In($rme#,# entit#te# #&u'r# l$%ului &i d#tei• An#li,e#,# %$n&t#t#rile &i %$n%lu,iile r#'$rtului

0er&u& re%$m#nd#rile 'rim#te

• Di&%ut# C#lend#rul 'ri0ind im'lement#re#re%$m#ndril$r

• DOCUENT:Minuta reuniunii de conciiere




".Int$%mire# R#'$rtului de #udit intern (in#l

)P1-+

PROCEDURA:

• AUDITORII INTRODUC ODIFICARILE CON8ENITELA CONCILIERE

• AUDITORII FINALIZEAZA RA+"RTU( DE AUDIT

INTERN

• AUDITORII PREGATESC DIFUZAREA RAPORTULUI

• AUDITORII SENEAZA RA+"RTU( DE AUDIT

INTERN




-.Di(u,#re# r#'$rtului de #udit intern )P1/+

PROCEDURA:

• Audit$rii tr#n&mit R#'$rtul6Re,ult#tele %$n%ilierii &i$'ini# entit#tii &e(ului &tru%turii de #udit

• Se(ul &tru%turii de #udit &emne#,# R#'$rtul &i iltr#n&mite m#n#gementului $rg#ni,#tiei

• #n#gementul $rg#ni,#tiei #n#li,e#,# &i #0i,e#,#r#'$rtul

• 9 Audit$rii tr#n&mit &tru%turii #udit#te %$'i#R#'$rtului &emn#t de m#n#gementul $rg#ni,#tiei

• 9 Audit$rii tr#n&mit l# $rg#nul ier#ri% &u'eri$r&#u l# UCAAPI $ In($rm#re




PROCEDURI

• *rmarirea recomandarilor

• &upervi$area




1.Urm#rire# re%$m#nd#ril$r )P1+

AUDITORII:

• Int$%me&% *isa de urmarire a recomandarior • 8eri(i%# im'lement#re# l# termen # re%$m#nd#ril$r • Se(ul &tru%turii de #udit tr#n&mite l# UCAAPI$rg#nul

ier#ri% &u'eri$r &t#diul im'lement#rii re%$m#nd#ril$r • Ind$&#ri#,# Nota de informare cu pri$ire a stadiu

impementarii recomandarior in Dosaru permanent

-ectiunea .




STRUCTURA AUDITATA

• El#$re#,# +anu de actiune &i Caendaru 'e %#re le tr#n&mite

#udit$ril$r

• Tr#n&mite l# termen #udit$ril$r Nota de informare cu pri$ire a

stadiu impementarii recomandarior

• E0#lue#,# re,ult#tele $tinute




2.Su'er0i,#re# )P13+

• AUDITORII 're,int# &e(ului &tru%turii de #udit d$%umentele din Dosaru permanent 'entru &u'er0i,#re

• SUPER8IZORUL 0eri(i%# d$%umentele din Dosar &i Raportu de auditintern

• AUDITORII ind$&#ri#,# (ista de super$i%are a documenteor in Dosaru permanent,-ectiunea D

• SUPER8IZORUL (#%e e0#lu#re# intern# # mi&iunii de #udit 'e %#re $%$n&emne#,# in *isa de e$auare a misiunii de audit intern



#4RELATIA A*DIT*L*I INTERN C* A*DIT*L

E7TERN

Cola!orarea dintre auditul intern si auditul e5tern are ca SCOP:

• CONSTIENTIZAREA ANAGEENTULUI DE NECESITATEA AUDITULUI INTERN• ASIGURAREA CA AUDITUL INTERN ESTE INDEPENDENT• ASUAREA IPLEENTARII AUDITULUI INTERN• CONSTIENTIZAREA RISCURILOR• REDUCEREA SUPRAPUNERILOR

• SC;I< PROFESIONAL• PREGATIRI PROFESIONALE COUNE• O<ILITATEA PERSONALULUI INTRE CELE DOUA STRUCTURI• CORO<ORAREA PLANURILOR SI PROGRAELOR DE AUDIT• SC;I< DE INFORATII SI COUNICARE EFICIENTA• INTELEGEREA RECIPROCA A ROLURILOR• ELIINAREA RI8ALITATILOR SI COPETITIEI• PRESIUNE AI ICA ASUPRA ENTITATILOR AUDITATE• CULTURA COUNA A AUDITULUI PU<LIC• COPATI<ILITATE CU STRUCTURILE SIILARE DIN LUE



#4RELATIA A*DIT*L*I INTERN C* A*DIT*L

E7TERN

Protocol pentru cola!orare in auditul intern. pu!lic/

intre Curte# de C$nturi .audit e5tern/ si

UCAAPI.audit intern/1in ca$ul societatilor

comerciale AUDITORUL FINANCIAR.audite5tern/

• Coordonare metodolo%ica comuna

•Coordonarea planurilor de audit intern si e5tern

• &c'im! de informatii in procesul de auditare

• Pre%atire profesionala comuna a auditorilor



AUDIT INTERN

3i!lio%rafie selectiva:

)4Cosserat184941,(((1'odern auditin%1 Editura o'n 9ile;<sons1Ne= >or?

,48'ita1641Popescu1641,((@10uditul intern al institutiilor pu!0ice1Editura CECCAR13ucuresti

#48'is!erto-C'itu1A4 si colectiv1,((1(tudii de caz privind auditul public intern,Editura

CECCAR13ucuresti

4Renard141,((,1 Teoria si practica auditului intern,6inisterul inantelor Pu!lice

4Le%ea @B,0,((, privind auditul pu!lic intern164O4#0,((,

)*O+ nr* -./001 pentru modificarea si completarea re%lementarilor privind auditul intern1 6onitorulOficial al Romaniei nr4)0,((

B4O'F! nr* 2./00 pentru apro!area Normelor %enerale privind e5ercitarea activitatii de audit pu!lic

intern1 6onitorul Oficialal Romaniei nr4 )#( !is0,((#4

4O'F! nr* /3/./001 pentru apro!area Codului privind conduita etica a auditorului intern1 6onitorul

Oficial al Romaniei nr4),0,((

4O'F! nr* 4*-0/./003 pentru apro!area normelor privind or%ani$area si e5ercitarea activitatii de

consiliere1 6onitorul Oficial al Romaniei nr4)0)B4(,4,((@

)(4===4auditnet4or%

))4===4iia4or%4u?

),4===4t'eiia4or%

)#4===4mfinante4ro

http://www.auditnet.org/

http://www.iia.org.uk/

http://www.theiia.org/

http://www.mfinante.ro/

http://www.mfinante.ro/

http://www.theiia.org/

http://www.iia.org.uk/

http://www.auditnet.org/

3+CURS+Etapele+auditului+intern

Documents

Transcript of 3+CURS+Etapele+auditului+intern