21802 New inside 08-08-52¹นวทาง... · á¹Ç·Ò§ :...
Transcript of 21802 New inside 08-08-52¹นวทาง... · á¹Ç·Ò§ :...
á¹Ç·Ò§ :¡Òà ѴÇÒ§Ãкº¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹áÅÐ
¡ÒûÃÐàÁÔ¹¼Å¡ÒäǺ¤ØÁÀÒÂã¹
ÊÑ�Â�«×èÍ Á×ÍÍÒªÕ¾ ÃѺ¼Ô´ªÍº
������ : ������� ����������������� ��� �������������������
Formation and Evaluation of the Internal Control System
ISBN : 085716782-0
�������� ������������������������ (Of� ce of The Auditor General of Thailand) ���� ��������� ������������ �������� �������� 10400 ���. 02271-8000 www.oag.go.th
������������������������ � !�����"���#�� #�$�%���&����&���%�����'"��%���� #�����(�& �������)�$*�*�!��� ������������������%��'"��%�+���+��������,��%���)�$��/*��%� #��3��,���,���,���&'53�6����3��69�� ��9:� * �%� �6$;"��������;<�������� : <#��$�9,����)����"�65� +6�� �+6��"��)
�"�����6"��<��$���&���,��%���*��%����3��3 ! ,����)!9� ���,�%+����*����'"��%�� #� �$,, �$�, ,�6$!�>���� ��!�)�$��,�+6"�� :�3��� ���!3�+��6$�,�+3��3 �3��%� )?%,��%� #�)@��)������*��%�6$�#�9� �$,,���!�,!��(���� #� ����A�� ��"�*"�%#�� #�)@��%*�����3���� � +����"�)@����)?%,��%� #�����;������,��3;<�����!�%�6$��%����� #"����3������,�!6�������$��,�����!�����:���"'53,�%+���$��,�5� ��;<��������'53)?%,��%�$��,6"�� ������������������%��'"��%���$+���;<�!�������)@����������,�����6$�"����%��+3+�"���,����<#��)@���!����"�� B ��:��"����*��� ��A�%��+�%� �6$+�"�����3��;%#� � �$,,���!�,!��(���� #� <#��������$����+3��������%����,��6�'6�����C�������;�)�$��!��63� ���"����%��+3��%����,�%+���%����,3����9���6$���!�� #� � ��3�
+����9������� : ����������$,,���!�,!��(����6$���)�$��%�'6���!�,!��(���E,�,� :�������<:����+����9�!����$���E,�,��%� <#�����6%� ��9#�������3��,���,!����+C����+�"���,�����"��)@�)F�+������)?%,��%�6$�)@�(��$����������������� #� ��������� ����3)��,6��,,G�����6$�5)�,,��������������6� ��9#��+3�����;����))�$�����*3��3��%����!����+��$���6$��%�)�$�*����"��!����"����3��%�
�<�+����)@��"��%#��"�+����9������� : ����������$,,���!�,!��(����6$���)�$��%�'6���!�,!��(���E,�,� : �$�����;6�(��$�6����6�)F�+������)?%,��%6���3 ����$�)@�)�$�*���"������H���$,,���!�,!��(������+�"���,���� �+3�����;)?%,��%��3��%� � !����������5"�����6$����,!�>'53,�%+�� ��3�+�3�� #���+�"���,���� �����:���3�+�3�� #���������������������%��'"��%�� #���>��+3�3�!%��+C��� #���,)F�+��"�� B � #��%�������)?%,��%����$�, ,� � #'"���� �<�����+3+����9�������E,�,� :���C���,5�>�
(!�>+�%��������> ��>J��)'53�"����������%��'"��%� )?%,��%+�3�� #
)�$����������������%��'"��%�
¤×Íà§Ô¹¢Í§»ÃЪҪ¹·Ñ駪Ò�Ô�������������� ���!"��� � �������#� �$�%�&�'��
'�$�
����� �
�����*���+�,�� �
���./ 1 ���3��������������� 1
1. !���+�� ���;�)�$��!� ���!%��6$�����H�����!�,!��(��� 1
2. !�����,'%�*�,���LM�,�%+���"����!�,!��(��� 2
3. �����H�����!�,!��(��� 5
4. ���!�,!�� 6
5. ����A�����!�,!��(��� 7
���./ 2 ������� ��������������� 21
���./ 3 ��������� ������������������� 29
���./ 4 &����������� ���%��������� 47
1. �5)�,,������$��,+�"���,���� �6$!����%,������ 49
2. �5)�,,������$��,�"�����"� �6$!����%,������ 57
3. ��������'53������,(��� 63
4. ����"������� 67
4.1 ����"��������$��,�"�����"� 71
4.2 ����"��������$��,+�"���,���� 75
������� � ���%�������� ����%��+� �%�;%�������������� 85
������� ; ���%��������%�<��������������� 99
ÊÒúÑÞ
º·¹íÒR +����9�������RRSRR����������$,,���!�,!��(����6$���)�$��%�'6���!�,!��(���E,�,� : �������<:����+����9�!����$���E,�,��%�<#�����6%�R����3)��,)�����9:�+�����������$,,���!�,!��(����6$���)�$��%�'6���!�,!��(���,���"��R �����:�)��,6��,,G�����6$�5)�,,��������������� # +�"���,�����3��)?%,��%����$�, ,!>$�������������%��'"��%��"��3�������+������A�����!�,!��(���R�T/TRUVWWR���)���$���!�����)��,)������� :
R XTR �+3+�"���,����� #����"��3�������$,,���!�,!��(�������$�, ,�R�3�RVR�����%������� ����$,,���!�,!��(������������6$������+����9���,�������������$,,���!�,!��(����"� !>$�������������%��'"��%�E,�,�� �
R UTRR )��,6��,,G�����6$�5)�,,������������������$�, ,�R�3�RYR���+�"���,������� VR�,,R�+69�RZR�,,R�6$�"�����"����RYR�,,R�+69�RUR�,,R���� :
+�"���,����
R X[RR +����9���,������)�$��%�'6���!�,!��(���R\R�,,R)�TRXR R R U[RR �����'6���)�$��%���!�)�$��,������!�,!��(���R\R�,,R)�TRUR R R Z[RR ������'����)��,)������!�,!��(���R\R�,,R)�TRZ
�"�����"�
X[RR �����'6���)�$��%���!�)�$��,������!�,!��(���R\R�,,R)TRXR R R U[RR ��������)�$��%�'6�6$���)��,)������!�,!��(���R\R�,,R)TRU
��=��.=���������%�> �����������������?�'$'��������������,�� '����@%
��%���� ���������������������.��,�����.��?���'�������%@/�������;$���$�?�'$����#�?
D�$�./'��������?��@/%�'$'��'�$������"���� �$�'�$��./�������������������������� �����?
%@/��./��./��;$%��.���&�� �%������%D�
R ZTR +�"���,����� #� ���)�$��%�'6���!�,!��(����6$�5)�,,���)�$��%����������*3�5"�63�R�"���*"�R��A�%��+�%�,���+"�R�+3)�$��%�'6���!�,!��(������� #)?%,��%�5"R�6$������+����9���,��� ���)�$��%�'6���!�,!��(����"�!>$�������������%��'"��%��� �E,�,�� �
R WTRR +�"���,����� #� +�"����(���3������R ���)�$��%�'6���!�,!��(����6$������������������$�, ,�R�3�RYR�+3�%���>�����!����3�����,�%+��R+���!����3�����,�%+������+3+�"����"� (���3������� �%��$������,�%+��R +�"����"�(���3��������:����������������$�, ,�R �3�R YR �� ;9����9���)@�+�"���,����
Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃμÃǨà§Ô¹á¼‹¹´Ô¹¡
'�������� +��;<�
���������%� +��;<�
�$�'�$��./ ���%���!� +��;<�
'��'�$����������%� +��;<�
�������� +��;<�
��������������� +��;<�
!���$��������������� +��;<�
��!���+�9�+�"����� #�)@�+�"���,�������!���%�����$�, ,!>$�������������%��'"��%��"��3�������+������A�����!�,!��(��� �./. 2544
�"�����(���3+�"���,���� <#�����*3*9#� “�%�����” +�9������ �*9#��"���9#� �*"� ������ ��� LM� +�9��'��� #"������+�"���,������:�� :�<:��5"��,6��&>$�!����3��+�"���,������:� B
'53,�%+���$��,�5�+�9�'53�* #�*��/� #)�<�&� � #� !����53!���*�������9#�����!�,!��(����6$��3��,��,+���+3���������6$)�$������)�$��%�'6���!�,!��(��� �%�������)�$��%�'6 ���)(������6$������������$��,+�"���,����
����+�"��5��������"�����"� � #���+�3�� #,�%+��+�9�!�,!���������"�����"�
�%� ���� #������*3��9#��+3��#����"����)?%,��%����$,��6�'6�����C�������;�)�$��!�
���!�,!��� #����,,�+3� ����*9#����<#�����6$�����3����$,���������%�����/���)?%,��%�����:���"�3����,
�������,,���!�,!�����%���>����!����������������������"�� B ��$,����������� ��$,�����,�%+��(�����!�����:� B
¹ÔÂÒÁÈѾ·�੾ÒÐ
Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃ�ÃǨà§Ô¹á¼‹¹ Ô¹ ¢
������� ���� +��;<������������
������������ '������ +��;<��H�������� (Ongoing Monitoring)
��� ��������J�����=� +��;<�(Separate Evaluations)
������+��+�9�����,,�%� ���!�,!���6$������*3��9#��+3��%�!�����#����"����)?%,��%����)@��)�"��� �$�, ,�6$� )�$�%��%(��
����%�������)?%,��%����%� ���!�,!�����$+�"�����)?%,��%��� ����� ��"�����%����'6�"���"���9#�� +�9����)�$��%�'6�,,�"���9#��
���)�$��%�� #� ���;�)�$��!���"���3��)� #)�$�%��%'6������!�,!�� > *"����6�����6�+�<#�� #���+�� ����,����6$!���; #�����)�$��%���!��:��<:��5"��,���)�$��%�!����� #��6$)�$�%��%'6����%� ����%����'6�"���"���9#���)@�+6��
Êíҹѡ§Ò¹¡ÒÃ�ÃǨà§Ô¹á¼‹¹ Ô¹¤