คมอภาษ

วสาหกจชมชน

ฉบบ

ปรบปรงใหม

กรมสรรพากร

ส ำหรบ

วสาหกจชมชนเปนธรกจชมชนประเภทหนงทประกอบการในรปแบบของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล บรษทจ ากด หรอหางหนสวนนตบคคล มหนาทเสยภาษอากรตามประมวลรษฎากร กรมสรรพากรไดจดท าคมอภาษส าหรบวสาหกจชมชน เพอใหวสาหกจชมชนมความรความเขาใจทถกตอง ทราบถงภาระหนาททางภาษอากร และสามารถปฏบตไดถกตองเปนไปในทศทางเดยวกน ตลอดจนไดรบสทธประโยชน ทางภาษอยางครบถวน แตเนองจากในปจจบนกรมสรรพากรไดมการขยายเวลาการยกเวนภาษเงนไดส าหรบ วสาหกจชมชน และปรบปรงกฎหมายหลายฉบบทเกยวเนองกบวสาหกจชมชน กรมสรรพากรจงไดท าการปรบปรงคมอวสาหกจชมชนใหมความถกตองและเปนปจจบน

คมอภาษส าหรบวสาหกจชมชนเลมน มวตถประสงคใหผประกอบการวสาหกจชมชน หรอผทสนใจทวไป ไดมความรความเขาใจถงสทธประโยชนทางภาษ รวมถงหนาททางภาษอากรตามประมวลรษฎากร เพอทจะปฏบตไดอยางถกตองตามทกฎหมายก าหนด และกรมสรรพากรหวงเปนอยางยงวาคมอเลมนจะเปนประโยชนแกวสาหกจชมชน และผสนใจทวไปไดเปนอยางด

กรมสรรพากร กนยายน 2560

ค ำน ำ

วสาหกจชมชน ความหมายของวสาหกจชมชน ...................................................................................................... 1 ลกษณะส าคญของวสาหกจชมชน ................................................................................................. 1 การจดทะเบยน/การตออาย/การเลกประกอบกจการ ................................................................... 2 รปแบบของวสาหกจชมชน ............................................................................................................ 3

หนาททางภาษของวสาหกจชมชน

การขอเลขประจ าตวผเสยภาษ ...................................................................................................... 4 การจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย ............................................................................................... 5 การยนแบบแสดงรายการและช าระภาษ ....................................................................................... 9

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงอนไขการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหแกวสาหกจชมชน ................................................. 10 การหกคาใชจาย ........................................................................................................................... 10 การหกคาลดหยอน ....................................................................................................................... 13 การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ........................................................................................... 13 วธการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ .................................................................. 15 วธการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป .............................................................................. 16 ตวอยางการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา .............................................................................. 17 ภาษของเงนสวนแบงก าไร ............................................................................................................ 19 การจดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย ................................................................... 20 ก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ........................................................ 21

ภาษเงนไดนตบคคล .................................................................................................................................... 22 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ............................................................................................................................... 23 ภาษมลคาเพม ............................................................................................................................................. 28 ภาษธรกจเฉพาะ ......................................................................................................................................... 29 อากรแสตมป ............................................................................................................................................... 29 การยนแบบแสดงรายการภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต .................................................................. 30 บทก าหนดโทษ ............................................................................................................................................ 30

สำรบญ

วสาหกจชมชน (Community Enterprise)

บทน า วสาหกจชมชนเปนธรกจชมชนประเภทหนงทประกอบกจการโดยคณะบคคลทมความผกพน มวถชวตรวมกน และรวมตวกนประกอบกจการบนพนฐานของการใชความร ภมปญญา วฒนธรรมและทรพยากรทมอยในชมชนเพอสรางรายไดและเพอการพงพาตนเองของครอบครว ชมชน และระหวางชมชน โดยรปแบบของวสาหกจชมชนประกอบดวย บคคลธรรมดา ไดแก หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล และนตบคคล ไดแก หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด และบรษทมหาชนจ ากด วสาหกจชมชนไมวารปแบบใด มหนาทตองเสยภาษอากรตามทประมวลรษฎากรไดก าหนดไว

รฐบาลไดมนโยบายทตองการสงเสรมและสนบสนนใหวสาหกจชมชน ซงถอวาเปน กลมเศรษฐกจพนฐานของสงคมชนบทใหสามารถเตบโตอยางเขมแขง สามารถพงพาตนเอง เกดการสรางงาน สรางรายได เปนองคกรทางธรกจทพฒนาอยางยงยน และมศกยภาพทจะเตบโตเปน SMEs ตอไปไดในอนาคต จงไดมมาตรการภาษเพอสนบสนนและสงเสรมวสาหกจชมชน โดยยกเวนภาษเงนไดส าหรบวสาหกจชมชน ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชนเฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงมเงนไดไมเกนหนงลานแปดแสนบาทตอป มาตงแตปภาษ พ.ศ. 2552 จนถงปจจบน ความหมายของวสาหกจชมชน พระราชบญญตสงเสรมวสาหกจชมชน พ.ศ. 2548 ก าหนดนยามวสาหกจชมชน (Community Enterprise) หมายถง กจการของชมชนเกยวกบการผลตสนคา การใหบรการ หรอการอน ๆ ทด าเนนการโดยคณะบคคลทมความผกพน มวถชวตรวมกนและรวมตวกนประกอบกจการดงกลาวเพอสรางรายไดและเพอการพงพาตนเองของครอบครว ชมชน และระหวางชมชน

ลกษณะส าคญของวสาหกจชมชน วสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน มลกษณะส าคญดงน 1. ชมชนเปนเจาของและผด าเนนการ 2. ผลผลตมาจากกระบวนการในชมชน โดยใชวตถดบ ทรพยากร ทน แรงงานในชมชนเปนหลก 3. รเรมสรางสรรคเปนนวตกรรมของชมชน 4. มฐานภมปญญาทองถน ผสมผสานภมปญญาสากล 5. มการด าเนนการแบบบรณาการ เชอมโยงกจกรรมตาง ๆ อยางเปนระบบ 6. มกระบวนการเรยนรเปนหวใจ 7. มการพงพาตนเองของครอบครวและชมชนเปนเปาหมาย

2

การจดทะเบยน/การตออาย/การเลกประกอบกจการ

การจดทะเบยนเปนวสาหกจชมชน วสาหกจชมชนทประสงคขอจดทะเบยนตองมคณสมบต ดงน 1. เปนกจการทเกยวกบการผลตสนคา การใหบรการ หรอการอน ๆ ทท าใหเกดการพฒนาและแกไขปญหาของชมชน 2. เปนกจการทด าเนนการหรอประสงคจะด าเนนการรวมกนในชมชน โดยคณะบคคลทเปนนตบคคลหรอไมเปนนตบคคล และประกอบดวยสมาชกทอยรวมกนในชมชนไมนอยกวา 7 คน โดยบคคลดงกลาวตองไมอยในครอบครวเดยวกน 3. เปนกจการทมวตถประสงคเพอสรางรายไดเพอการพงพาตนเองเพอประโยชนสขของ คนในชมชน 4. เปนกจการทไมขดตอกฎหมาย ความสงบเรยบรอยหรอศลธรรมอนดของประชาชน

สทธประโยชนทไดรบจากการจดทะเบยน วสาหกจชมชนและเครอขายวสาหกจชมชนทจดทะเบยนแลว จะไดรบสทธประโยชนดงน 1. ไดรบการรบรองตามกฎหมาย 2. มสทธขอรบการสงเสรม สนบสนน จากคณะกรรมการสงเสรมวสาหกจชมชน 3. มสทธไดรบการสงเสรมหรอสนบสนนการพฒนากจการตามมาตรการทคณะกรรมการสงเสรมวสาหกจชมชนจดใหม โดยเปนการพฒนาเพอใหวสาหกจชมชนระดบปฐมภมมความเขมแขงและพงตนเองได เพอสรางความพรอมใหแกกจการวสาหกจชมชนในระดบทสงขน เพอขยายและสรางความมนคงแกกจการวสาหกจชมชน และเพอใหสนคาและบรการของวสาหกจชมชนเปนทเชอถอ

สถานทรบจดทะเบยน

ส านกงานเกษตรอ าเภอ ส านกงานเกษตรกงอ าเภอ หรอส านกงานเกษตรในกรงเทพมหานคร และหากทองทใดในกรงเทพมหานครไมมส านกงานเกษตรเขต ใหส านกงานเกษตรเขตใกลเคยงเปนส านกงานรบจดทะเบยน

เอกสารหลกฐานประกอบการขอจดทะเบยน

กรณเปนนตบคคล 1. ชอวสาหกจชมชนทประสงคจะจดตง พรอมทตง 2. ชอและทอยของผมอ านาจท าการแทน 3. ชอและทอยของสมาชก 4. กจการทวสาหกจชมชนมความประสงคจะด าเนนการ 5. ส าเนาเอกสารแสดงวตถประสงค ระเบยบ หรอขอบงคบ 6. ส าเนาบญชรายชอคณะกรรมการด าเนนการปจจบน 7. ส าเนามตของคณะกรรมการด าเนนการหรอมตของทประชมใหญ

3

กรณไมเปนนตบคคล 1. ชอวสาหกจชมชนทประสงคจะจดตง พรอมทตง 2. ชอและทอยของผมอ านาจท าการแทน พรอมส าเนาบตรประจ าตวประชาชน 3. รายชอและทอยพรอมส าเนาบตรประจ าตวประชาชนของสมาชก 4. กจการทวสาหกจชมชนมความประสงคจะด าเนนการ 5. หนงสอใหความยนยอมของสมาชกซงมจ านวนไมนอยกวากงหนงของสมาชกทงหมด หรอส าเนามตทประชมซงมอบหมายใหบคคลหนงบคคลใดมาจดทะเบยนวสาหกจชมชนแทน

วสาหกจชมชนทไดรบการจดทะเบยนแลว ใหมค าวา “วสาหกจชมชน” อยหนาชอ วสาหกจชมชนนน

การตออายการเปนวสาหกจชมชน

วสาหกจชมชนทจดทะเบยนตอกรมสงเสรมการเกษตรแลว ตองแจงความประสงคจะด าเนนกจการตอไปภายใน 30 วนนบแตวนสนปปฏทน โดยแจงความประสงคพรอมหนงสอส าคญแสดง การจดทะเบยน และหากวสาหกจชมชนใดไมแจงความประสงคจะด าเนนกจการตอไปเปนเวลา 2 ปตดตอกน ใหกรมสงเสรมการเกษตรมหนงสอเตอนใหวสาหกจชมชนนนแจงภายในระยะเวลาทก าหนด แตตองไมนอยกวาสบหาวน และเมอลวงพนเวลาดงกลาว ใหกรมสงเสรมการเกษตรถอนชอวสาหกจชมชนนนออกจากทะเบยน

การเลกประกอบกจการ

วสาหกจชมชนใดประสงคจะเลกกจการ ใหผมอ านาจท าการแทนแจงใหกรมสงเสรมการเกษตรทราบภายใน 30 วนนบแตวนทเลกกจการ

รปแบบของวสาหกจชมชน 1. บคคลธรรมดา ประกอบดวย หางหนสวนสามญ หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หมายถง บคคลตงแต 2 คนขนไป ตกลงเขากนเพอการท ากจการรวมกน โดยมวตถประสงคแบงปนก าไรทไดจากกจการทท า

คณะบคคลทมใชนตบคคล หมายถง บคคลตงแต 2 คนขนไป ตกลงเขากนเพอการท ากจการรวมกน โดยไมมวตถประสงคแบงปนก าไรทไดจากกจการทท า

2. นตบคคล ประกอบดวย หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด หรอบรษทมหาชนจ ากด

หางหนสวนสามญทจดทะเบยนนตบคคล หมายถง บคคลตงแต 2 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการรวมกน โดยหนสวนทกคนไมจ ากดความรบผด และตองจดทะเบยนเปนนตบคคล ตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

4

หางหนสวนจ ากด หมายถง บคคลตงแต 2 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการรวมกน หนสวนมท งจ ากดความรบผดและไมจ ากดความรบผด และตองจดทะเบยนเปนนตบคคล ตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

บรษทจ ากด หมายถง บคคลตงแต 3 คนขนไป มาลงทนและเปนเจาของกจการ ผถอหน รบผดในหนตาง ๆ ไม เกนจ านวนเงนทผถอหนแตละคนลงทน และตองจดทะเบยนเปนนตบคคล ตามประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

บรษทมหาชนจ ากด หมายถง บรษทประเภทซงตงขนดวยความประสงคทจะเสนอขายหน ตอประชาชน ใหผถอหนมความรบผดจ ากดไมเกนจ านวนคาหนทตองช าระ และบรษทดงกลาวไดระบ ความประสงคเชนนนไวในหนงสอบรคณหสนธ หนาททางภาษของวสาหกจชมชน “วสาหกจชมชนเปนกจการของชมชนทสรางรายได และกอใหเกดการจางงานในชมชน วสาหกจชมชนจงมหนาทตองเสยภาษตามประมวลรษฎากร ซงจะเสยภาษประเภทใด ขนอยกบรปแบบและธรกรรมของวสาหกจชมชนนน ๆ”

เมอวสาหกจชมชนไดด าเนนการขอจดทะเบยนวสาหกจชมชนกบกรมสงเสรมการเกษตรแลว วสาหกจชมชนมหนาททางภาษ ดงน 1. ขอเลขประจ าตวผเสยภาษอากร 2. จดท ารายงานเงนสดรบ – จาย 3. ยนแบบแสดงรายการภาษและช าระภาษ

การขอเลขประจ าตวผเสยภาษ

วสาหกจชมชนทยงไมมเลขประจ าตวผเสยภาษอากร จะตองด าเนนการยนค ารองขอม เลขประจ าตวและบตรประจ าตวผเสยภาษอากร ดงน 1. วสาหกจชมชนท ป ระกอบการในรปของ ห างห นส วนสามญหรอคณะบคคล ทม ใชนตบคคล จะตองยนค ารองขอม เลขประจ าตวผ เสยภาษอากรและบตรประจ าตวผ เสยภาษอากร ดวยแบบ ล.ป.10.2 ทส านกงานสรรพากรพนท หรอส านกงานสรรพากรพนทสาขาทวสาหกจชมชนมภมล าเนาตงอย ภายใน 60 วนนบแตวนทมเงนไดพงประเมน

2. วสาหกจชมชนทประกอบการในรปของ หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด หรอบรษทมหาชนจ ากด ทจดทะเบยนนตบคคลกบกรมพฒนาธรกจการคา ใหใชเลขทะเบยน นตบคคลนน โดยไมตองยนค ารองขอมเลขประจ าตวและบตรประจ าตวผเสยภาษอากร

5

การจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 161) ลงวนท 21 ธนวาคม 2549 ไดก าหนดใหผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพม และมเงนไดตามมาตรา 40(5)–(8) แหงประมวลรษฎากร จดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจายเปนประจ าวน โดยตอง มรายการและขอความอยางนอยตามทประกาศอธบดฯ ก าหนด ดงน 1. รปแบบรายงานเงนสดรบ – จาย รายงานเงนสดรบ – จาย ทผประกอบการใชจดท าเพอแสดงรายไดและรายจายประจ าวน ตองมรปแบบลกษณะตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 161) ก าหนดไว ดงน

รายงานเงนสดรบ – จาย

ชอผประกอบการ........................................................... เลขประจ าตวประชาชน .............................. .......... ชอสถานประกอบการ........................................................ เลขประจ าตวผเสยภาษอากร......................... ...........

วน/เดอน/ป รายการ รายรบ (บาท) รายจาย (บาท) หมายเหต ซอสนคา คาใชจายอน ๆ

ค าอธบายรายงานเงนสดรบ – จาย 1. ชอง “วน/เดอน/ป” ใชบนทกวนท เดอน และป พ.ศ. ทมรายการรบเงนและจายเงน 2. ชอง “รายการ” ใชบนทกรายละเอยดของรายการรบเงน และจายเงน เชน ขายสนคา คาซอสนคา คาเชาบาน คาน า คาไฟ เงนเดอน เปนตน 3. ชอง “รายรบ” ใชบนทก “จ านวนเงน” ทไดรบเขามาตามรายละเอยดในชองรายการ 4. ชอง “รายจาย” เปนการซอสนคา ใชบนทก “จ านวนเงน” ทจายในการซอสนคาทเกยวของกบกจการ 5. ชอง “รายจาย” เปนคาใชจายอน ๆ ใชบนทก “จ านวนเงน” เปนคาใชจายอน ๆ ทเกยวของกบกจการ 6. กรณการขายสนคาเปนเงนเชอ หรอซอสนคาเปนเงนเชอ ใหบนทกในวนทไดรบช าระหรอวนทจายคาสนคานน โดยอธบายเพมเตมในชองหมายเหต ***หมายเหต : รายงานเงนสดรบ – จาย น หมายถง บญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย

6

2. วธการจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย 2.1 การจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย จะตองมรายการและขอความอยางนอยตามแบบทอธบดกรมสรรพากรประกาศก าหนด ซงผประกอบการสามารถเพมชองรายการใหเหมาะสมกบสภาพของกจการได 2.2 ตองจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย เปนภาษาไทย ถาท าเปนภาษาตางประเทศใหมภาษาไทยก ากบ 2.3 ตองลงรายการในรายงานเงนสดรบ – จาย ภายใน 3 วนท าการ นบแตวนทมรายไดหรอรายจาย 2.4 รายการทน ามาลงในรายงานเงนสดรบ – จาย

ตองมเอกสารประกอบการลงรายงาน เชน ใบเสรจรบเงน ใบก ากบภาษ ฯลฯ การลงรายการรายรบและรายจาย ใหลงเปนยอดรวมของแตละวนท าการ

โดยมเอกสารประกอบรายรบและรายจายดงกลาว หรอสามารถลงรายการรายรบและรายจา ยโดยลงรายละเอยดรายการของรายรบ – รายจายทเกดขน กสามารถท าไดเชนกน

รายจายทน ามาลงในรายงานเงนสดรบ – จาย ตองเปนรายจายทเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการ

ส าหรบภาษซอทเกดจากรายจายนน สามารถน ามาลงเปนตนทนของสนคาหรอคาใชจายไดทงจ านวน เนองจากผประกอบการไมไดเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

หากมการขายสนคา/ใหบรการ ซอสนคา และคาใชจายอน ๆ เปนเงนเชอ ใหบนทกรายการในวนทไดรบช าระหรอวนทจายช าระคาสนคา/บรการนน โดยอธบายเพมเตมในชองหมายเหต 2.5 ใหสรปยอดรายรบและรายจายเปนรายเดอน เพอใชเปนหลกฐานประกอบการ ยนแบบแสดงรายการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

3. การลงรายงานเงนสดรบ – จาย สามารถลงรายการได 2 วธ คอ

วธท 1 ลงรายการในรายงานเงนสดรบ – จาย เปนยอดรวมของแตละวนท าการ หรอ

วธท 2 ลงรายการในรายงานเงนสดรบ – จาย โดยลงรายละเอยดของรายการรายรบ – รายจาย

7

วธท 1 การลงรายการในรายงานเงนสดรบ – จาย เปนยอดรวมของแตละวนท าการ

รายงานเงนสดรบ – จาย

ชอผประกอบการ วสาหกจชมชน ก.ไก เลขประจ าตวประชาชน . ชอสถานประกอบการ วสาหกจชมชน ก.ไก เลขประจ าตวผเสยภาษอากร 0992000000000 .

วน/เดอน/ป รายการ รายรบ (บาท) รายจาย (บาท) หมายเหต ซอสนคา คาใชจายอน ๆ

1 ธ.ค.59 ขายสนคา 15,000 00 - - - - คาเชาราน - - - - 10,000 00 7 ธ.ค.59 ขายสนคา 7,000 00 - - - - ซอสนคา - - 5,000 00 - - คาน า คาไฟ - - - - 1,000 00 16 ธ.ค.59 ขายสนคา 9,000 00 - - - - ซอสนคา - - 10,000 - - - 25 ธ.ค.59 ขายสนคา 2,000 00 - - - - คาน ามนรถสงของ - - - - 500 00 31 ธ.ค.59 ขายสนคา 7,000 00 - - - - คาแรงคนงาน - - - - 5,000 00 รวม 40,000 00 15,000 00 16,500 00 สรป รายรบ – รายจาย ส าหรบเดอนธนวาคม 2559 รายรบ ขายสนคา 40,000 บาท รายจาย ซอสนคา 15,000 คาใชจายอน ๆ 16,500 31,500 บาท ก าไร (ขาดทน) 8,500 บาท

8

วธท 2 การลงรายการในรายงานเงนสดรบ – จาย โดยลงรายละเอยดของรายการรายรบ – รายจาย

รายงานเงนสดรบ – จาย

ชอผประกอบการ วสาหกจชมชน ก.ไก เลขประจ าตวประชาชน . ชอสถานประกอบการ วสาหกจชมชน ก.ไก เลขประจ าตวผเสยภาษอากร 0992000000000

วน/เดอน/ป รายการ รายรบ (บาท รายจาย (บาท) หมายเหต ซอสนคา คาใชจายอน ๆ

1 ธ.ค.59 ขายปนซเมนต 10,000 00 - - - - ขายทอพวซ 5,000 00 - - - - คาเชาราน - - - - 10,000 00 7 ธ.ค.59 ขายแผนยปซม 5,000 00 - - - - ขายกอกน า 2,000 00 - - - - ซอปนซเมนต - - 4,000 00 - - ซอสายยาง - - 1,000 00 - - คาน า คาไฟ - - - - 1,000 00 16 ธ.ค.59 ขายประตพวซ 5,000 00 - - - - ขายสงกะส 4,000 00 - - - - ซอเหลกเสน - - 8,000 00 - - ซอกระเบอง - - 2,000 00 - - 25 ธ.ค.59 ขายกระเบอง 2,000 00 - - - - คาน ามนรถสงของ - - - - 500 00 31 ธ.ค.59 ขายปนซเมนต 5,000 00 - - - - ขายกระเบอง 2,000 00 - - - - คาแรงคนงาน - - - - 5,000 - รวม 40,000 00 15,000 00 16,500 00

สรป รายรบ – รายจาย ส าหรบเดอนธนวาคม 2559 รายรบ ขายสนคา 40,000 บาท รายจาย ซอสนคา 15,000 คาใชจายอน ๆ 16,500 31,500 บาท ก าไร (ขาดทน) 8,500 บาท

9

การยนแบบแสดงรายการและช าระภาษ

วสาหกจชมชนจะเสยภาษประเภทใดบางนน ขนอยกบรปแบบและธรกรรมของวสาหกจชมชนนน ๆ โดยทวไปแลววสาหกจชมชนจะตองเสยภาษ ดงน 1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax : PIT)

2. ภาษเงนไดนตบคคล (Corporate Income Tax : CIT)

3. ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (Withholding Tax : WHT)

4. ภาษมลคาเพม (Value Added Tax : VAT)

5. ภาษธรกจเฉพาะ (Specific Business Tax : SBT)

6. อากรแสตมป (Stamp Duty)

วสาหกจชมชน

ภาษธรกจเฉพาะ

ภาษมลคาเพม

ภาษเงนได บคคลธรรมดา

ภาษเงนได นตบคคล

อากรแสตมป

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย

10

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax : PIT)

วสาหกจชมชนทประกอบกจการในรปของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใช นตบคคล มหนาทตองเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามทกฎหมายก าหนด แตเนองรฐบาลตองการสงเสรมและสนบสนนใหวสาหกจชมชนสามารถเตบโตไดอยางเขมแขง เปนองคกรทางธรกจทพฒนาอยางยงยน และเพอชวยบรรเทาภาระภาษอยางตอเนอง จงไดออกกฎกระทรวง ฉบบท 330 (พ.ศ.2560) ขยายระยะเวลาการยกเวนภาษเงนไดส าหรบวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน เฉพาะทเปน หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ซงมเงนไดไมเกนหนงลานแปดแสนบาทตอปส าหรบปภาษนน ออกไปอกเปนระยะเวลา 3 ป ส าหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม 2560 ถงวนท 31 ธนวาคม 2562 เงอนไขการยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหแกวสาหกจชมชน

1. เปนวสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชน ทตองจดทะเบยนและไดรบใบส าคญแสดงการจดทะเบยนจากกรมสงเสรมการเกษตร ตาม พ.ร.บ.สงเสรมวสาหกจชมชน พ.ศ. 2548 เฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

2. วสาหกจชมชนทมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5)(6)(7)(8) แหงประมวลรษฎากร ตองจดท ารายงานแสดงรายไดและรายจายประจ าวน หรอรายงานเงนสดรบ – จายประจ าวน เปนภาษาไทย ภายใน 3 วนท าการนบแตวนทมรายไดหรอรายจาย โดยตองมรายการและขอความอยางนอยตามแบบทแนบทายประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 161)

3. วสาหกจชมชนตองเกบรกษารายงานแสดงรายไดและรายจายประจ าวน หรอรายงานเงนสดรบ – จายประจ าวน และใบส าคญแสดงการจดทะเบยนวสาหกจชมชนไวไมนอยกวา 5 ป ณ ทตงของวสาหกจชมชน พรอมทจะใหเจาพนกงานของกรมสรรพากรตรวจสอบไดทนท

หมายเหต : กรณวสาหกจชมชนทมเงนไดพงประเมนเกนกวา 1,800,000 บาทตอป จะตองน าเงนได พงประเมนตงแตบาทแรก มาค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา การหกคาใชจาย ผมเงนไดพงประเมน มาตรา 40 (5)(6)(7)(8) สามารถเลอกหกคาใชจายได ๒ แบบ คอ

แบบท ๑ การหกคาใชจายเหมา ก าหนดไวเปนอตรารอยละ ตามทกฎหมายก าหนด แบบท ๒ การหกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร ซงตองเปนคาใชจายท

เกดขนจรง มความเกยวของกบการประกอบธรกจ และตองมเอกสาร หลกฐานการหกคาใชจายทพสจนได

11

ตารางสรปการหกคาใชจายเปนการเหมา

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(5) แหงประมวลรษฎากร รอยละ 1. การใหเชาทรพยสน ก) บาน โรงเรอน สงปลกสรางอยางอน หรอแพ ข) ทดนทใชในการเกษตรกรรม ค) ทดนทมไดใชในการเกษตรกรรม ง) ยานพาหนะ จ) ทรพยสนอยางอน กรณใหเชาชวง ใหหกคาใชจายจากคาเชาทเสยใหแกผใหเชาเดม หรอผใหเชาชวงแลวแตกรณ 2. การผดสญญาเชาซอทรพยสน กฎหมายยอมใหผมเงนไดหกคาใชจายเปนการเหมาไดวธเดยว 3. การผดสญญาซอขายเงนผอน ซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนนโดยไมตองคนเงนหรอ ประโยชนทไดรบไวแลว กฎหมายยอมใหผมเงนไดหกคาใชจายเปนการเหมาไดวธเดยว

30 20 15 30 10

20 20

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(6) แหงประมวลรษฎากร รอยละ เงนไดจากวชาชพอสระ คอ 1. กฎหมาย วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม 2. การประกอบโรคศลปะ

30 60

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(7) แหงประมวลรษฎากร รอยละ เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนส าคญนอกจากเครองมอ

60

12

ตารางแสดงการหกคาใชจายเปนการเหมา ส าหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8)

ประเภทเงนไดพงประเมน

รอยละ ประเภทเงนไดพงประเมน รอยละ

1. การเกบคาตงหรอคาเกมจากการพนน การแขงขนหรอ การเลนตาง ๆ

60 23. การท าลกโปง เครองแกว เครองพลาสตก หรอเครองยางส าเรจรป

60

2. การถาย ลาง อด หรอขยายรป ภาพยนตร รวมทงการ ขายสวนประกอบ

60 24. การซกรด หรอยอมส 60

3. การท ากจการคานเรอ อเรอ หรอซอมเรอทมใชซอม เครองจกร เครองกล

60 25. การขายของนอกจากทระบไวในขออนซงผขายมได เปนผผลต

60

4. การท ารองเทา และเครองหนงแทหรอหนงเทยม รวมทงการขายสวนประกอบ

60 26. รางวลทเจาของมาไดจากการสงมาเขาแขง 60

5. การตด เยบ ถก ปกเสอผาหรอสงอน ๆ รวมทงการขาย สวนประกอบ

60 27. การรบสนไถทรพยสนทขายฝากหรอการไดกรรมสทธ ในทรพยสนโดยเดดขาดจากการขายฝาก

60

6. การท า ตกแตง หรอซอมแซมเครองเรอน รวมทงการ ขายสวนประกอบ

60 28. การรมยาง การท ายางแผน หรอยางอยางอนทมใชยาง ส าเรจรป

60

7. การท ากจการโรงแรมหรอภตตาคาร หรอการปรง อาหาร หรอเครองดมจ าหนาย

60 29. การฟอกหนง 60

8. การดด ตด แตงผม หรอตกแตงรางกาย 60 30. การท าน าตาล หรอน าเหลองของน าตาล 60

9. การท าสบ แชมพ หรอเครองส าอาง 60 31. การจบสตวน า 60

10. การท าวรรณกรรม 60 32. การท ากจการโรงเลอย 60

11. การคาเครองเงน ทอง นาก เพชร พลอย หรออญมณ อน ๆ รวมทงการขายสวนประกอบ

60 33. การกลนหรอหบน ามน 60

12. การท ากจการสถานพยาบาลตามกฎหมายวาดวย สถานพยาบาลเฉพาะทมเตยงรบผปวยไวคางคน รวมทงการรกษาพยาบาลและการจ าหนายยา

60 34. การใหเชาซอสงหารมทรพยทไมเขาลกษณะตาม มาตรา 40 (5) แหงประมวลรษฎากร

60

13. การโมหรอยอยหน 60 35. การท ากจการโรงสขาว 60

14. การท าปาไม สวนยาง หรอไมยนตน 60 36. การท าเกษตรกรรมประเภทไมลมลกและธญชาต 60

15. การขนสงหรอรบจางดวยยานพาหนะ 60 37. การอบหรอบมใบยาสบ 60

16. การท าบลอค และตรา การรบพมพ หรอเยบสมด เอกสาร รวมทงการขายสวนประกอบ

60 38. การเลยงสตวทกชนด รวมทงการขายวตถพลอยได 60

17. การท าเหมองแร 60 39. การฆาสตวจ าหนาย รวมทงการขายวตถพลอยได 60

18. การท าเครองดมตามกฎหมายวาดวยภาษสรรพสามต 60 40. การท านาเกลอ 60

19. การท าเครองกระเบอง เครองเคลอบ เครองซเมนต หรอดนเผา

60 41. การขายเรอก าปนหรอเรอทมระวางตงแต 6 ตนขนไป เรอกลไฟหรอเรอยนตมระวางตงแต 5 ตนขนไป หรอแพ

60

20. การท าหรอจ าหนายกระแสไฟฟา 60 42. การขายทดนเงนผอนหรอการใหเชาซอทดน 60 21. การท าน าแขง 60 43. การแสดงของนกแสดงละคร ภาพยนตร วทยหรอ

โทรทศน นกรอง นกดนตร นกกฬาอาชพ หรอ นกแสดงเพอความบนเทงใด ๆ (ก) ส าหรบเงนไดสวนทไมเกน 300,000 บาท (ข) ส าหรบเงนไดสวนทเกน 300,000 บาท การห ก ค าใช ตาม (ก ) และ (ข ) รวมกน ต อ งไม เก น 600,000 บาท

60 40

22. การท ากาว แปงเปยกหรอสงทมลกษณะท านอง เดยวกนและการท าแปงชนดตาง ๆ ทมใช เครองส าอาง

60 44. เงนไดทมไดระบไวตงแตขอ 1 – 43 หกคาใชจายตามความจ าเปนและสมควร

*** พระราชกฤษฎกาฯ วาดวยการก าหนดคาใชจายทยอมใหหกจากเงนไดพงประเมน (ฉบบท ๖๒๙) พ.ศ. 2560 ใชบงคบส าหรบเงนได พงประเมน ประจ าปภาษ พ.ศ. 2560 ทจะตองยนรายการในป พ.ศ. 2561 เปนตนไป

13

การหกคาลดหยอน

คาลดหยอน หมายถง รายการตาง ๆ ทกฎหมายไดก าหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหกคาใชจายแลว เพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนน าเงนไดทเหลอซงเรยกวาเงนไดสทธ ไปค านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา วสาหกจชมชมท เปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล สามารถหก คาลดหยอนส าหรบผเปนหนสวนหรอบคคลในคณะบคคลแตละคนซงเปนผอยในประเทศไทย คนละ 60,000 บาท แตรวมกนตองไมเกน 120,000 บาท

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา วสาหกจชมชนทประกอบการในรปของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ถอเปนหนวยภาษบคคลธรรมดาประเภทหนง จะตองน าเงนไดพงประเมนทกประเภทของตน ตลอดปภาษ ไปค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยแยกการค านวณภาษออกไดดงน 1. การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ 2. การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษและภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป กฎหมายไดก าหนดวธการค านวณภาษออกเปน 2 วธดงน วธท 1 ค านวณจากเงนไดสทธ (ตามมาตรา 48 (1))

เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน – คาใชจาย – คาลดหยอน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช าระ = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

14

บญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

*** พระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท ๔๔) พ.ศ. ๒๕๖๐ ใชบงคบส าหรบเงนไดพงประเมนประจ าปภาษ พ.ศ. ๒๕๖๐ ทจะตองยนรายการใน พ.ศ. ๒๕๖๑ เปนตนไป

เงนไดสทธ (บาท) อตราภาษ (รอยละ)

0 – 150,000* ยกเวนภาษ 150,001 – 300,000 5 300,001 – 500,000 10 500,001 – 750,000 15

750,001 – 1,000,000 20 1,000,001 – 2,000,000 25 2,000,001 – 5,000,000 30

5,000,001 ขนไป 35 หมายเหต : พระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 470) พ.ศ. 2551 ใหยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ส าหรบ เงนไดสทธจากการค านวณภาษเงนไดตามมาตรา 48 (1) เฉพาะสวนทไมเกน 150,000 บาท ส าหรบปภาษนน ใชบงคบตงแต 1 มกราคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป วธท 2 ค านวณจากเงนไดพงประเมน (ตามมาตรา 48 (2))

กรณทตองค านวณวธท 2 ไดแก กรณทเงนไดพงประเมนทกประเภทในปภาษ แตไมรวมถงเงนไดพงประเมนประเภทท 1 (เงนเดอน คาจาง ฯลฯ) มจ านวนรวมกนตงแต 120,000 บาทขนไป ใหค านวณในอตรารอยละ 0.5 ของยอดเงนไดพงประเมน และตงแตป 2552 เปนตนไป ภาษทค านวณตามวธท 2 ถามจ านวนไม เกน 5,000 บาท ไดรบการยกเวนภาษ ตามพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 480) พ.ศ. 2552 ***หมายเหต : ใหผมเงนไดพงประเมนค านวณภาษตามวธท 1 และวธท 2 เปรยบเทยบกน วธใดมจ านวนภาษทตองช าระสงกวาใหเสยภาษตามวธนน

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองช าระ = เงนไดพงประเมนทกประเภท (ยกเวนเงนไดพงประเมนประเภทท 1) x 0.5%

15

วธการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ ผมเงนไดตองน าเงนไดพงประเมนทกประเภทของตน ตลอดปภาษ (ไมรวมเงนไดทกฎหมายยกเวนภาษ หรอทไมตองเสยภาษ) ไปค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ เพอยนแบบแสดงรายการและช าระภาษภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทมเงนได และใหน าภาษทเสยครงปมาเครดตหกออกจากจ านวนภาษเงนไดประจ าปภาษ การค านวณภาษใหท าเปน 3 ขน ดงน

ขนท 1 ค านวณภาษตามวธท 1 การค านวณภาษตามวธท 1

เงนไดพงประเมนทกประเภทรวมกนตลอดปภาษ = xxxx ……… (1) หก คาใชจายตามทกฎหมายก าหนด = xxxx ……… (2) (1) – (2) เหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = xxxx ……… (3) หก คาลดหยอนตาง ๆ (ไมรวมคาลดหยอนเงนบรจาค) ตามทกฎหมายก าหนด = xxxx ……… (4) (3) – (4) เหลอเงนไดหลงจากหกคาลดหยอนตาง ๆ = xxxx ……… (5) หก คาลดหยอนเงนบรจาค ไมเกนจ านวนทกฎหมายก าหนด = xxxx ……… (6) (5) – (6) เหลอเงนไดสทธ = xxxx ……… (7) น าเงนไดสทธตาม (7) ไปค านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จ านวนภาษตามการค านวณภาษวธท 1 = xxxx ……… (8) ขนท 2 ค านวณภาษตามวธท 2

การค านวณภาษตามวธท 2 เงนไดพงประเมนทกประเภท (ยกเวนเงนไดพงประเมนประเภทท 1) = xxxx ……… (9) จ านวนภาษตามการค านวณภาษวธท 2 = (9) x 0.5 100

= xxxx ……… (10)

ขนท 3 สรปภาษทตองช าระ ภาษประจ าปภาษทตองเสย เทยบ (8) และ (10) จ านวนทมากกวา = xxxx ……… (11) หก ภาษทถกหก ณ ทจายแลว xx ภาษเงนไดครงปทช าระไวแลว xx ภาษเงนไดช าระลวงหนา xx เครดตภาษเงนปนผล xx

=

xxxx

………

(12)

(11) – (12) เหลอภาษเงนไดทตองช าระ (ช าระเกน) = xxxx

16

วธการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป ภาษเงนไดบคคลธรรดาครงป เปนภาษท เสยกอนถงก าหนดเวลา เสยภาษประจ าป (เดอนมนาคมของปถดไป) และเสยเฉพาะกรณทกฎหมายก าหนดเทานน ภาษทเสยนน าไปเปนเครดตหกออกจากภาษประจ าปได

เงนไดพงประเมนทก าหนดใหเสยภาษเงนไดครงป ไดแก เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) ถง (8) แตไมรวมถงเงนกนเปลา เงนชวย

คากอสราง เงนคาซอมแซม คาแหงอาคารหรอโรงเรอนทไดรบกรรมสทธ

ดงนน วสาหกจชมชนทประกอบการในรปหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล หากมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) ถง (8) จะตองน าเงนไดดงกลาวมาค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงปดวย โดยภาษครงปทเสยไวนสามารถน าไปหกเปนเครดตภาษประจ าปได

หลกเกณฑในการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป มลกษณะคลายกบการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าป โดยแบงเปน 3 ขน ดงน

ขนท 1 ค านวณภาษตามวธท 1 การค านวณภาษตามวธท 1

เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน = xxxx ……… (1) หก คาใชจายตามทกฎหมายก าหนด = xxxx ……… (2) (1) – (2) เหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = xxxx ……… (3) หก คาลดหยอนหกไดกงหนงตามทกฎหมายก าหนด = xxxx ……… (4) (3) – (4) เหลอเงนไดสทธ = xxxx ……… (5) น าเงนไดสทธตาม (5) ไปค านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา จ านวนภาษตามการค านวณภาษวธท 1 = xxxx ……… (6) ขนท 2 ค านวณภาษตามวธท 2

การค านวณภาษตามวธท 2 เงนไดพงประเมนทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงมถนายน = xxxx ……… (7) จ านวนภาษตามการค านวณภาษวธท 2 = (7) x 0.5 100

= xxxx ……… (8)

ขนท 3 สรปภาษทตองช าระ ภาษครงปทตองเสย เทยบ (6) และ (8) จ านวนทมากกวา = xxxx ……… (9) หก จ านวนภาษเงนไดหก ณ ทจาย ระหวางมกราคมถงมถนายน = xxxx ……… (10) (9) – (10) เหลอภาษเงนไดทตองช าระ (ช าระเกน) = xxxx

17

ตวอยางการค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

วสาหกจชมชนกลมแมบานเกษตรกร ประกอบการในรปของหางหนสวนสามญทมใช นตบคคล โดยประกอบกจการเลยงโคเนอเพอจ าหนาย ซงมไดเปนกจการทอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม (การเลยงโคเนอเพอจ าหนายไดรบยกเวนภาษมลคาเพม ตามมาตรา 81 แหงประมวลรษฎากร) มเงนได พงประเมนจากการขายโคเนอตงแตเดอนมกราคม 2560 ถงเดอนมถนายน 2560 จ านวน 1,900,000 บาท และมเงนไดพงประเมนจากการขายโคเนอ ตงแตเดอนกรกฎาคม 2560 ถงเดอนธนวาคม 2560 จ านวน 1,900,000 บาท วสาหกจชมชนกลมแมบานเกษตรกร จะตองยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป (ภ.ง.ด.94) และภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ (ภ.ง.ด.90) โดยมวธการค านวณภาษ ดงน

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป (ภ.ง.ด.94) ขนท 1 ค านวณภาษตามวธท 1 ค านวนภาษวธท 1 เงนไดพงประเมน (มกราคม – มถนายน) = 1,900,000 บาท หก คาใชจายรอยละ 60 (1,900,000 x 60) 100

= 1,140,000 บาท

คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 760,000 บาท

หก คาลดหยอนครงป (120,000) 2

= 60,000 บาท

คงเหลอเงนไดสทธ = 700,000 บาท

วธค านวณภาษ

เงนไดสทธ = 700,000 บาท

1. เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบยกเวนภาษ = 0 บาท

2. เงนไดสทธ 150,000 x 5% = 7,500 บาท

3. เงนไดสทธ 200,000 x 10% = 20,000 บาท

4. เงนไดสทธ 200,000 x 15% = 30,000 บาท

จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 1 คอ = 57,500 บาท

ขนท 2 ค านวณภาษตามวธท 2 ค านวนภาษวธท 2 เงนไดพงประเมน (มกราคม – มถนายน) = 1,900,000 บาท ภาษทตองช าระ (1,900,000 x 0.5) 100

= 9,500 บาท

จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 2 คอ = 9,500 บาท

ขนท 3 สรปภาษทตองช าระ เปรยบเทยบภาษทค านวณไดตามวธท 1 และวธท 2 วธใดมจ านวนภาษมากกวาใหช าระภาษตามวธนน √ จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 1 คอ = 57,500 บาท จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 2 คอ = 9,500 บาท

ดงนน ภาษทตองช าระตามแบบ ภ.ง.ด.94 คอ จ านวนภาษทค านวณไดตามวธท 1

18

การค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ (ภ.ง.ด.90) ขนท 1 ค านวณภาษตามวธท 1 ค านวนภาษวธท 1 เงนไดพงประเมน (มกราคม – ธนวาคม) = 3,800,000 บาท หก คาใชจายรอยละ 60 (3,800,000 x 60) 100

= 2,280,000 บาท

คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย = 1,520,000 บาท

หก คาลดหยอน = 120,000 บาท

คงเหลอเงนไดสทธ = 1,400,000 บาท

วธค านวณภาษ

เงนไดสทธ = 1,400,000 บาท

1. เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบยกเวนภาษ = 0 บาท

2. เงนไดสทธ 150,000 x 5% = 7,500 บาท

3. เงนไดสทธ 200,000 x 10% = 20,000 บาท

4. เงนไดสทธ 250,000 x 15% = 37,500 บาท

5. เงนไดสทธ 250,000 x 20% = 50,000 บาท

6. เงนไดสทธ 400,000 x 25% = 100,000 บาท

จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 1 คอ = 215,000 บาท

ขนท 2 ค านวณภาษตามวธท 2 ค านวนภาษวธท 2 เงนไดพงประเมน (มกราคม – ธนวาคม) = 3,800,000 บาท ภาษทตองช าระ (3,800,000 x 0.5) 100

= 19,000 บาท

จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 2 คอ = 19,000 บาท

ขนท 3 สรปภาษทตองช าระ เปรยบเทยบภาษทค านวณไดตามวธท 1 และวธท 2 วธใดมจ านวนภาษมากกวาใหช าระภาษตามวธนน √ จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 1 คอ = 215,000 บาท จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 2 คอ = 19,000 บาท

ดงนน ภาษทตองช าระตามแบบ ภ.ง.ด.90 คอ จ านวนภาษทค านวณไดตามวธท 1

สรป จ านวนภาษทตองช าระตามวธท 1 คอ = 215,000 บาท หก ภาษเงนไดครงป (ภ.ง.ด.94) ทช าระไวแลว = 57,500 บาท

ภาษทตองช าระจรงตามแบบ ภ.ง.ด.90 = 157,500 บาท

19

ภาษของเงนสวนแบงก าไร

วสาหกจชมชนทประกอบการในรปของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล เมอจายเงนสวนแบงก าไรใหแกสมาชกในปภาษใด สมาชกตองน าเงนสวนแบงก าไรซงถอเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) แหงประมวลรษฎากร มารวมค านวณเสยภาษเงนไดกบเงนไดพงประเมนประเภทอน ๆ ทไดรบ โดยไมไดรบการยกเวนภาษเงนได ตามมาตรา 42 (14) แหงประมวลรษฎากรอกตอไป ทงน ส าหรบสวนแบงของก าไรทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เปนตนไป และวสาหกจชมชนผจายเงนสวนแบงก าไรไมมหนาทตองหกภาษ ณ ทจายแตอยางใด

20

การจดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจายตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 249)

วสาหกจชมชนทมเงนไดเกนหนงลานแปดแสนบาทตอปขนไป นอกจากมหนาทตองจดท าบญช หรอรายงานแสดงรายไดและรายจายประจ าวน และยนแบบแสดงรายการและช าระภาษเงนได บคคลธรรมดา โดยน าเงนไดพงประเมนตงแตบาทแรกมาค านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา และตองยนแบบแสดงรายการภาษภายในเวลาทกฎหมายก าหนดแลว ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได(ฉบบท 249) ยงก าหนดใหหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล จดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย ดงตอไปน

1. ใหหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล จดท าบญชหรอรายงานแสดงยอดเงนคงเหลอยกมา จ านวนรวมของยอดรายไดและยอดรายจายทไดมการรบมาหรอจายไปในระหวางปภาษ และยอดเงนคงเหลอยกไป โดยตองมรายการและขอความอยางนอยดงน

รายงานบญชรบ – จาย ของหางหนสวนสามญและคณะบคคลทมใชนตบคคล ประจ าปภาษ ……………..

ชอหางหนสวนสามญ/คณะบคคล …………………………………………………………. เลขประจ าตวผเสยภาษอากร - - - -

รายการ รายรบ (บาท) หมายเหต

1. ยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอน 2. ยอดรวมรายรบระหวางปภาษ 3. ยอดรวมรายจายระหวางปภาษ 4. สวนแบงเงนก าไรหรอสวนแบงรายได ทจายใหผเปนหนสวนหรอบคคล

5. ยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไป

รายการยอดเงนไดคงเหลอยกไป ปรากฏตาม 1. บญชธนาคาร …………………………………………………………….. สาขา ……………………………………………………… ชอบญช ……………………………………………………………………. เลขทบญช ………………………………………………. 2. เงนสด ………………………………………………………………………. บาท ขาพเจาขอรบรองวาขอความขางตนถกตองและเปนความจรงทกประการ ……………………………………………………. (……………………………………………….) ผอ านวยการหรอผจดการ

หมายเหต : การแจงความเทจเพอหลกเลยงการเสยภาษอากรอาจเปนเหตใหไดรบโทษจ าคกตงแต 3 เดอน ถง 7 ป และปรบตงแต 2,000 บาท ถง 200,000 บาท ตามมาตรา 37 แหงประมวลรษฎากร และการแจงขอความอนเปนเทจแกเจาพนกงาน ตองระวางโทษจ าคกไมเกน 6 เดอน หรอปรบ ไมเกน 1,000 บาท หรอทงจ าทงปรบ ตามมาตรา 137 แหงประมวลกฎหมายอาญา

21

2. การจดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย ตามขอ 1 ใหท าเปนภาษาไทย ถาท าเปนภาษาตางประเทศใหมภาษาไทยก ากบ 3. การจดท าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย ตามขอ 1 ใหยนตอเจาพนกงานประเมนพรอมกบการยนแบบ ภ.ง.ด. 90 หรอ ภ.ง.ด. 91 ของทกปภาษ 4. ใหใชบงคบส าหรบการยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด. 91 ซงจะตองยนรายการตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2558 เปนตนไป

ก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา แบบแสดงรายการภาษ เงนไดพงประเมนทน ามาค านวณภาษ ก าหนดเวลายนแบบ

ประเภทเงนได เงนไดทไดรบตงแต ภ.ง.ด.94

(ภาษเงนไดครงป) มาตรา 40(5)(6)(7)(8)

มกราคม – มถนายน

(6 เดอน) กรกฎาคม – กนยายน

ของปภาษนน ภ.ง.ด.90

(ภาษเงนไดประจ าปภาษ) มาตรา 40(1) ถง (8) มกราคม – ธนวาคม

(12 เดอน) มกราคม – มนาคม ของปภาษถดไป

การยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา ม 2 ระยะ คอ 1. “ภาษเงนไดบคคลธรรมดาครงป (ภ.ง.ด.94)” เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดเฉพาะเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5)(6)(7) หรอ (8) แหงประมวลรษฎากร ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนมถนายนไมวาจะมเงนไดประเภทอนรวมอยดวยหรอไมกตาม โดยยนภายในเดอนกรกฎาคม – กนยายน ของปภาษนน

2. “ภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ าปภาษ (ภ.ง.ด.90)” เปนการยนแบบแสดงรายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40(1) ถง (8) แหงประมวลรษฎากร (แตมใชเงนไดตามมาตรา 40(1) แหงประมวลรษฎากร ประเภทเดยว) ทไดรบตงแตเดอนมกราคมถงเดอนธนวาคม โดยยนภายในเดอนมกราคม – มนาคม ของปภาษถดไป

หมายเหต : วสาหกจชมชนสามารถยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาได ณ ส านกงานสรรพากรพนทสาขาทวสาหกจชมชนมภมล าเนาอย และทางเวบไซตกรมสรรพากร (www.rd.go.th) โดยวสาหกจชมชนสามารถน าภาษทถกหก ณ ทจายมาหกออกจากภาษทตองช าระได

22

ภาษเงนไดนตบคคล

(Corporate Income Tax : CIT)

วสาหกจชมชนทประกอบการในรปของหางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด หรอบรษทมหาชนจ ากด จะตองน ารายได – รายจายทเกดขนในรอบระยะเวลาบญชมาค านวณหาก าไรสทธเพอเสยภาษเงนไดนตบคคล การค านวณก าไรสทธตองเปนไปตามเงอนไขมาตรา 65 ทว และมาตรา 65 ตร แหงประมวลรษฎากร โดยการยนแบบเสยภาษเงนไดนตบคคลจะตองยนแบบเสยภาษปละ 2 ครง ดงน

แบบแสดงรายการภาษ ก าไรสทธทน ามาค านวณภาษ ก าหนดเวลายนแบบ 1. ภ.ง.ด.51

(ครงแรกของรอบระยะเวลาบญช) ประมาณการก าไรสทธทงรอบระยะเวลาบญช แลวน ากงหนงของประมาณการก าไรสทธมาค านวณภาษเงนไดนตบคคล

ภายใน 2 เดอนนบแต วนส ดท ายของรอบระยะเวลา 6 เด อน น บ แ ต ว น แ รก ข อ ง รอบระยะเวลาบญช

2. ภ.ง.ด.50 (รอบระยะเวลาบญช)

น าก าไรสทธทเกดขนจรงในรอบระยะเวลาบญชมาค านวณภาษเงนไดนตบคคล

ภายใน 150 วน นบแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ***ตองยนเปนประจ าท ก รอบ ระยะ เวล าบญชไมวาจะมรายไดหรอไม

หมายเหต : วสาหกจชมชนสามารถน าภาษทถกหก ณ ทจายมาหกออกจากภาษทตองช าระได การค านวณภาษเงนไดนตบคคล วสาหกจชมชนทประกอบการในรปแบบของบรษทหรอห างหนสวนนตบคคลท ม ทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาทและมรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท จะไดรบสทธประโยชนทางภาษในการ ลดอตราและยกเวนภาษเงนไดนตบคคลส าหรบก าไรสทธใหแก SMEs (ตาม พรฎ.530 แกไขเพมเตม โดย พรฎ.583 และ พรฎ.603) ซงค านวณภาษเงนไดนตบคคลจากฐานก าไรสทธ ดงน

ภาษเงนไดนตบคคลตองช าระ = ก าไรสทธ x อตราภาษเงนไดนตบคคล

23

อตราภาษเงนไดนตบคคล

หมายเหต : ยกเวนภาษเงนไดนตบคคลส าหรบบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทมทนจดทะเบยนช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชไมเกน 5 ลานบาท และมรายไดจากการขายสนคาและ การใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท เฉพาะก าไรสทธทไมเกน 300,000 บาทแรก ส าหรบรอบระยะเวลาบญชทเรมในหรอหลงวนท 1 มกราคม 2560 เปนตนไป

ภาษเงนไดหก ณ ทจาย (Withholding Tax : WHT)

วสาหกจชมชนทไดรบเงนไดบางประเภท เงนไดดงกลาวอาจถกหกภาษ ณ ทจาย ซงวสาหกจชมชนสามารถน าเงนภาษทถกหกไวมาหกออกจากภาษทตองช าระเมอยนแบบเสยภาษเงนไดครงปหรอประจ าปภาษ ทงน เพอบรรเทาภาระของผเสยภาษทจะตองเสยภาษจ านวนมากในตอนสนป ในทางกลบกนเมอวสาหกจชมมการจายเงนไดบางประเภทกอาจตองท าหนาทเปนผหกภาษเงนได ณ ทจาย และน าสงเงนภาษแกกรมสรรพากรภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

ก าไรสทธ (บาท)

อตราภาษ (รอยละ)

0 – 300,000 ยกเวน 300,001 – 3,000,000 15

3,000,001 ขนไป 20

ตารางสรปการหกภาษเงนไดบคคลธรรมดา ณ ทจาย วสาหกจชมชนทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล เมอจายเงนไดพงประเมนตามตารางสรปการหกภาษเงนได ณ ทจาย มหนาท หกภาษเงนได ณ ทจาย พรอมน าสงภาษใหกรมสรรพากร ดงน

มาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผรบเงนไดพงประเมน ถกหกภาษ

วธการหกภาษและอตราภาษ แบบแสดงรายการภาษ/ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40 (1)

- เงนเดอน คาจาง ฯลฯ ผมหน าท เสยภาษ เงนไดบคคลธรรมดาทอยในและนอกประเทศไทย

วธการค านวณ 1. ค านวณเงนไดสทธทคาดวาจะไดรบทงป เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมนทคาดวาจะไดรบทงป หกคาใชจายและคาลดหยอน 2. ค านวณภาษทตองช าระทงป ภาษตองช าระ = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3. ค านวณภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองจายในแตละครง = ภาษทตองช าระทงป จ านวนครงทจาย หมายเหต : เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ

น าสงดวยแบบ ภ.ง.ด. 1 ภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

24

มาตรา 40

แหงประมวลรษฎากร ประเภทเงนไดพง

ประเมน ผรบเงนไดพงประเมน

ถกหกภาษ วธการหกภาษและอตราภาษ แบบแสดงรายการภาษ/

ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40 (2) - การรบท างานให คานายหนา ฯลฯ

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในประเทศไทย

วธการค านวณ 1. ค านวณเงนไดสทธทคาดวาจะไดรบทงป เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมนทคาดวาจะไดรบทงป หกคาใชจายและคาลดหยอน 2. ค านวณภาษทตองช าระทงป ภาษตองช าระ = เงนไดสทธ x อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา 3. ค านวณภาษหก ณ ทจาย ภาษทตองจายในแตละครง = ภาษทตองช าระทงป จ านวนครงทจาย หมายเหต : เงนไดสทธ 150,000 บาทแรก ไดรบการยกเวนภาษ

น าสงดวยแบบ ภ.ง.ด. 1 ภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได ผมหนาทเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาทอยนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 15

25

26

มาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผรบเงนไดพงประเมนถกหกภาษ

วธการหกภาษและอตราภาษ แบบแสดงรายการภาษ/ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40 (3) - คาแหงกดวลล ลขสทธ สทธอยางอน ฯลฯ

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในประเทศไทย

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา น าสงดวยแบบ ภ.ง.ด. 2 ภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได ผมหนาทเสยภาษเงนได

บคคลธรรมดาทอยนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 15

มาตรา 40 (4) (ก) เฉพาะดอกเบยเงนฝากสหกรณ/หนก/ตวเงน/เงนใหกยม ผลตางราคาไถถอน

กบราคาจ าหนายตวเงน หรอตราสารสทธในหนบรษทหรอนตบคคลอนเปนผออก เงนไดท านองเดยวกบ

ดอกเบย ผลประโยชนทไดจาก

การใหกยมหรอสทธเรยกรองในหนทกชนด

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 15 น า ส งด ว ย แ บ บ ภ .ง .ด . 2 ภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

27

มาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร

ประเภทเงนไดพงประเมน

ผรบเงนไดพงประเมนถกหกภาษ

วธการหกภาษและอตราภาษ แบบแสดงรายการภาษ/ ก าหนดเวลาน าสงภาษ

มาตรา 40 (5) - การใหเชาทรพยสน ทกชนด

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 15 ภ.ง.ด.3 น าสงภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40 (6) วชาชพอสระตามประมวลรษฎากร - กฎหมาย วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม การประกอบโรคศลป

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 15 ภ.ง.ด.3 น าสงภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

มาตรา 40 (8) - รางวลในการประกวด/ แขงขน/ชงโชค

ผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาทอยในและนอกประเทศไทย

หกภาษรอยละ 5 ภ.ง.ด.3 น าสงภายในวนท 1 – 7 ของเดอนถดจากเดอนทจายเงนได

- คาแสดงของนกแสดง สาธารณะ (นกรอง นกดนตร นกแสดง นกกฬาอาชพ)

นกแสดงสาธารณะทอยในประเทศไทย

หกภาษรอยละ 5

นกแสดงสาธารณะทอยนอกประเทศไทย

หกภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

28

ภาษมลคาเพม (Value Added Tax : VAT)

ผมหนาทเสยภาษมลคาเพม

วสาหกจชมชนทขายสนคาหรอใหบรการทอยในบงคบภาษมลคาเพม ไมวาจะประกอบการในรปของคณะบคคลหรอหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หางหนสวนสามญนตบคคล หางหนสวนจ ากด บรษทจ ากด หรอบรษทมหาชนจ ากด หากมรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกนกวา 1,800,000 บาทตอป หรอตอรอบระยะเวลาบญช มหนาทตองยนค าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม เพอเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม และเมอขายสนคาหรอใหบรการตองออกใบก ากบภาษ เพอเรยกเกบภาษมลคาเพมจากผซอสนคาหรอผใชบรการ พรอมทงมอบใบก ากบภาษใหแกผซอสนคาหรอผใชบรการ รวมถงตองจดท ารายงานตาง ๆ และตองยนแบบแสดงรายการภาษมลคาเพม (ภ.พ.30) ภายในวนท 15 ของเดอนถดไปทกเดอนไมวาจะมรายรบหรอไม ทงน การค านวณภาษทตองเสยค านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในเดอนภาษนน ๆ

การค านวณภาษ ภาษมลคาเพมเปนภาษทจดเกบจากการขายสนคา การใหบรการ และการน าเขา ปจจบนจดเกบภาษในอตรารอยละ 7 (รวมภาษทจดเกบใหองคกรปกครองสวนทองถน) และอตรารอยละ 0 ส าหรบ การสงออก ภาษมลคาเพมในประเทศไทยมวธการค านวณจากภาษขายหกดวยภาษซอในแตละเดอนภาษ ดงน

หากผลการค านวณเปนลบ (-) อนเกดจากจ านวนภาษซอมากกวาจ านวนภาษขาย ผประกอบการกมสทธไดรบคนภาษ ภาษขาย (Output Tax) หมายถง

ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนไดเรยกเกบหรอพงเรยกเกบจากผซอสนคาหรอผรบบรการ

ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม มหนาทเสยภาษ (1) จากการน าสนคาไปใช ไมวาประการใด ๆ เวนแตเพอการประกอบกจการของ

ตนเอง (2) สนคาขาดจากรายงานสนคาและวตถดบ (3) สนคาคงเหลอและทรพยสนทผประกอบการมไวในการประกอบกจการจาก

รายงานสนคาและวตถดบ ณ วนเลกประกอบกจการ หรอวนทไดรบแจงค าสงถอน หรอวนทไดรบแจงการเพกถอนทะเบยนภาษมลคาเพม

ภาษทตองช าระ = ภาษขาย – ภาษซอ

29

ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม มหนาทเสยภาษจากการใหบรการหรอใชบรการของกจการ ไมรวมถงเพอการประกอบกจการของตนเองโดยตรง และการน าเงนไปหาประโยชนโดยการฝากธนาคารหรอซอพนธบตรหรอหลกทรพย

ภาษซอ (Input Tax) หมายถง ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมถกผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมอนเรยกเกบจากการซอสนคาหรอรบบรการเพอใชในการประกอบกจการของตนเอง และใหหมายความรวมถง

ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมไดเสยเมอน าเขาสนคา ภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพมไดเสยเมอรบโอนสนคาน าเขา

ทจ าแนกประเภทไวในภาควาดวยของทไดรบยกเวนอากรตามกฎหมายวาดวยพกดอตราศลกากร

ภาษมลคาเพมทไดน าสงกรมสรรพากร (1) จากการขายทอดตลาดทรพยสนของผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม (2) จากการช าระราคาสนคาหรอราคาคาบรการใหกบผประกอบการทอยนอก

ราชอาณาจกร ซงไดเขามาประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการในราชอาณาจกรเปนการชวคราว และไมไดจดทะเบยนภาษมลคาเพมเปนการชวคราว

(3) การช าระราคาคาบรการใหกบผประกอบการทไดใหบรการในตางประเทศ และไดมการใชบรการนนในราชอาณาจกร

(4) จากการรบโอนสนคาหรอรบโอนสทธบรการในการขายสนคาหรอการใหบรการทไดเสยภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 0

ภาษธรกจเฉพาะ (Specific Business Tax : SBT)

วสาหกจชมชนทประกอบกจการทอยในบงคบภาษธรกจเฉพาะจะตองน ารายรบมาเสยภาษธรกจเฉพาะ กรณจดทะเบยนเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษธรกจเฉพาะจะตองยนแบบแสดงรายการภาษธรกจเฉพาะ (ภ.ธ.40) ภายในวนท 15 ของเดอนถดไปทกเดอน ไมวาจะมรายรบหรอไม

อากรแสตมป (Stamp Duty)

วสาหกจชมชนทมการท าสญญาหรอตราสารอนใดทอยในบงคบตองเสยอากรแสตมปตามบญชอากรแสตมปจะตองเสยอากรแสตมปใหถกตองครบถวน

30

การยนแบบแสดงรายการภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต (www.rd.go.th)

ขยายก าหนดเวลาการยนแบบแสดงรายการภาษ การช าระภาษ และการน าสงภาษเงนได

บคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษเงนไดหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม และภาษธรกจเฉพาะ ผานระบบเครอขายอนเทอรเนตออกไปอก 8 วน นบแตวนพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษ ตามทกฎหมายก าหนด ทงน ส าหรบการยนแบบแสดงรายการภาษ ตามประมวลรษฎากรทก าหนด ใหยนรายการ ระหวางวนท 1 กมภาพนธ 2560 ถงวนท 31 มกราคม 2562 (ค าชแจงกรมสรรพากร เรอง การขยายก าหนดเวลาการยนแบบแสดงรายการภาษผานระบบเครอขายอนเทอรเนต (ฉบบท 4))

โทษทางอาญา

ไมยนขอมเลขประจ าตวผเสยภาษอากร ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท ไมยนแบบแสดงรายการภาษภายในก าหนดเวลา ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท ไมจดท ารายงานเงนสดรบ – จาย ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท เจตนาละเลยไมยนแบบแสดงรายการเพอหลกเลยงการเสยภาษ ตองระวางโทษปรบไมเกน

5,000 บาท หรอจ าคกไมเกน 6 เดอน หรอทงจ าทงปรบ

เบยปรบ

ไมยนแบบแสดงรายการภาษ ตองเสยเบยปรบ 2 เทาของภาษตองช าระ ยนแบบแสดงรายการภาษภายในก าหนดเวลา แตช าระภาษขาดไป เสยเบยปรบ 1 เทาของ

ภาษทช าระขาดไป

เงนเพม

ไมยนแบบแสดงรายการภาษ เสยเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอนของภาษตองช าระ นบแตวนพนก าหนดเวลายนแบบแสดงรายการภาษ จนถงวนทช าระภาษ

ยนแบบแสดงรายการภาษภายในก าหนดเวลา แตช าระภาษขาดไป เสยเงนเพมรอยละ 1.5 ตอเดอนของภาษทช าระขาดไป จนถงวนทช าระภาษ

บรการตอบขอซกถาม กรณทมขอสงสยสามารถสอบถามเพมเตมไดท ส านกงานสรรพากรพนททกพนท

ศนยสารนเทศสรรพากร (RD Intelligence Center) โทร. 1161