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20122012

AUDITORIA AUDITORIA CONTÁBILCONTÁBIL

BIBLIOGRAFIA BÁSICA E COMPLEMENTAR

- ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um Curso moderno e Completo. São Paulo: Saraíva, 1990.- ATTIE, William. Auditoria Conceitos e Aplicações. São Paulo: Atlas, 1984 e posteriores.- FRANCO, Hilário; MARRA. Auditoria Contábil, São Paulo:Atlas, 2001.- SÀ, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.

SITES RECOMENDADOS

Conselho Federal de Contabilidade - CFC: www.cfc.org.br

Conselho Regional de Contabilidade de MG- CRCMG: www.crcmg.org.br

Instituto Brasileiro dos Auditores Independentes- IBRACON: www.ibracon.com.br

Federação Internacional de Contadores: IFAC: www.ifac.org

Comissão de valores Mobiliários: CVM: www.cvm.gov.br

Conselho Nacional de Normas Contábeis: IASB: www.ifrs.org

ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o EVOLUÇÃO DO SISTEMA CAPITALISTA;

o SURGIMENTO NO SÉCULO XV OU XVI NA ITÁLIA;

o RECONHECIMENTO OFICIAL NA ITÁLIA EM 1581;

o EMPRESAS FECHADAS PERTENCIAM A GRUPOS FAMILIARES;

o EXPANSÃO DO MERCADO E CONCORRÊNCIA;

o EXPANSÃO DO NEGÓCIO E DESENVOLVIMENTO TECNOLÓGICO.

ORIGEM DA AUDITORIA EXTERNA

o APRIMORAR CONTROLES INTERNOS

o NECESSIDADE DE CAPITAÇÃO DE RECURSOS JUNTO A

TERCEIROS

o INFORMAÇÕES CONTÁBEIS CONFIÁVEIS

Fonte: Hernandez Peres Júnior, José /Auditoria de Demonstrações Contábeis/

CONCEITO DE AUDITORIACONCEITO DE AUDITORIA

• TÉCNICA AUTÔNOMA DENTRE AS TÉCNICAS DA CIÊNCIA CONTÁBIL;

• EXAME DE DOCUMENTOS, LIVROS E REGISTROS;

• INSPEÇÕES;

• OBTENÇÃO DE INFORMAÇÕES E CONFIRMAÇÕES INTERNAS E EXTERNAS;

AUDITORIA INTERNA – SURGIMENTO

NECESSIDADE DO ADMINISTRADOR DAR MAIOR ÊNFASE AOS CONTROLES INTERNOS

LIMITAÇÕES DA AUDITORIA EXTERNA (superficial, tempo curto na empresa)

AUDITORIA OPERACIONAL

POSIÇÃO HIERÁRQUICA DENTRO DA ORGANIZAÇÃO

AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL

AUDITORIAINTERNA

DIRETORIAINDUSTRIAL

DIRETORIAADM .FINANCEIRA

DIRETORIACOM ERCIAL

PRESIDENTE

AUDITORIA INTERNA NA ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DE UM GRUPO DE EMPRESAS

AUDIT ORIAINT ERNA

CONT ROLADAA

CONT ROLADAB

CONT ROLADAC

CONT ROLADORAHOLDING

PRINCIPAIS DIFERENÇAS:

AUDITOR EXTERNO

Sem vínculo empregatício

Maior grau de independência

Executa apenas auditoria contábil

Menor volume de testes

AUDITOR INTERNO

É empregado da empresa auditada

Menor grau de independência

Executa auditoria contábil e operacional

Maior volume de testes

PRINCIPAIS DIFERENÇAS:

AUDITOR EXTERNO

Objetivos:

Emitir parecer sobre as demonstrações contábeis

Verificar se as demonstrações estão de acordo com os princípios contábeis e se esses princípios estão de acordo com o exercício social anterior.

AUDITOR INTERNO

Objetivos:

Verificar se as normas internas estão sendo seguidas

Aprimorar e criar novas normas

Auditoria em todas área da empresa

ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CVM – Comissão de Valores Mobiliários

CRIADA PELA LEI 6.385/76

ÓRGÃO FISCALIZADOR DO MERCADO DE CAPITAIS NO BRASIL

REGISTRO PRÉVIO DO AUDITOR INDEPENDENTE

ESTABELECE REGRAS E NORMAS CONTÁBEIS: equivalência patrimonial, consolidação de demonstrações contábeis, reavaliação de ativos.

http://www.cvm.gov.br/

ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

IBRACON – Instituto de Auditores Independentes do Brasil

FUNDADA EM 1971, SEM FINS LUCRATIVOS

FIXAR PRINCÍPIOS CONTÁBEIS

ELABORA NORMAS E PROCEDIMENTOS: de auditoria externa e interna e de perícias contábeis

http://www.ibracon.com.br/

ÓRGÃOS RELACIONADOS COM OS AUDITORES

CFC- Conselho Federal de Contabilidade

CRC – Conselho Regional de Contabilidade

CRIADOS PELO DECRETO LEI N. 9.295 DE 1946

ENTIDADE DE CLASSE DOS CONTADORES

EXAME DE PROFICIÊNCIA E REGISTRO DOS CONTADORES

REGISTRO DE FIRMAS DE CONTABILIDADE E AUDITORIA

FISCALIZAÇÃO DO EXERCÍCIO DA PROFISSÃO CONTABILISTA

http://www.crcmg.org.br/http://www.cfc.org.br/

ÓRGÃOS REGULADORES DO EXERCÍCIO DA AUDITORIA

AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil

FUNDADA EM 1960, SEM FINS LUCRATIVOS

PROMOVER O DESENVOLVIMENTO DA AUDITORIA INTERNA

INTERCÂMBIO, REUNIÕES, CONFERÊNCIAS, DESENVOLVIMENTO DA PROFISSÃO , CONGRESSOS, DENTRE OUTROS.

http://www.audibra.org.br/

IFAC é a organização global da profissão contábil.

Trabalha com 164 membros e associados em 125 países e jurisdições, para proteger o interesse público, incentivando práticas de alta qualidade.

Desenvolve padrões internacionais sobre a ética, auditoria e educação

SOBRE IASB

O IASB é um organismo independente que emite Normas Contábeis, com base em Londres-Reino Unido

• Tem a responsabilidade na edição de padrões contábeis. 

RAZÕES QUE LEVAM UMA EMPRESA CONTRATAR

AUDITORES INDEPENDENTES

OBRIGAÇÃO LEGAL

INTERESSES DE ACIONISTAS

IMPOSIÇÃO DE CREDORES (bancos, fornecedores)

AQUISIÇÃO, INCORPORAÇÃO, FUSÃO E CISÃO DE

EMPRESAS

VANTAGENS DA AUDITORIA CONTÁBIL

PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:

• FISCALIZA A EFICIÊNCIA DOS CONTROLES INTERNOS; • ASSEGURA MAIOR CORREÇÃO DOS REGISTROS CONTÁBEIS;

• OPINA SOBRE A ADEQUAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;

• DIFICULTA DESVIOS DE BENS PATRIMONIAIS E PAGAMENTOS INDEVIDOS DE DESPESAS;

PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA:PARA A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA: (Continuação)...

•POSSIBILITA A APURAÇÃO DE OMISSÕES NO REGISTRO DAS RECEITAS, NA REALIZAÇÃO OPORTUNA DE CRÉDITOS OU NA LIQUIDAÇÃO OPORTUNA DE DÉBITOS;

• CONTRIBUI PARA OBTENÇÃO DE MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;

• APONTA FALHAS NA ORGANIZAÇÃO ADMINISTRATIVA DA EMPRESA E NOS CONTROLES INTERNOS.

PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS): PARA OS INVESTIDORES E TITULARES DO CAPITAL (SÓCIOS):

•CONTRIBUI PARA MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;

• POSSIBILITA MELHORES INFORMAÇÕES SOBRE A REAL SITUAÇÃO ECONÔMICA, PATRIMONIAL E FINANCEIRA DA EMPRESA AUDITADA;

• ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS.

PARA O FISCO: PARA O FISCO:

•PERMITE MAIOR EXATIDÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS;

•ASSEGURA MAIOR EXATIDÃO DOS RESULTADOS APURADOS;

•CONTRIBUI PARA MAIOR OBSERVÂNCIA DAS LEIS FISCAIS.

LIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBILLIMITAÇÕES DA AUDITORIA CONTÁBIL

• Não deve ser considerada como imune a imperfeições ou a falhas;

• Encontra suas limitações no momento em que as inconsistências detectadas assumem um caráter não contábil,

Ex.: A auditoria na área de custos pode detectar anomalias através do confronto dos custos-padrão com os custos reais, porém, ela não é capaz de detectar se essa anomalia é fruto de um desenho de projeto de baixa qualidade ou de regulagem das máquinas deficiente.

• Tais investigações escapam da auditoria contábil e partem para a auditoria operacional, para a auditoria administrativa e ainda para a auditoria de projetos.

Em vez de um exame em todos os registros, o auditor utiliza técnicas estatísticas e sua experiência para analisar amostras que representem a população e os registros mais relevantes, tudo em função da relação custo-benefício..

Cite com seus conhecimentos contábeis quais são os reflexos da auditoria sobre a riqueza Patrimonial nos seguintes aspectos:

Aspecto Administrativo; Aspecto Fiscal; Aspecto Técnico; Aspecto Financeiro; Aspecto Econômico; Aspecto Ético;