Post on 06-Jul-2018
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
1/36
Kelompok 1
1. Joga Widyarwo Aditantra 2. Made Satriawan Mahendra
3. Michail Yusu Amri
!. Muti Kandaga A"idin
Conceptual Framework
for Financial Reporting
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
2/36
Conceptual Framework
kaidah-kaidah pokok adalah konsep-konsepyang mendasari akuntansi keuangan, yakni:
• Batasan laporan keuangan
• Pemilihan transaksi, kejadian, dan keadaan-keadaan yang harusdipertanggungjawabkan
• Pengakuan dan pengukurannya
• Cara meringkas sertamengkomunikasikannya kepada pihak-pihakyang berkepentingan
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
3/36
Conceptual Framework -!eeds
• keputusan yang sesuai dengan aturan dankonsep yang terbentuk sebelumnya
• "tandar yang berguna, konsisten, dan koheren
•
#erangka kerja konseptual akan meningkatkanpemahaman dan keyakinan pemakai laporankeuangan atas pelaporan keuangan, dan akanmenaikkan komparabilitas antar laporankeuangan perusahaan
• $asalah-masalah yang baru akan dapatdipecahkan secara cepat jika mengacu padakerangka teori yang telah ada
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
4/36
Conceptual Framework -
%e&elopment
• Conceptual Framework progress not yetcompleted
• Chapter ' : (he )bjecti&e of *eneral PurposeFinancial Reporting
• Chapter + : (he Reporting ntity not yet issued.
• Chapter / : 0ualitati&e of hof useful 1nformation
• Chapter 2 : (he Framework – 3nderlying assumption
– (he elements of 4nancial statements
– Recognition of the elements of 4nancial statements
– $easurement of elements of 4nancial statements
– Concept of capital and capital maintenance
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
5/36
ILLUSTRATION 2-7
Conceptual Framework
for Financial Reporting
ASSUMPTIONS
1. Economic entity
2. Going concern
3. Monetary unit
4. Periodicity
. !ccrual
CONSTRAINTS
1. Co"t
OBJECTIVE
Pro#ide information a$out t%e reporting
entity t%at i" u"eful
to pre"ent and potential
e&uity in#e"tor"'lender"' and ot%er
creditor" in t%eir
capacity a" capital
pro#ider".
ELEMENTS
1. !""et"
2. (ia$ilitie"
3. E&uity4. )ncome
. E*pen"e"
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS
1. Fundamental
&ualitie"2. En%ancing
&ualitie"
PRINCIPLES
1. Mea"urement
2. Re#enue recognition
3. E*pen"e recognition
4. Full di"clo"ure
First level
+%e ,w%y,-purpo"e
of accounting
Sec!" levelridge $etween
le#el" 1 and 3
T#ir" level
+%e ,%ow,-
implementation
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
6/36
FIRST LEVEL : OBJECTIVES
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
7/36
ASSUMPTIONS
1. Economic entity
2. Going concern
3. Monetary unit
4. Periodicity
. !ccrual
CONSTRAINTS
1. Co"t
OBJECTIVE
Pro#ide information a$out t%e reporting
entity t%at i" u"eful
to pre"ent and potentiale&uity in#e"tor"'
lender"' and ot%er
creditor" in t%eir
capacity a" capital
pro#ider".
ELEMENTS
1. !""et"
2. (ia$ilitie"
3. E&uity4. )ncome
. E*pen"e"
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS
1. Fundamental
&ualitie"2. En%ancing
&ualitie"
PRINCIPLES
1. Mea"urement
2. Re#enue recognition
3. E*pen"e recognition
4. Full di"clo"ure
First level
+%e ,w%y,-purpo"e
of accounting
Sec!" levelridge $etween
le#el" 1 and 3
T#ir" level
+%e ,%ow,-
implementation
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
8/36
)bjecti&e
• $emberikan informasi keuangan mengenai entitaspelapor yang bermanfaat bagi in&estor yang adadan in&estor potensial, pemberi pinjaman, dankreditor lainnya dalam mengambil keputusan
penyediaan sumber daya kepada entitas
• $enurut P"5# ' : – memberikan informasi mengenai:
– posisi keuangan,
– kinerja keuangan
– arus kas entitas
yang bermanfaat bagi sebagian besar kalangan pengguna laporandalam pembuatan keputusan ekonomi
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
9/36
Pemakai 1nformasi
• Investor .
• Karyawan.
• Pemberi pinjaman.
• Pelanggan.
• Pemerintah.
• Masyarakat .
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
10/36
Pemakai 1nformasi
• Investor . Mereka membutuhkan informasi untuk membantu menentukan apakah harus membeli menahan atau
menjual investasi tersebut. Pemegang saham juga tertarik pada informasi yang memungkinkan mereka untuk menilai
kemampuan perusahaan untuk membayar dividen.
• Karyawan. Karyawan dan kelompok-kelompok yang mewakili mereka tertarik pada informasi mengenai stabilitas
dan profitabilitas perusahaan.
• Pemberi pinjaman. Pemberi pinjaman tertarik dengan informasi keuangan yang memungkinkan mereka untuk
memutuskan apakah pinjaman serta bunganya dapat dibayar pada saat jatuh tempo.
• Pelanggan. Para pelanggan berkepentingan dengan informasi mengenai kelangsungan hidup perusahaan
• Pemerintah. Pemerintah dan berbagai lembaga yang berada di bawah kekuasaannya berkepentingan dengan alokasi
sumber daya, mengatur aktivitas perusahaan, menetapkan kebijakan pajak dan sebagai dasar untuk menyusun
statistik pendapatan nasional dan statistik lainnya.
• Masyarakat . Laporan keuangan dapat membantu masyarakat dengan menyediakan informasi kecenderungan trend!
dan perkembangan terakhir kemakmuran perusahaan serta rangkaian aktivitasnya.
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
11/36
SECOND LEVEL : QUALITATIVECHARACTERISTICS AND BASIC
ELEMENTS
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
12/36
ASSUMPTIONS
1. Economic entity
2. Going concern
3. Monetary unit
4. Periodicity
. !ccrual
CONSTRAINTS
1. Co"t
OBJECTIVE
Pro#ide information a$out t%e reporting
entity t%at i" u"eful
to pre"ent and potentiale&uity in#e"tor"'
lender"' and ot%er
creditor" in t%eir
capacity a" capital
pro#ider".
ELEMENTS
1. !""et"
2. (ia$ilitie"
3. E&uity
4. )ncome
. E*pen"e"
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS
1. Fundamental
&ualitie"2. En%ancing
&ualitie"
PRINCIPLES
1. Mea"urement
2. Re#enue recognition
3. E*pen"e recognition
4. Full di"clo"ure
First level
+%e ,w%y,-purpo"e
of accounting
Sec!" levelridge $etween
le#el" 1 and 3
T#ir" level
+%e ,%ow,-
implementation
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
13/36
0ualitati&e Characteristics
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
14/36
0ualitati&e
Fundamental
Rele&ance
$ateriality
Predicti&e&alue
Con4rmatory&alue
Faithfulrepresentatio
n
Completeness
!eutrality
Free fromerror
nhancing
Comparability
6eri4ability
(imeliness
understandability
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
15/36
Basic lements
5sset
• Resources controlled the entity as a results of past e&ents and from which futureeconomic bene4ts are e7pected to 8ow to the entity
9iability
• Present obligation of the entity arising from past e&ents, the settlement of which ise7pected to results in an out8ow from the entity of resources embodying economicbene4ts
uity• Residual interest in the assets of the entity after deducting all its liabilities
1ncome
• 1ncrease in economic bene4ts during the accounting period in the form of in8ows orenhancements of assets or decreases of liabilities that results in increases in euity,
other than those relating to contributions from euity participants
7penses
• %ecrease in economic bene4ts during the accounting period in the form of out8ows orenhancements of assets or decreases of liabilities that results in increases in euity,other than those relating to contributions from euity participants
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
16/36
THIRD LEVEL: RECOGNITION,MEASUREMENT, AND DISCLOSURE
CONCEPTS
ASSUMPTIONS
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
17/36
ASSUMPTIONS
1. Economic entity
2. Going concern
3. Monetary unit
4. Periodicity
. !ccrual
CONSTRAINTS
1. Co"t
OBJECTIVE
Pro#ide information a$out t%e reporting
entity t%at i" u"eful
to pre"ent and potentiale&uity in#e"tor"'
lender"' and ot%er
creditor" in t%eir
capacity a" capital
pro#ider".
ELEMENTS
1. !""et"
2. (ia$ilitie"
3. E&uity
4. )ncome
. E*pen"e"
QUALITATIVE
CHARACTERISTICS
1. Fundamental
&ualitie"2. En%ancing
&ualitie"
PRINCIPLES
1. Mea"urement
2. Re#enue recognition
3. E*pen"e recognition
4. Full di"clo"ure
First level
+%e ,w%y,-purpo"e
of accounting
Sec!" levelridge $etween
le#el" 1 and 3
T#ir" level
+%e ,%ow,-
implementation
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
18/36
Ec!$ic E!tit% / company keep" it" acti#ity "eparate from it"
owner" and ot%er $u"ine"" unit.
&i!' C!cer! 0 company to la"t long enoug% to fulfillo$ecti#e" and commitment".
M!et(r% U!it 0 money i" t%e common denominator.
Peri"icit% 0 company can di#ide it" economic acti#itie" into
time period".
Accr)(l B(sis * Acc)!ti!' / tran"action" are recorded in t%e
period" in w%ic% t%e e#ent" occur.
+)R (EE(5 !667MP+)896
+ B(sic Ass)$,ti!s
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
19/36
+)R (EE(5 !667MP+)896
LO 6
C)!)$1C!(1(;
Pembedaan entitas ();)(5,
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
20/36
Me(s)re$e!t Pri!ci,les
Histric(l Cst 5 umla% yang di$ayarkan "aat perole%an
:P6!; 1umla% yang digunakan untuk mempertukarkan
a""et ole% pi%ak0pi%ak yang menginginkan :arm?" (engt%
tran"action= / :P6!; 1.
Fair 6alueP"5# '> asset tetap .P"5# +/ Pendapatan ?@..
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
21/36
$easurement Principle
• Biaya historis
• Biaya kini (current cost)
• Nilai realisasi/penyelesaian(realisable/settlement value)
•
Nilai sekarang (presentvalue)
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
22/36
$easurement Principle
• Biaya historis 5kti&a dicatat sebesar pengeluaran kas atau setara kas. yang dibayar atausebesar nilai wajar dari imbalan Aconsideration. yang diberikan untuk memperoleh akti&atersebut pada saat perolehan #ewajiban dicatat sebesar jumlah yang diterima sebagai penukardari kewajiban obligation., atau dalam keadaan tertentu misalnya, pajak penghasilan., dalam
jumlah kas atau setara kas.yang diharapkan akan dibayarkan untuk memenuhi kewajibandalam pelaksanaan usaha yang normal
• Biaya kini (current cost) 5kti&a dinilai dalam jumlah kas atau setara kas. yangseharusnya dibayar bila akti&a yang sama atau setara akti&a diperoleh sekarang #ewajibandinyatakan dalam jumlah kas atau setara kas. yang tidak didiskontokan undiscounted. yangmungkin akan diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban obligation. sekarang
• Nilai realisasi/penyelesaian (realisable/settlement value) 5kti&a dinyatakandalam jumlah kas atau setara kas. yang dapat diperoleh sekarang dengan menjual akti&adalam pelepasan normal orderly disposal. #ewajiban dinyatakan sebesar nilai penyelesaianyaitu, jumlah kas atau setara kas. yang tidak didiskontokan yang diharapkan akan dibayarkanuntuk memenuhi kewajiban dalam pelaksanaan usaha normal
• Nilai sekarang (present value) 5kti&a dinyatakan sebesar arus kas masuk bersih dimasa depan yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan dapat memberikanhasil dalam pelaksanaan usaha normal #ewajiban dinyatakan sebesar arus kas keluar bersihdimasa depan yang didiskontokan ke nilai sekarang yang diharapkan akan diperlukan untukmenyelesaikan kewajiban dalam pelaksanaan usaha normal
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
23/36
Reve!)e Rec'!iti!
B%en a company agree" to perform a "er#ice or "ell a product to
a cu"tomer' it %a" a performance o$ligation.
Re&uire" t%at companie" recognie re#enue in t%e accountingperiod in w%ic% t%e ,er*r$(!ce /li'(ti! i" "ati"fied.
THIR LEVEL. BASIC PRINCIPLES
PSAK 23
Pendapatan diakui hanya jika kemungkinan besar manfaat ekonomi
sehubungan dengan transaksi tersebut mengalir ke entitas !amun, jika ketidakpastian timbul atas kolektibilitas jumlah yang telahtermasuk dalam pendapatan maka jumlah yang tidak tertagih atau jumlah pemulihan yang kemungkinannya tidak lagi besar diakuisebagai beban, bukan sebagai peyesuaian terhadap jumlahpendapatan yang diakui semula
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
24/36
Re&enue Recognition
• %uring Production
• nd of Production
•
(ime of "ales• 3pon Receipt of Cash
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
25/36
E0,e!se Rec'!iti! 0 8utflow" or @u"ing upA of a""et"or incurring of lia$ilitie" during a period a" a re"ult of deli#ering
or producing good" andDor rendering "er#ice".ILLUSTRATION 2-1
E0,e!se Rec'!iti!
@(et t%e e*pen"e follow t%e re#enue".A
THIR LEVEL. BASIC PRINCIPLES
LO 7
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
26/36
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
27/36
F)ll iscls)re
Pro#iding information t%at i" of "ufficient importance to
influence t%e udgment and deci"ion" of an informed u"er.
Pro#ided t%roug%5
Financial 6tatement"
9ote" to t%e Financial 6tatement"
6upplementary information
THIR LEVEL. BASIC PRINCIPLES
LO 7
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
28/36
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
29/36
Companie" mu"t weig% t%e co"t" of pro#iding t%e information
again"t t%e $enefit" t%at can $e deri#ed from u"ing it.
Rule0making $odie" and go#ernmental agencie" u"e co"t0$enefit analy"i" $efore making final t%eir informational
re&uirement".
)n order to u"tify re&uiring a particular mea"urement or
di"clo"ure' t%e /e!e*its percei#ed to $e deri#ed from it
$)st e0cee" t%e csts percei#ed to $e a""ociated wit% it.
Cst C!str(i!t
THIR LEVEL. COST CONSTRAINT
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
30/36
PSA 34 P(r5 21. Entita" menyaikan "ecara terpi"a%' po" "eeni" yang
material. Entita" menyaikan "ecara terpi"a%' po" yang memiliki "ifat atau
fung"i $er$eda kecuali tidak material.
PSA 2+.;e"ala%an untuk mencantumkan atau ke"ala%an dalam mencatat po"0po"
laporan keuangan adala% material ika $aik "ecara "endiri maupun $er"ama
dapat mempengaru%i keputu"an ekonomi pengguna laporan keuangan.
Materialita" $ergantung pada ukuran dan "ifat dari kelalaian untuk
mencantumkan atau ke"ala%an dalam mencatat ter"e$ut dengan
memper%atikan kondi"i terkait. 7kuran atau "ifat dari po" laporan keuangan
atau ga$ungan dari keduanya dapat menadi faktor penentu.
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
31/36
THIR LEVEL. COST CONSTRAINT
LO 8
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
32/36
Credits
• #ieso eygandt ar4eld, 1ntermediate5ccounting, 2nd ed, iley, 2!"#
• $%&' !" evisi 2!!
• *&% !" &mendment 2!"#
• 'erangka +asar $enyusunan $enyaian-aporan 'euangan
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
33/36
%iscussion "essionBeni:• 5pakah measurement principle Fair &alue. sudah tepat dengan
cost constraints• 5pakah penerapan F6 untuk penilaian utang dengan kurs
berbeda masih pantas digunakan
1ka:• 5sumsi going concern: bagaimana perusahaan yang mengalami
kondisi mengkhawatirkan mau bangkrut. menyusun laporankeuangan
• Fair 6alue measurement: F6 rele&ant, tidak reliableD•
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
34/36
%iscussion "ession
!ou&alPos apa saja yang bisa diutakatik terkait cost constraint D
1ka"esuai kualitatif chars: comparable, kenapa standar akuntansi tidak
diseragamkan semuaD3ntuk mengakomodasi entitas+ yang punya karakteristik berbeda
Eery5pakah #%PP9# juga berlaku untuk "tandar 5kuntansi lainnyaD"ering diadopsi, tapi ga semuanya berlaku
*a semua bisa dipenuhi, tapi semaksimal mungkin dipenuhi
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
35/36
%iscussion "essionBeni:• 5pakah measurement principle Fair &alue. sudah tepat dengan
cost constraints• 5pakah penerapan F6 untuk penilaian utang dengan kurs
berbeda masih pantas digunakan
1ka:• 5sumsi going concern: bagaimana perusahaan yang mengalami
kondisi mengkhawatirkan mau bangkrut. menyusun laporankeuangan
• Fair 6alue measurement: F6 rele&ant, tidak reliableD•
8/18/2019 Conceptual Framework - Mufti Made Joga-rev setelah presentasi.pptx
36/36